---
title: "Письмо МНС РФ от 06.11.2002 N НА-6-21/1704"
number: "НА-6-21/1704"
issuer: "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам"
issued_on: 2002-11-06
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-na-6-211704"
---

## Письмо МНС РФ от 06.11.2002 N НА-6-21/1704

# Письмо МНС РФ от 06.11.2002 N НА-6-21/1704

"О транспортном налоге"


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 6 ноября 2002 г. N НА-6-21/1704

<div align="center">

<a id="p100003"></a>**О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ**

</div>


<a id="p100004"></a>Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-110-fz-2002/statya-1#p100333) от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) внесена [глава 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103910) "Транспортный налог", вступающая в силу с 1 января 2003 года.
<a id="p100005"></a>Транспортный налог устанавливается и вводится в действие [НК РФ](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) и принятыми законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации законами о транспортном налоге, который обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
<a id="p100006"></a>Для введения транспортного налога с 1 января 2003 года закон субъекта Российской Федерации должен быть принят и официально опубликован до 1 декабря 2002 года.
<a id="p100007"></a>При разработке и в процессе рассмотрения проектов законов о транспортном налоге в целях соблюдения положений [главы 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103910) "Транспортный налог" НК РФ Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рекомендует управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации активно осуществлять взаимодействие с законодательными (представительными) органами власти по субъектам Российской Федерации.
<a id="p100008"></a>В соответствии с [главой 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103910) НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге должны быть определены следующие элементы налогообложения: налоговая ставка, порядок и сроки уплаты.


## <a id="p100009"></a>Налоговые ставки


<a id="p100010"></a>[Статьей 361](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-361#p103939) НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки транспортного налога должны быть установлены законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) в отношении ставок по налогу, предусмотренных в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103940) данной статьи НК РФ, но не более чем в пять раз. Законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге может быть предусмотрена норма, при которой уплата налога производится по ставкам, установленным пунктом 1 [статьи 361](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103940) НК РФ.
<a id="p100011"></a>Пункт 3 [статьи 361](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104006) НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок транспортного налога с учетом категорий и срока полезного использования транспортных средств на конец налогового периода.
<a id="p100012"></a>Например: для автомобиля легкового с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно налоговая ставка может быть установлена законом субъекта Российской Федерации от 1 до 25 рублей за каждую лошадиную силу. При этом ставка может быть дифференцированна:
- <a id="p100013"></a>по мощности двигателя (например, до 50 л.с. и свыше 50 л.с.);
- <a id="p100014"></a>по сроку полезного использования (например, для автомобилей, с года выпуска которых прошло более 7 лет, и для автомобилей, с года выпуска которых прошло менее 7 лет).


## <a id="p100015"></a>Налоговые льготы


<a id="p100016"></a>Закон субъекта Российской Федерации может как устанавливать налоговые льготы, так и не устанавливать их.
<a id="p100017"></a>Необходимо обратить внимание на то, что не могут устанавливаться индивидуальные налоговые льготы.
<a id="p100018"></a>При установлении налоговых льгот должна быть четко определена та категория налогоплательщиков, которые могут ими воспользоваться, основания для их использования, а также возможность контроля целевого использования соответствующей категории транспортных средств.


## <a id="p100019"></a>Порядок уплаты транспортного налога


<a id="p100020"></a>[НК РФ](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104014) предусмотрено, что уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном актами законодательства о налогах и сборах.
<a id="p100021"></a>[Главой 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104015) НК РФ в части порядка уплаты транспортного налога определено только место его уплаты. Остальные элементы порядка уплаты транспортного налога должны быть определены законами субъектов Российской Федерации. В частности, законом субъекта Российской Федерации может быть предусмотрена разовая уплата всей суммы налога по окончании налогового периода либо уплата авансовых (авансового) платежей в течение налогового периода с окончательным перерасчетом налога по окончании налогового периода. В последнем случае в законе субъекта Российской Федерации в обязательном порядке должен быть определен порядок расчета авансовых платежей, а также сроки их уплаты.


## <a id="p100022"></a>Сроки уплаты транспортного налога


<a id="p100023"></a>[Главой 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103914) НК РФ определено, что сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Таким образом, в законе субъекта Российской Федерации в обязательном порядке должны быть определены сроки (срок) уплаты авансовых платежей (при их введении), а также срок уплаты оставшейся суммы налога (по перерасчету с учетом уплаченных авансовых платежей) по окончании налогового периода.
<a id="p100024"></a>Обращаем внимание, что недопустимо определять сроки уплаты налога (авансовых платежей) с указанием на совершение действий (событий), которые могут не производиться в текущем календарном году или полностью зависеть от волеизъявления налогоплательщика.
<a id="p100025"></a>Например, установление сроков уплаты налога в зависимости от даты прохождения государственного технического осмотра приведет к уплате транспортного налога 1 раз в два года по новым автотранспортным средствам либо неуплате налога в случае уклонения от прохождения государственного технического осмотра.
<a id="p100026"></a>Кроме того, по водным и воздушным транспортным средствам установлены иные правила прохождения технического осмотра, нежели для автотранспортных средств.
<a id="p100027"></a>Обращаем внимание, что в соответствии со [статьей 362](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-362#p2331) НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы, до 1 февраля текущего календарного года.
<a id="p100028"></a>Учитывая, что транспортный налог является новым в налоговой системе России и для осуществления администрирования данного налога налоговым органам необходимо провести организационные мероприятия по созданию базы данных о налогоплательщиках транспортного налога и транспортных средствах, а также то, что обязанность по уплате налога у физических лиц возникает только с момента вручения налогового уведомления, необходимо, чтобы сроки уплаты налога для физических лиц были установлены не ранее 1 мая (текущего налогового периода - для уплаты авансовых платежей, и следующего календарного года - для окончательной уплаты налога).
<a id="p100029"></a>Считаем целесообразным уплату транспортного налога производить в сроки, установленные для уплаты налога на имущество физических лиц и (или) земельного налога.


## <a id="p100030"></a>Налоговая декларация


<a id="p100031"></a>[Статьей 363](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104016) НК РФ предусмотрено, что срок представления налоговой декларации устанавливается законом субъекта Российской Федерации. Следовательно, для обеспечения возможности осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля в части своевременности представления налоговой декларации законом субъекта Российской Федерации в обязательном порядке должен быть предусмотрен срок ее представления в налоговые органы.
<a id="p100032"></a>Считаем целесообразным установление данного срока не позднее даты представления в налоговые органы сведений о зарегистрированных транспортных средствах, т.е. не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.


## <a id="p100033"></a>Формы отчетности


<a id="p100034"></a>В случае, если, вводя налог, законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации определили форму отчетности по налогу, то также должны быть определены отчетные периоды и сроки ее представления по окончании отчетного периода.
<a id="p100035"></a>МНС России поручает представить в МНС России (в Управление ресурсных платежей) информацию о проводимой работе и принятых законах субъектов Российской Федерации о транспортном налоге (в том числе копии законов или их проектов) по состоянию на 1 ноября, 1 декабря 2002 года и 1 января 2003 года по электронной почте по адресу: mns121@nalog.ru.

<div align="right">

<a id="p100036"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
налоговой службы РФ II ранга<br>
**Н.АРИСТАРХОВА**

</div>




<a id="p100037"></a>

---