Письмо МНС РФ от 13.11.2003 № ОС-6-03/1189@

«О представлении анализа возмещения НДС»

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 13 ноября 2003 г. № ОС-6-03/1189@

О ПРЕДСТАВЛЕНИИ АНАЛИЗА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС

Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (далее — МНС России) 8 октября 2003 года проведено совещание с руководителями (заместителями) Управлений МНС России по субъектам Российской Федерации (далее — Управления), на котором обсуждался вопрос о ситуации по мобилизации налога на добавленную стоимость в бюджетную систему Российской Федерации и его возмещении по налоговой ставке 0 процентов.

По итогам совещания (протокол совещания от 08.10.2003 № 53) была выявлена негативная тенденция по возмещению НДС как в целом по России, так и по ряду регионов, в том числе отмечен ослабленный контроль со стороны налоговых органов по проведению полного комплекса мероприятий, направленных на предотвращение необоснованного применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, и искажение данных при составлении налоговой отчетности, представляемой в МНС России.

В свою очередь, руководителям Управлений поручено принять необходимые меры по устранению недостатков в администрировании НДС, а также усилить контроль за проведением анализа данных показателей, участвующих при формировании форм отчетности, а также полнотой и своевременностью представления проанализированной информации, в том числе по организациям-экспортерам, применяющим налоговую ставку 0 процентов по НДС.

Кроме того, обращаем внимание на то, что руководители Управлений и межрегиональных инспекций МНС России по крупнейшим налогоплательщикам несут персональную ответственность за неисполнение требований МНС России, в том числе по ежеквартальному представлению динамики и анализа возмещения организациям-экспортерам сумм НДС при экспорте товаров (выполнении работ, оказании услуг), облагаемых по ставке 0 процентов, включая традиционных экспортеров, согласно письму МНС России от 10.09.2001 № ВГ-14-03/109 дсп (с учетом изменений и дополнений, внесенных письмами МНС России от 24.07.2002 № ВГ-14-03/55 дсп и от 21.06.2003 № ВГ-14-03/63 дсп).

В связи с вышеизложенным Управлениям и межрегиональным инспекциям МНС России по крупнейшим налогоплательщикам следует предусмотреть наличие в информации, направляемой в МНС России в соответствии с вышеуказанным письмом МНС России, достоверных и аргументированных объяснений причин, повлиявших на поступление НДС в бюджет, а также оценку формирования показателей по НДС по налоговой ставке 0 процентов, изложенную в форме таблиц (таблицы прилагаются).

При этом указанную информацию необходимо представлять в МНС России (Департамент косвенных налогов) в срок не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (квартал), на бумажных носителях, а также на электронный ящик по адресу: mns10305@fm2.nalog.ru.

Приложение

Период	Суммы НДС, заявленные к возмещению, по которым до 01.01.2004 налоговыми органами не принято решение о возмещении или отказе			Суммы НДС, заявленные к возмещению в отчетном периоде
	«входной» НДС	сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации	сумма налога, ранее не подтвержденная	«входной» НДС	сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации	сумма налога, ранее не подтвержденная
1	2	3	4	5	6	7

Примечание:

1. «*» — таблица заполняется в обязательном порядке (нарастающим итогом по всем организациям-экспортерам, применяющим налоговую ставку 0 процентов).

2. В графе 1 указывается период, в котором фактически заявлены суммы НДС (т.е. учитывается дата представления в налоговый орган налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов по НДС).

3. Графы 2 — 7 формируются суммированием соответствующих строк налоговой декларации по ставке 0 процентов по НДС, действующей по состоянию на отчетный период, т.е. на момент представления указанной декларации в налоговый орган, согласно которой налогоплательщик предъявил к возмещению сумму НДС.

К примеру:

графы 2 и 5: сумма строк по кодам 140, 170 — 240 раздела I декларации по 0 ставке по НДС;

графы 3 и 6: сумма строк по кодам 250, 280 — 350 раздела I декларации по 0 ставке по НДС;

графы 4 и 7: строка по коду 360, уменьшенная на величину строки по коду 370 раздела I декларации по 0 ставке по НДС.

При этом следует обратить внимание, что в примере указана ссылка на строки налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 03.07.2002 № БГ-3-03/338.

4. Суммарное значение величин, отраженных в графах 2, 3 и 4 данной таблицы, должно соответствовать значению строки по коду 2100 формы отчетности 1-НДС аналогичного периода.

Период	Суммы НДС, признанные к возмещению налоговым органом в отчетном периоде
	«входной» НДС	сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации	сумма налога, ранее не подтвержденная
1	2	3	4

Примечание:

1. «*» — таблица заполняется в обязательном порядке (нарастающим итогом по всем организациям-экспортерам, применяющим налоговую ставку 0 процентов).

2. В графе 1 указывается период, в котором фактически заявлены суммы НДС (т.е. учитывается дата представления в налоговый орган налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов по НДС).

3. Графы 2 — 3 формируются суммированием соответствующих строк налоговой декларации по ставке 0 процентов по НДС, действующей по состоянию на отчетный период, т.е. на момент представления указанной декларации в налоговый орган, согласно которой налогоплательщик предъявил к возмещению сумму НДС, при условии подтверждения заявленных к возмещению сумм НДС налоговым органом в отчетном периоде.

К примеру:

графа 2: сумма строк по кодам 140, 170 — 240 раздела I декларации по 0 ставке по НДС;

графа 3: сумма строк по кодам 250, 280 — 350 раздела I декларации по 0 ставке по НДС;

графа 4: строка по коду 360, уменьшенная на величину строки по коду 370 раздела I декларации по 0 ставке по НДС.

При этом следует обратить внимание, что в примере указана ссылка на строки налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 03.07.2002 № БГ-3-03/338.

4. Суммарное значение величин, отраженных в графах 2, 3 и 4 данной таблицы, должно соответствовать значению строки по коду 2160 формы отчетности 1-НДС аналогичного периода.

Наименование организации	ИНН организации	Причина увеличения затрат	% увеличения	Поставщик	ИНН поставщика	Доля указанных затрат в себестоимости продукции (в %)	Сумма, на которую был увеличен НДС по указанной причине
1	2	3	4	5	6	7	8

Примечание:

1. В графе 3 указывается причина увеличения затратной части (например, электроэнергия, сырье и т.д.).

2. В графе 4 процент увеличения рассчитывается как соотношение суммы затрат на производство продукции текущего периода к аналогичному показателю предыдущего года.

Наименование организацииэкспортера, впервые заявившей НДС к возмещению в отчетном периоде	ИНН организацииэкспортера	Дата постановки на учет в налоговом органе, в котором налогоплательщик заявил к возмещению сумму НДС от экспорта	Признак экспортера	Наименование товара	Поставщик товара (для перепродавцов)	ИНН поставщика	Заявленная сумма НДС к возмещению
1	2	3	4	5	6	7	8

Примечание:

1. В графе 4 указать, является ли организация производителем или перепродавцом вывезенного за пределы территории РФ товара.

2. В графе 5 указать наименование товара, по которому была заявлена сумма НДС к возмещению.

3. Графы 6 и 7 заполняются для организаций, реализующих на экспорт продукцию несобственного производства.

4. В графе 8 отражается сумма НДС, предъявленная организацией-экспортером в текущем периоде.

Наименование организацииэкспортера, у которой за рассматриваемый период увеличился объем экспортных поставок	ИНН	Признак экспортера	Сумма экспортных поставок, соответствующая фактически возмещенной сумме НДС за аналогичный период предыдущего года	Фактически возмещенная сумма НДС в аналогичном периоде предыдущего года	Сумма экспортных поставок, соответствующая фактически возмещенной сумме НДС по состоянию на отчетную дату	Фактически возмещенная сумма НДС по состоянию на отчетную дату
1	2	3	4	5	6	7

Примечание:

1. В графе 3 указать, является ли организация производителем или перепродавцом вывезенного за пределы территории РФ товара.

2. В графе 4 отражается сумма экспортных поставок, соответствующая фактически возмещенной сумме НДС за аналогичный период предыдущего года.

3. В графе 6 отражается сумма экспортных поставок, соответствующая фактически возмещенной сумме НДС по состоянию на отчетную дату.

Наименование организации, заявившей к возмещению НДС по ставке 0 процентов до первого числа отчетного периода и которой был фактически возмещен налог по состоянию на отчетную дату	ИНН	Признак экспортера	Наименование товара	Дата подачи декларации по 0%	Дата принятия решения о возмещении НДС	Сумма фактически возмещенного НДС
1	2	3	4	5	6	7

Примечание:

1. В графе 3 указать, является ли организация производителем или перепродавцом вывезенного за пределы территории РФ товара.

2. В графе 4 указать наименование товара, по которому была заявлена сумма НДС к возмещению.

Регион	Наименование организации	ИНН	Дата постановки на учет в МРИ	№ МРИ	Последующие графы будут браться из таблиц в соответствии с запрашиваемыми показателями
1	2	3	4	5	6

Примечание:

1. В графе 1 указывается наименование региона, на территории которого располагается организация, перешедшая в МРИ по крупнейшим налогоплательщикам.

2. В графе 2 указать наименование организаций, переданных из регионов в МРИ по крупнейшим налогоплательщикам.

---