---
title: "<Письмо> ФНС России от 10.04.2013 N ОА-4-13/6612@"
number: "ОА-4-13/6612@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2013-04-10
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-oa-4-136612-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 10.04.2013 N ОА-4-13/6612@
# <Письмо> ФНС России от 10.04.2013 N ОА-4-13/6612@
"О порядке представления, приема и обработки уведомлений о контролируемых сделках"
> [!WARNING]
> Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13249-at#p100012) ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@, признавшего [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at) ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ утратившим силу и утвердившего новую [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13249-at#p100023) уведомления.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
от 10 апреля 2013 г. N ОА-4-13/6612@
**О ПОРЯДКЕ**
**ПРЕДСТАВЛЕНИЯ, ПРИЕМА И ОБРАБОТКИ УВЕДОМЛЕНИЙ**
**О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ**
ФНС России в целях организации налоговыми органами Российской Федерации приема и ввода уведомлений о контролируемых сделках в соответствии со [статьей 105.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-16#p1871) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом поступающих вопросов сообщает следующее.
Согласно [пункту 1 статьи 105.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1872) Кодекса налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
[Форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) [(форматы)](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100275) уведомления о контролируемых сделках (далее также Уведомление), а также [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100564) заполнения и [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p101108) представления Уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
В целях обеспечения сбора, хранения и анализа информации о совершении налогоплательщиком контролируемых сделок [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13298-at) ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ (в редакции приказа ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-13/877@) утверждены состав реквизитов и порядок формирования информационного ресурса "Трансфертная цена" (далее - ИР "ТЦ").
В соответствии с письмом ФНС России от 27.12.2012 N ПА-4-6/22359@ проведены работы по подготовке баз данных к введению с 21.01.2013 в промышленную эксплуатацию программного обеспечения формирования ИР "ТЦ" согласно приказу ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-6/1009@.
Согласно положениям [статьи 105.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1873) Кодекса налогоплательщик направляет [Уведомление](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) в тот налоговый орган, в котором он состоит на налоговом учете, то есть либо по месту своего нахождения (налогоплательщики-организации), либо по месту жительства (налогоплательщики - физические лица). Организации, отнесенные в соответствии со [статьей 83](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1335) Кодекса к крупнейшим налогоплательщикам, представляют Уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Если в состав организации входят обособленные подразделения, то [Уведомление](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) о сделках следует подавать только в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации.
По выбору налогоплательщика [Уведомление](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) можно представлять на бумажном носителе в виде утвержденной машинно-ориентированной формы, заполненной от руки или распечатанной на принтере, или в электронной форме по установленным форматам.
Порядок и сроки действий территориального налогового органа при обработке Уведомлений, направленных налогоплательщиком в бумажном виде, и их перевод в электронную форму с дальнейшей передачей в МИ ФНС России по ЦОД, а также передача Уведомлений налогоплательщика, поступивших в электронной форме, утверждены [приложением N 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13298-at#p105906) к приказу ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ "Об утверждении информационного ресурса "Трансфертная цена".
Рекомендации по приему и обработке Уведомлений, представленных налогоплательщиками в соответствии со [статьей 105.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-16#p1871) Кодекса на бумажном носителе, а также в электронной форме, даны в приложении N 1 к письму ФНС России от 10.12.2012 N ОА-5-13/1484дсп@ "О взаимодействии налоговых органов при выявлении сделок между взаимозависимыми лицами".
1. О переносе сроков представления уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году.
Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-39-fz-2013/statya-1) от 05.04.2013 N 39-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" предусмотрены переходные положения, в частности в отношении предоставления уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году.
В соответствии с [частью 4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-39-fz-2013/statya-2#p100033) Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Кодекса в 2012 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 ноября 2013 года.
Кроме того, согласно [части 3](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-39-fz-2013/statya-2#p100032) указанной статьи решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Кодекса в 2012 году, указанное решение может быть принято не позднее 30 июня 2014 года.
В свою очередь, документация в целях налогового контроля, указанная в [пункте 1 статьи 105.15](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1850) Кодекса, относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), доходы и (или) расходы по которой (которым) признаются в соответствии с [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Кодекса в 2012 году, может быть истребована ФНС России не ранее 1 декабря 2013 года.
Рекомендации по подготовке и представлению документации в целях налогового контроля изложены в [письме](https://bukva.ai/docs/pismo-oa-4-1314433-at) ФНС России от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@.
2. О представлении Уведомления за реорганизованную организацию.
Согласно [пункту 3.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100617) Порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках, утвержденного приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ (далее - Порядок заполнения Уведомления), при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) за последний год деятельности организации и уточненных Уведомлений за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на титульном листе в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.
В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). На титульном листе уведомления о контролируемых сделках указывается код [ОКАТО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-413) того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация. Коды форм реорганизации указаны в [Приложении N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100797) к вышеуказанному Порядку заполнения Уведомления.
Таким образом, если юридическое лицо реорганизовано до конца календарного года, в котором этим лицом были совершены контролируемые сделки, представление уведомления о контролируемых сделках осуществляется только организацией-правопреемником в срок до 20 мая календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки реорганизованным юридическим лицом.
Если юридическое лицо реорганизовано после начала календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки, и до завершения реорганизации не представило в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, предшествующем году реорганизации этого лица, представление уведомления о контролируемых сделках за реорганизованное юридическое лицо также осуществляется организацией-правопреемником.
При этом организация-правопреемник представляет в налоговый орган отдельное уведомление о контролируемых сделках в срок до 20 мая календарного года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки непосредственно этой организацией-правопреемником.
Обращаем внимание, что с учетом положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-39-fz-2013/statya-1) от 05.04.2013 N 39-ФЗ в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Кодекса в 2012 году, срок представления [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) переносится до 20 ноября 2013 года.
3. О принятии и отказе в принятии Уведомления.
Основанием для приема [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) является представление в соответствии со [статьей 105.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1873) Кодекса Уведомления по установленной форме (установленному формату) налогоплательщиком (его представителем) в территориальный налоговый орган. В случае, если налогоплательщик (его представитель) представляет Уведомление на бумажном носителе в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства), территориальный налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии Уведомления.
При представлении налогоплательщиком (его представителем) [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) на бумажном носителе в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием Уведомления от этого налогоплательщика, должностное лицо территориального налогового органа, ответственное за прием Уведомлений, направляет в адрес налогоплательщика информационное письмо об отсутствии оснований для принятия Уведомления в силу положений [пункта 2 статьи 105.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1873) Кодекса с приложением представленного Уведомления.
Должностное лицо территориального налогового органа, ответственное за прием уведомлений, проверяет наличие следующих реквизитов:
1) для физического лица: фамилии, имени, отчества (при наличии);
для организации: полного наименования организации;
2) ИНН, если иное не предусмотрено [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p638) (налогоплательщик - физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН);
3) вида документа: первичный, корректирующий;
4) кода территориального налогового органа;
5) подписи лица, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в [Уведомлении](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024).
В случае выявления факта отсутствия в представленном [Уведомлении](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) вышеуказанных реквизитов должностное лицо территориального налогового органа, ответственное за прием Уведомлений, информирует об этом налогоплательщика (его представителя) и предлагает устранить выявленные недостатки.
Если налогоплательщик (его представитель) отказывается устранить указанные недостатки, [Уведомление](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) подлежит приему. При этом должностное лицо территориального налогового органа, ответственное за прием уведомлений, проставляет на титульном листе отметку о дате получения Уведомления.
Согласно [пункту 12](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p101126) Порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, утвержденного приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ (далее - Порядок представления Уведомления), [Уведомление](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) не считается принятым налоговым органом:
1) в случае представления налогоплательщиком (его представителем) Уведомления в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этого Уведомления;
2) в случае если [Уведомление](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) не соответствует утвержденному формату;
3) в случае отсутствия в [Уведомлении](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика или несоответствия усиленной квалифицированной электронной подписи (далее - ЭП) подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика.
При получении [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) в электронном виде по ТКС должностное лицо территориального налогового органа, ответственное за прием Уведомлений в электронном виде, с использованием программных средств территориального налогового органа не позднее следующего рабочего дня за днем получения Уведомления выполняет следующие действия:
1) проверяет наличие обстоятельств, предусмотренных [пунктом 12](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p101126) Порядка представления Уведомления;
2) при наличии оснований, предусмотренных [пунктом 12](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p101126) Порядка представления Уведомления, формирует уведомление об отказе в приеме, с указанием причины;
3) заверяет указанное уведомление личной ЭП и отправляет его налогоплательщику (его представителю);
4) в случае представления [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) в соответствии с установленным форматом и соответствия ЭП подписи налогоплательщика (его представителя) формирует квитанцию о приеме уведомления;
5) заверяет указанную квитанцию личной ЭП и отправляет налогоплательщику (его представителю);
6) регистрирует принятое [Уведомление](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) в информационном ресурсе территориального налогового органа.
При получении уведомления об отказе в приеме налогоплательщик устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру представления [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024).
Должностное лицо, ответственное за прием Уведомлений, обязано сохранить в электронном виде в архиве территориального налогового органа все принятые [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) и технологические электронные документы.
4. О невозможности отзыва налогоплательщиком Уведомлений.
Согласно [статье 105.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1876) Кодекса в случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление.
В соответствии с [пунктом 3.4](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100621) Порядка заполнения Уведомления при представлении в налоговый орган первичного [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) по полю показателя "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненного Уведомления - указывается соответствующий номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.).
Каждое вновь уточненное [Уведомление](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) подается взамен ранее представленного документа.
Территориальный налоговый орган обрабатывает [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) налогоплательщика и направляет их в электронной форме в ЦА ФНС России путем передачи информации в МИ ФНС России по ЦОД.
Не допускается удаление файла передачи данных [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) из базы федерального информационного ресурса "Трансфертная цена" (далее - ИР ТЦ). Любые файлы, даже содержащие сведения только титульного листа, поступившие от налогоплательщиков, при отсутствии случаев, поименованных в [пункте 12](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p101126) Порядка представления Уведомления, считаются принятыми в ИР ТЦ. При этом процедуры отзыва ранее представленного Уведомления и его удаления из ИР ТЦ не предусмотрено.
В случае направления налогоплательщиком файла, заведомо содержащего недостоверные сведения, территориальные налоговые органы должны проинформировать налогоплательщика об ответственности за неправомерное непредставление в установленный срок в налоговый орган [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) или представление налогоплательщиком в налоговый орган Уведомления, содержащего недостоверные сведения, которая установлена [статьей 129.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-129-4#p2026) Кодекса.
5. Об информировании налогоплательщиков и специализированных операторов связи.
Территориальным органам необходимо регулярно информировать налогоплательщиков о разработанном программном обеспечении (далее также ПО) программного комплекса "Налогоплательщик ЮЛ" и программного комплекса "Tester", позволяющем формировать файл в формате передачи данных [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) и машинно-ориентированной формы с двумерным штрих-кодом, а также проводить проверку файлов Уведомления на соответствие [форматам](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100275) представления в электронной форме в соответствии с приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
Актуальные версии указанного программного обеспечения регулярно выкладываются в Фонде алгоритмов и программ ФНС России и размещаются на Интернет-сайте ФНС России в разделе "Электронные услуги" подраздел "Программные средства для юридических и физических лиц".
[Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at) ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@, а также файл XSD [(приложение N 1)](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) в электронном виде размещены на Интернет-сайте ФНС России в разделе "Трансфертное ценообразование" подраздел "Документы".
6. О доработке ПО приема Уведомлением большого объема.
В соответствии с [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-6120-at) ФНС России от 13.03.2013 N ММВ-7-6/120@ внесены изменения в Унифицированный [формат](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-6535-at-2010#p102126) транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи, утвержденный приказом ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@. Определено, что размер любого файла в контейнере не должен превышать 15 мегабайт. Исходный объем файла, zip-архив которого содержится в контейнере, не должен превышать 256 мегабайт.
Для приема и обработки файла с [Уведомлением](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) в размере, превышающем указанные ограничения, ФГУП ГНИВЦ ФНС России разработано ПО, обеспечивающее деление файла утвержденного формата, содержащего Уведомление большого объема, на несколько файлов. Разработанное ПО реализовано в рамках ПК "Tester" (версия 2.52 и выше) и ПК "Налогоплательщик-ЮЛ" (версия 4.34 и выше). Указанное программное обеспечение размещено 01.04.2013 на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России в разделе "Бесплатное программное обеспечение" подраздел "Программные средства для юридических и физических лиц".
Стоит отметить, что в ПК "Налогоплательщик ЮЛ" режим "Деление Уведомления по контролируемым сделкам" не включен, данный режим доступен только после выполнения определенных действий по его включению. Инструкция по включению режима деления [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024) в версии 4.34 ПК "Налогоплательщик ЮЛ", а также формат и XSD схема представления Уведомления в виде нескольких файлов размещены на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России.
## 7. Контактная информация
Во исполнение [пункта 1 статьи 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p293) Кодекса на Интернет-сайте ФНС России по адресу http://www.nalog.ru/mnsrus/transfer/transf_cont/ размещена контактная информация:
Телефон: (495) 913-05-34
Телефакс: (495) 913-04-58
Электронная почта: transferpricing@nalog.ru
Почтовый адрес: 127381, Москва, Неглинная ул., 23.
Налогоплательщик вправе обратиться в ФНС России по указанному адресу с целью получения необходимых разъяснений по порядку заполнения и представления [Уведомления](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-13524-at#p100024), ответы на которые не смогли дать территориальные налоговые органы.
Обо всех жалобах налогоплательщиков, а также самостоятельно выявленных фактах ненадлежащей работы программного обеспечения по приему и передаче Уведомлений по ТКС территориальные налоговые органы должны незамедлительно информировать ФГУП ГНИВЦ ФНС России (в копии Управление трансфертного ценообразования и международного сотрудничества) с целью оперативной доработки и устранения ошибок в ПО.
Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**А.Л.ОВЕРЧУК**
---