Письмо Госналогслужбы РФ от 27.09.1996 № ПВ-6-16/675

«О результатах проверки коммерческих структур, занимающихся обналичиванием денежных средств, и их клиентов по вопросам соблюдения налогового и иного законодательства»

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 27 сентября 1996 г. № ПВ-6-16/675

О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ КОММЕРЧЕСКИХ СТРУКТУР, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ОБНАЛИЧИВАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, И ИХ КЛИЕНТОВ ПО ВОПРОСАМ СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО И ИНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

В соответствии с п. 25 Национального плана проверок налогоплательщиков Государственной налоговой службы Российской Федерации на 1996 год, утвержденного Госналогслужбой России по согласованию с Федеральной службой налоговой полиции России 12.02.96, в апреле — июле т.г. налоговыми органами совместно с органами налоговой полиции проведены проверки коммерческих структур, занимающихся обналичиванием денежных средств, и их клиентов по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Проверка осуществлялась в соответствии с Примерной программой, направленной Госналогслужбой России в адрес налоговых инспекций письмом от 03.04.96 № ПВ-6-16/227.

Всего проверено 2696 юридических лиц, осуществляющих обналичивание денежных средств, и 420 предприятий, являющихся клиентами указанных компаний.

Нарушения в работе с денежной наличностью, а также налогового законодательства установлены в 475 компаниях и 97 предприятиях, по результатам проверки которых дополнительно начислено платежей в бюджет, включая финансовые санкции, на сумму 248,3 млрд. руб. и 77,2 тысячи долларов США. Наиболее крупные суммы были доначислены госналогинспекциями по г. Москве — 135,2 млрд. руб. и 37,2 тыс. долларов США, г. Санкт-Петербургу — 34,1 млрд. руб., Рязанской — 24,9 млрд. руб., Магаданской — 9,7 млрд. руб. областям, Кабардино-Балкарской Республике — 6,5 млрд. руб., Красноярскому краю — 3,9 млрд. рублей.

Кроме того, наложены штрафы за осуществление расчетов наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм в размере 16,4 млрд. руб., из них налоговыми органами Омской области — 4,9 млрд. руб., Республики Коми, Ставропольского края, Иркутской области — по 1,9 млрд. руб., Новосибирской области — 1,5 млрд. руб.

По результатам проверок привлечено к административной ответственности 108 должностных лиц предприятий — нарушителей, на которых наложены штрафы на общую сумму 137,3 млн. руб., при этом по Ставропольскому краю сумма штрафов составила 45,0 млн. руб., Республике Дагестан — 20,7 млн. руб., Сахалинской области — 15,1 млн. рублей. Возбуждено 24 уголовных дела по ст. ст. 162-2, 162-5 УК Российской Федерации.

Проверки показали, что для сокрытия проводимых сделок по обналичиванию денежных средств предприятия и физические лица, как правило, практиковали заключение фиктивных договоров со страховыми организациями и другими контрагентами, осуществление расчетов через третьих лиц, использование в расчетах векселей. За осуществление операций по обналичиванию денежных средств компании получали от предприятий — клиентов комиссионные в размере от 1 до 15% от перечисленных сумм.

Наиболее распространенным способом незаконных операций по обналичиванию денежных средств является перечисление их на счета страховых компаний на основе заключенных с ними договоров по смешанному страхованию работников за счет средств предприятий.

Как показывают проверки, после поступления денежных средств на счет страховой организации договор по инициативе предприятия досрочно расторгается, а страховые суммы возвращаются предприятию наличными деньгами из кассы страховой организации руководителю или кассиру предприятия.

Так, в Липецкой области на счет филиала Московской страховой фирмы «Защита» поступило в 1995 году от клиентов в виде страховых взносов по коллективному страхованию 2981,6 млн. руб., после чего филиалом возвращено последним без наступления страхового события наличными денежными средствами 2553,6 млн. рублей.

В Пензенской области СК «Кунгур-Аско» были заключены в 1995 году договоры по добровольному медицинскому страхованию с 13 предприятиями. При этом страховые взносы перечислялись страховщику дебиторами этих предприятий. После чего договоры расторгались и страховая компания возвращала страховые взносы наличными в кассу предприятия в виде страховых возмещений для выплаты их работникам в связи с аннулированием сделок. Всего возвращено наличными и выплачено по таким договорам 1670,0 млн. руб.

Госналогинспекцией по Челябинской области при проверке АОЗТ страховой компании (СК) «Мегаполис-Холдинг» и АОЗТ СК «Траст» установлено, что указанные компании обналичили 1205,7 млн. руб. для 23 предприятий путем заключения фиктивных договоров страхования работников этих предприятий. После перечисления денег на счета страховой компании договоры были расторгнуты и работники предприятий получили наличными страховые суммы в кассах страховых компаний. Денежные средства на расчетные счета страховых компаний поступали также от дебиторов, минуя расчетные счета предприятий.

Аналогичная схема обналичивания денежных средств была выявлена Госналогинспекцией по Республике Марий Эл при проверке АО ОКТБ «Кристалл», которым было заключено 33 договора смешанного страхования на общую сумму 1659,1 млн. рублей, которая впоследствии была обналичена. При этом на 1 июля 1996 года задолженность по платежам в бюджет АО ОКТБ «Кристалл» достигла 940,2 млн. рублей.

Для обналичивания денежных средств используются также расчеты простыми векселями, посредством которых клиент взамен перечисленной на расчетный счет компании суммы получает вексель, впоследствии обналичиваемый в банке, обслуживающем эту компанию.

Госналогинспекцией по Республике Коми при проверке ДАО «Тебукнефть» и АО «Сосногорский леспромхоз» установлено, что таким способом были обналичены денежные средства на сумму 16786,3 млн. рублей.

Такие же нарушения выявлены Госналогинспекцией по Белгородской области в ходе проверок АОЗТ «ОМ-ЛТД», АООТ «Белгородгипропром», ТОО «Зубр и К» и ТОО «Реохим», которые провели обналичивание денежных средств с помощью векселей через Белгородский филиал КБ «РИКК-БАНК» на сумму 2867,9 млн. рублей.

Незаконные операции по обналичиванию денежных средств во многих случаях осуществлялись также путем заключения фиктивных договоров на поставку продукции или оказание услуг, заключенных между компанией, занимающейся обналичиванием денежных средств, и предприятием, а затем их расторжением после зачисления денежных средств на счета компаний и последующем возврате предприятиям денежных средств наличными.

Госналогинспекцией по Мурманской области выявлено предприятие, которое за 1995 год обналичило более одного миллиарда рублей. Так, рядом фирм, зарегистрированных в г. Москве, были заключены фиктивные договоры с МП «КОСАМ» (Мурманская обл.) на выполнение субподрядных работ по ремонту военных объектов Северного флота, в счет оплаты которых через МП «КОСАМ» на счет посреднической фирмы ТОО «Арктиктехносервис» (г. Мурманск) было перечислено более одного миллиарда рублей, которые впоследствии были обналичены.

ТОО «Комерц» (Костромская область) по фиктивному договору на поставку оборудования перечислило деньги на расчетный счет ИЧП «Классик» г. Пскова в сумме 538 млн. руб., которые были обналичены путем возврата в валюте.

В Свердловской области проверкой выявлены три предприятия: общественная организация работающих инвалидов (ООРИ) «Партнер-2», ООО «Медок», кредитный союз потребителей (КСП) «Дар», которые обналичивали денежные средства также путем заключения с клиентами фиктивных договоров. Причем директором этих предприятий является одно и то же физическое лицо. ООРИ «Партнер-2», занимающееся строительными и ремонтно-строительными работами, заключала фиктивные договоры якобы на выполнение субподрядных работ с предприятиями, которые фактически не существовали. Объем же таких работ выполнялся временными трудовыми коллективами (ВТК), расчеты с которыми производились неучтенными наличными денежными средствами. При этом оплата ООРИ «Партнер-2» за выполняемые субподрядные работы производилась на расчетные счета КСП «Дар» и ООО «Медок». По результатам проверок этих трех предприятий доначислено платежей в бюджет, включая штрафные санкции, 719,0 млн. руб. Материалы проверки переданы в органы налоговой полиции для рассмотрения и принятия процессуального решения.

Проверками выявлены также многочисленные факты обналичивания денежных средств с использованием банковских счетов сторонних организаций и частных предпринимателей, что позволяло предприятиям производить финансовые операции без зачисления денежных средств на свои расчетные счета и, таким образом, уклоняться от уплаты налогов.

Так, от клиентов ДСП «Печора» (г. Сосногорск, Республика Коми) денежные средства за оказанные услуги и выполненные предприятием работы поступали на расчетные счета ЗАО «Печордорстрой» и АОЗТ «Труд» (2180,5 млн. руб. и 580,0 млн. руб. соответственно). Возврат указанных средств осуществлялся наличными деньгами из касс этих предприятий.

Госналогинспекцией по Республике Марий Эл установлены факты обналичивания денежных средств АООТ «Биомашприбор», покупатели продукции которого перечисляли выручку на расчетный счет ИЧП «Экос-К». Последнее перечисляло средства, принадлежащие АООТ «Биомашприбор», в сберегательные банки на личные счета его работников. Впоследствии полученные наличными денежные средства в сумме 450,7 млн. руб. работниками ИЧП «Экос-К» были внесены в кассу АООТ «Биомашприбор».

АОЗТ «Тюбукский» (г. Касли Челябинской области) в течение 1995 года обналичило 505,0 млн. руб. через физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Денежные средства на расчетный счет предпринимателя поступали от дебиторов предприятия за реализованную им продукцию.

По результатам проверок налоговыми органами и органами налоговой полиции были приняты меры к розыску фактических учредителей и руководителей компаний, созданных по подложным документам, взысканию в бюджет доначисленных сумм, привлечению виновных в нарушениях действующего законодательства к административной и уголовной ответственности.

В то же время Госналогслужба отмечает, что отдельными госналогинспекциями информации о результатах проведенных проверок, подготовлены некачественно, без учета рекомендаций, содержащихся в примерной программе проверки (Кабардино-Балкарская Республика, Республика Марий Эл, Архангельская, Кировская, Мурманская области, Ханты-Мансийский автономный округ), и представлены с нарушением сроков (Республики Адыгея, Карачаево-Черкесская, Саха (Якутия), Северная Осетия — Алания, Тува, Ставропольский край, Вологодская, Томская, Тульская области).

Государственная налоговая служба Российской Федерации, направляя настоящий обзор и учитывая важное значение контроля налоговых органов за соблюдением установленного порядка работы с денежной наличностью в деле пресечения нарушений налогового законодательства и повышения уровня собираемости налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, предлагает:

1. Довести настоящее письмо до государственных налоговых инспекций по городам и районам в порядке обмена опытом организации и проведения проверок хозяйствующих субъектов по данному вопросу.

2. Принять меры к обеспечению постоянного контроля налоговых органов за соблюдением юридическими и физическими лицами условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выполнением ими требований п. 9 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

3. Обеспечить в оставшийся период текущего года проведение массовых проверок коммерческих структур, занимающихся обналичиванием денежных средств, и их клиентов по вопросам соблюдения налогового законодательства в соответствии с п. 25 Национального плана проверок налогоплательщиков на 1996 год, а также качественное и своевременное (до 15.01.97) представление информации о результатах этих проверок и принятых мерах в Управление методологии и организации контрольной работы Госналогслужбы России.

---