---
title: "<Письмо> ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@"
number: "НД-4-8/19645@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2013-11-01
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-nd-4-819645-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@
# <Письмо> ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@
"О списании сумм излишне уплаченного налога"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
от 1 ноября 2013 г. N НД-4-8/19645@
**О СПИСАНИИ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА**
Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными запросами налоговых органов и налогоплательщиков о возможности списания сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов сообщает следующее.
В соответствии со [статьей 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p2407) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
[Пунктом 3 статьи 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p524) Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по сообщению налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
[Кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет.
Вместе с тем [Кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.
Кроме того, налоговые органы вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата этой суммы налога.
Что касается списания суммы излишне уплаченного налога действующего юридического лица, то [Кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) не препятствует налоговому органу осуществить списание сумм, в отношении которых истек срок, указанный в [пункте 7 статьи 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1202) Кодекса, при обращении налогоплательщика в налоговый орган с просьбой о списании указанных сумм, в том числе сумм отмененных налогов.
Вместе с тем списание налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов, в отношении которых истек срок, указанный в [пункте 7 статьи 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1202) Кодекса, у налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, представляющих в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность и не направлявших в налоговый орган обращения с просьбой о списании указанных сумм, является неправомерным.