Скачать PDF

Письмо Росводресурсов от 22.01.2013 № МТ-03-26/0198

Федеральное агентство водных ресурсов · № МТ-03-26/0198 от 22.01.2013Действующий акт

Актуально на 03.11.2026.

Как цитировать: <Письмо> Росводресурсов от 22.01.2013 N МТ-03-26/0198. МТ-03-26/0198. 22.01.2013. https://bukva.ai/docs/pismo-mt-03-260198

«О порядке составления и представления бухгалтерской отчетности за 2012 год»

МИНИСТЕРСТВО ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ И ЭКОЛОГИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ВОДНЫХ РЕСУРСОВ

ПИСЬМО от 22 января 2013 г. № МТ-03-26/0198

О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2012 ГОД

Во исполнение Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, письма Федерального казначейства от 09.01.2013 № 42-7.4-05/2.1-3 «Об особенностях составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2012 год», Приказа Росводресурсов от 25.12.2012 № 280 «О сроках представления бюджетной и бухгалтерской отчетности в 2013 году» (далее по тексту — Приказ Росводресурсов № 280) Федеральное агентство водных ресурсов разъясняет порядок составления и представления федеральными государственными бюджетными учреждениями бухгалтерской отчетности 2012 года.

Бухгалтерская отчетность за 2012 год должна быть представлена в сроки, установленные Приказом Росводресурсов № 280, на бумажном и электронном носителях информации.

Бухгалтерская отчетность на бумажных носителях представляется в сброшюрованном виде с нумерацией страниц, оглавлением и сопроводительным письмом в прозрачных скоросшивателях в следующем порядке:

Бюджетные и автономные учреждения, в отношении которых Росводресурсы выполняют функции учредителя, представляют Учредителю следующие отчеты:

1.1. Форма 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения» (в соотв. с Приказом Минфина России № 33н от 25.03.2011 «Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» в редакции Приказа Минфина России № 139н от 26.10.2012 «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской федерации от 25 марта 2011 г. № 33н (далее — Приказ № 139н от 26.10.2012)).»

1.2. Справка к форме 0503730 «Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» (в соотв. с Приказом № 33н от 25.03.2011 в ред. Приказа № 139н от 26.10.2012).

1.3. Форма 0503710 «Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года» (в соотв. с Приказом № 33н от 25.03.2011 в ред. Приказа № 139н от 26.10.2012).

1.4. Форма 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (в соотв. с Приказом № 33н от 25.03.2011 в ред. Приказа № 139н от 26.10.2012).

1.5. Форма 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения» (в соотв. с Приказом № 33н от 25.03.2011 в ред. Приказа № 139н от 26.10.2012).

1.6. Форма 0503738 «Отчет о принятых учреждением обязательствах» (в соотв. с Приказом № 33н от 25.03.2011 в ред. Приказа № 139н от 26.10.2012).

1.7. Пояснительная записка (в соотв. с Приказом № 33н от 25.03.2011 в ред. Приказа № 139н от 26.10.2012) в следующем составе:

Форма 0503760 «Титульный лист» и текстовая часть пояснительной записки, содержащая следующие разделы и сопровождаемая следующими таблицами и формами:

Раздел «Организационная структура»

  • Таблица № 1 «Сведения об основных направлениях деятельности».
  • Форма 0503761 «Сведения о количестве обособленных подразделений».

Кроме вышеприведенных форм и таблиц в текстовой части пояснительной записки в данном разделе необходимо отразить информацию:

о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением) и изменений на протяжении отчетного периода его состава и полномочий;

об изменении состава полномочий учреждения, в том числе по утверждению планов, смет, калькуляций, цен и т.д.

Раздел «Результаты деятельности учреждения»

  • информация по данному разделу отражается в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760), перечень отражаемой в данном разделе информации см. п. 56 Приказа Минфина России № 33н от 25.03.2011 в ред. Приказа № 139н от 26.10.2012.

Раздел «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности»

  • Форма 0503766 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций» (форма заполняется только организациями, получавшими субсидии на иные цели).
  • Форма 0503767 «Сведения об использовании целевых иностранных кредитов».

В текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760) по данному разделу необходимо отразить иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты исполнения учреждением утвержденного плана (сметы), не отраженную в таблицах (сведениях), включаемых в раздел, в том числе информацию о принятых учреждением обязательствах (денежных обязательствах), исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом.

Раздел «Анализ показателей отчетности учреждения»

  • Форма 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения».
  • Форма 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения».
  • Форма 0503771 «Сведения о финансовых вложениях».
  • Форма 0503772 «Сведения о суммах заимствований».
  • Форма 0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения».
  • Форма 0503776 «Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу».
  • Форма 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения».

Раздел «Прочие вопросы деятельности»

  • Таблица № 4 «Сведения об особенностях ведения бюджетного учета».
  • Таблица № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля».
  • Таблица № 6 «Сведения о проведении инвентаризации» (форма заполняется только при наличии расхождений по результатам проведенных инвентаризаций).
  • Таблица № 7 «Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий».

В текстовой части пояснительной записки в данном разделе необходимо отразить перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения в виду отсутствия числовых значений показателей.

1.8 Дополнительные формы отчетности.

1.8.1. Сведения о кредиторской задолженности (заполняется в формате MS Excel).

Кроме вышеперечисленных форм, в соответствии с письмом Федерального казначейства № 42-7.4-05/2.1-3 от 26.06.2012, бюджетным организациям, имевшим остатки на лицевом счете по приносящей доход деятельности (код финансового обеспечения 2) либо по средствам во временном распоряжении (код финансового обеспечения 3) на конец 2011 года, необходимо дополнительно предоставить следующие формы:

1.9. Форма 0503130 «Баланс исполнения бюджета ГРБС, РБС, ПБС» (в соотв. с Приказом Минфина РФ № 191н от 28.12.2010 в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 138н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н» (далее — Приказ № 138н от 26.10.2012)) — в части остатков средств на счетах 220111, 240130, 320111 и 330401 на начало финансового года.

1.10. Форма 0503110 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года» (в соотв. с Приказом Минфина РФ № 191н от 28.12.2010 в ред. Приказа № 138н от 26.10.2012) — для организаций, имевших остатки на счете по приносящей доход деятельности на 1 января 2012 года в части закрытия счета 2 40110 180.

1.11. Форма 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности» (в соотв. с Приказом Минфина РФ № 191н от 28.12.2010 в ред. Приказа № 138н от 26.10.2012) — в части оборотов по счетам 2 40110 180, 2 20111, 3 20111, 3 30401.

1.12. Форма 0503137 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности ГРБС, РБС, ПБС» (в соотв. с Приказом Минфина РФ № 191н от 28.12.2010 в ред. Приказа № 138н от 26.10.2012) — для организаций, имевших остатки на счете по приносящей доход деятельности на 1 января 2012 года.

1.13. Форма 0503178 «Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета» — для организаций, имевших остатки на счете по приносящей доход деятельности либо остаток средств во временном распоряжении на 1 января 2012 года.

Также ВСЕ бюджетные учреждения, сменившие тип с получателя бюджетных средств на бюджетное учреждение — получатель субсидий на 1 января 2012 года, должны предоставить дополнительно:

1.14. Форма 0503173 «Сведения об изменении остатков валюты баланса» — в части остатков на конец 2011 года как получателей бюджетных средств.

Порядок представления бюджетной отчетности размещен на сайте http:/www.bsconsult.ru.

Весь комплект бюджетной отчетности в электронном виде представляется по адресу 1s052@mingeo.ru.

Контактная информация:

  • по вопросам выгрузки отчетности — 8(499)254-85-55;
  • по вопросам заполнения форм (факс) — 8(499)724-19-01, e-mail: porynova@favr.ru.

Обращаем внимание, что при направлении отчетности в электронном формате до ее выгрузки она должна быть проверена по контрольным соотношениям и не содержать ошибок. Удаление отдельных форм отчетности недопустимо.

Заместитель руководителя М. А. Тарасов

Приложение № 1 к письму Федерального агентства водных ресурсов от 22 января 2013 г. № МТ-03-26/0198

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2012 ГОД БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ВОДНЫХ РЕСУРСОВ

1. Разъяснения по порядку составления отчетов в ППО «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» приведены в приложении 1 к настоящим Рекомендациям (не приводится).

Обращаем внимание, что для правильного заполнения отчетов в ППО «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» необходимо правильное заполнение сведений об учреждении и бюджетной классификации. При переносе данных из программы «1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений» версии 7.7 некоторые реквизиты могли быть заполнены неправильно.

ПРОВЕРЬТЕ:

  • в учетной политике учреждения («Учреждение» — «Учреждения») должна быть установлена структура рабочего плана счетов:

*бюджетными учреждениями: «Для бюджетных учреждений» с 01.01.2012;

  • для бюджетных учреждений все остатки на 01.01.2012 и обороты по счетам должны быть с нулевым КПС «00000000000000000» вида «Произвольный классификатор».

Вниманию бюджетных организаций, имевших остатки на лицевом счете по приносящей доход деятельности (код финансового обеспечения 2) либо по средствам во временном распоряжении (код финансового обеспечения 3) на конец 2011 года.

Как уже указывалось в информационном письме по порядку составления отчетности за 9 месяцев 2012 года, в связи с выходом письма Минфина России № 02-06-07/2335 от 26.06.2012, сообщаем, что остатки по приносящей доход деятельности, перечисленные органом Федерального казначейства на 20 лицевой счет в первые 10 рабочих дней 2012 года (в части средств по предпринимательской деятельности) либо перечисленные самостоятельно на 20 лицевой счет (в части средств во временном распоряжении), необходимо отражать в оборотах 2012 года проводкой Д 220111 510 — К 240110 180 либо Д 320111 510 — К 340110 180 (в части средств во временном распоряжении). Соответственно, необходимо в информационной базе 1С обнулить начальные остатки по счетам 2 20111 и 3 20111 на начало года.

Таким образом, в сумме дохода, отражаемой в форме 0503737 по строке 104 «Иные доходы», отражается в том числе сумма поступившего остатка средств по предпринимательской деятельности. А в форме 0503779 остатков по графе 3 «Остаток средств на счете на начало года» раздела 2 «Счета в финансовом органе» быть не должно! Кроме того, поскольку на начало года остаток средств по предпринимательской деятельности числился на счете бюджетополучателя, необходимо предоставить в Рослесхоз формы 0503137, 0503178, а также 0503130, 0503110 и 0503121. Порядок заполнения данных форм смотрите ниже.

Вниманию организаций, которые в 2012 году получали бюджетные инвестиции.

В 2012 году бюджетные инвестиции доводятся до бюджетных учреждений в виде бюджетного финансирования (лимитов бюджетных обязательств). В части бюджетных инвестиций, доводимых в 2012 году в виде лимитов, организации должны вести отдельный учет в структуре плана счетов согласно Приказу Минфина РФ № 162н от 06.12.2010, для чего в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» необходимо завести отдельное учреждение. Отчетность в части бюджетных инвестиций необходимо предоставлять главному распорядителю бюджетных средств в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина № 191н от 28.12.2010 в ред. Приказа № 138н от 26.10.2012.

Состав и порядок составления такой бюджетной отчетности направлен отдельным письмом.

Еще раз обращаем внимание, что ВСЕ бюджетные учреждения, сменившие тип с получателя бюджетных средств на бюджетное учреждение — получатель субсидий на 1 января 2012 года, должны предоставить в Росводресурсы формы 0503773 и 0503173.

2. Рекомендации по заполнению форм бюджетного отчета за 2012 год.

Форма 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения».

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

Перед сдачей баланса произведите сверку остатков на начало отчетного года с остатками на конец года в балансе за прошлый год. Организациям, сменившим тип учреждения с получателя бюджетных средств на бюджетное учреждение — получатель субсидий на 1 января 2012 года, необходимо провести сверку остатков с формой 0503130, при этом показатели, отраженные на конец 2011 года в форме 0503130 в графах 7 и 8, подлежат отражению в форме 0503730 в графе 4 «Деятельность по оказанию услуг (работ)» кроме остатков средств на конец 2011 года на лицевых счетах по приносящей доход деятельности и средствам во временном распоряжении 2 20111 и 3 20111, а также соответствующих им остатков на счете 2 40130 (в сумме остатка по приносящей доход деятельности) и 3 30401. Остатки по вышеуказанным счетам отражаются организациями, сменившими тип учреждения на 1 января 2012 года, в форме 0503130 «Баланс исполнения бюджета ГРБС, РБС, ПБС» в графах 4 и 5 соответственно.

При сверке остатков организациям, сменившим тип учреждения на 1 января 2012 года, следует учитывать, что при смене типа учреждения эти организации должны были дополнительно в межотчетный период:

  • сформировать остатки по счету 021006 «Расчеты с учредителем» на сумму балансовой стоимости недвижимого и особо ценного имущества (при наличии такого имущества по кодам финансового обеспечения (далее — КФО) 4 и 2) проводкой:

Д040130 — К021006.

Эти остатки отражаются в форме 0503730 в графе 4 в строке 336, при этом показатель, отраженный в графе 4 по строке 336, должен быть равен сумме показателей в графе 4 по строкам 11 и 12 (балансовая стоимость недвижимого и особо ценного имущества);

  • в случае наличия переплат (дебиторской задолженности) по налогам и сборам на конец 2011 года по бюджетной деятельности (КФО 1), а также дебиторской задолженности по счетам 1 20500 и 1 20900 сформировать на общую сумму дебиторской задолженности остаток по кредиту счета 4 30305 (долг перед бюджетом) проводкой:

Д440130 — К430305.

Этот остаток совместно с остатками по другим прочим платежам в бюджет по счету 030305 (КФО 2 и 4) и остатками по оплате налога на имущество и земельного налога по счетам 030312 и 030313 отражаются в графе 4 в строке 515 формы 0503730. Форма 0503730 формируется после операции закрытия балансовых счетов в конце года. После выполнения этой операции остатки по счетам 040110, 040120, а также по счетам 030404 и 030406 закрываются на счет 040130. Таким образом, остатков по счетам 030404 и 030406 в форме 0503730 у бюджетных учреждений Росводресурсов быть не должно.

Обращаем внимание, что остаток по счету 021006 «Расчеты с учредителем» на конец 2012 года также должен быть равен балансовой стоимости недвижимого и особо ценного имущества на конец отчетного периода. Если балансовая стоимость недвижимого и (или) особо ценного имущества изменялась в течение финансового года в связи с выбытием такого имущества (включая безвозмездные передачи) или его приобретением (включая безвозмездные получения), то сумма на счете 021006 подлежит корректировке проводкой (согласно письму Минфина России № 02-06-07/3798 от 18.09.2012):

Д 040110 172 — К 021006 660 на сумму изменения балансовой стоимости недвижимого и (или) особо ценного имущества раздельно по КФО 4 и по КФО 2.

Таким образом, остаток по счету 021006 (КФО 2 и 4) на конец 2012 года, отражаемый в форме 0503730 в графе 8 по строке 336, должен быть равен сумме показателей в графе 8 по строкам 11 и 12 (балансовая стоимость недвижимого и особо ценного имущества на конец периода).

Обращаем внимание, что остаток по активному счету 021006 — кредитовый, поэтому в форме 0503730 этот остаток отражается со знаком «Минус».

Обратите внимание, что форма 0503730 изменена Приказом Минфина № 139н. В связи с тем, что сумма расчетов с учредителем (счет 21006) теперь отражается по балансовой стоимости недвижимого и особо ценного имущества, для правильного отражения активов и пассивов баланса в форму 0503730 добавлены строки:

  • В актив баланса:

*строка 337 «Показатель уменьшения балансовой стоимости ОЦИ», сумма по которой равна сумме начисленной амортизации недвижимого и особо ценного имущества на начало и конец периода и, соответственно, равна сумме показателей по строкам 021 и 022 в графах 4 и 8 формы 0503730;

**строка 338 «Чистая стоимость ОЦИ (стр. 336 + стр. 337)», сумма по которой равна остаточной стоимости недвижимого и особо ценного имущества на начало и конец периода и, соответственно, равна сумме показателей по строкам 031 и 032 в графах 4 и 8 формы 0503730.

В сумму баланса организации показатели строк 336 и 337 в измененной форме 0503730 не включаются, а включается показатель по строке 338 «Чистая стоимость ОЦИ».

  • В пассив баланса:

**строка 623.1 «Финансовый результат по начисленной амортизации ОЦИ», сумма по которой равна сумме начисленной амортизации недвижимого и особо ценного имущества на начало и конец периода (как и в строке 337 формы 0503730) и, соответственно, равна сумме показателей по строкам 021 и 022 в графах 4 и 8 формы 0503730. Показатель по данной строке отражается со знаком «плюс».

Также обращаем внимание, что в связи с созданием остатка по счету 021006 на сумму балансовой стоимости недвижимого и особо ценного имущества, остаток по пассивному счету 040130 стал дебетовым. Такой остаток отражается по строке 623 формы 0503730 со знаком «минус».

Вниманию организаций, получавших субсидии на иные цели (код финансового обеспечения 5). Остатки по счетам по данному КФО отражаются в графе 7 формы 0503730 (остатков на начало года по данному КФО в учреждениях Росводресурсов быть не может). По данному виду деятельности по счетам учета нефинансовых активов допустимы остатки только по счетам 5 10500 и 5 10600. Остатки по другим счетам учета НФА недопустимы (согласно письму Минфина России № 02-06-07/3798 от 18.09.2012 такие остатки подлежат переводу с КФО 5 на КФО 4). Кроме того, согласно письму Федерального казначейства России № 42-7.4-05/2.1-3 от 26.06.2012, по КФО 5 недопустимы остатки на конец периода в кассе учреждения по счету 5 20134.

Особое внимание обращаем на то, что по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» не должно быть отрицательных значений. Все переплаты и дебетовые сальдо расчетов с поставщиками, возникшие в результате, например, ошибочных платежей, необходимо в бухгалтерском учете отражать по дебету счетов группы 0206 (исключение составляют только расчеты с сотрудниками по оплате труда по 211 и 213 КОСГУ). Отрицательные значения остатков на конец отчетного периода допускаются только по счетам группы 120500 и 120800 (в случае кредиторской задолженности), счетам группы 130300 (в случае переплаты по налогам и сборам) и счету 130403 (в случае переплаты по удержаниям из оплаты труда).

Обращаем внимание, что остатки по счету 010200 «нематериальные активы» допустимы только в части исключительных прав. Право использования, например, программных продуктов не подпадает под понятие нематериального актива, оплачивается по КОСГУ 226 и не подлежит отражению на счете 010200000 (учет лицензий на программные продукты можно вести на дополнительном забалансовом счете).

Справка к форме 0503730 «Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах».

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

Обратите внимание — остатки по забалансовым счетам с КФО 2 и 4 складываются и заполняются в графах 5 и 8 формы 0503730, остатки по забалансовым счетам с КФО 5 заполняются в графах 4 и 7 формы 0503730.

Обращаем внимание, что основанием для постановки на учет материальных ценностей на счета 01 или 02 является действующий на начало и/или конец отчетного периода договор аренды (безвозмездного пользования) или ответственного хранения соответственно. Если в договоре отсутствует стоимостная оценка такого имущества, то она должна быть предоставлена арендодателем (или стороной, передающей ценности на ответственное хранение) в виде приложения к соответствующему договору, акта приема/передачи имущества или накладной (в случае ответственного хранения). Если стоимостную оценку имущества получить не удалось, такое имущество учитывается на вышеуказанных забалансовых счетах в условной оценке 1 рубль до момента получения документа о стоимости такого имущества.

Такие же правила действуют и при постановке на учет материальных ценностей на счета 24, 25, 26: основанием для отражения НФА на счете 24, 25 или 26 является действующий на начало и/или конец отчетного периода договор по передаче имущества в доверительное управление, аренду или безвозмездное пользование соответственно.

Бланки строгой отчетности (например, бланки трудовых книжек и вкладышей к ним) ставятся на учет на забалансовый счет 03 в оценке 1 рубль за 1 бланк (принято в учетной политике Росводресурсов).

Для счетов 02 и 03 необходимо в строках 021 — 029 и 031 — 039 заполнять наименование видов ТМЦ, принятых на ответственное хранение, и видов бланков строгой отчетности соответственно. Внимание пользователям программы «1С: Бухгалтерия»! Поскольку в автоматическом заполнении формы невозможно прописать правильное заполнение строк расшифровок к счетам 02 и 03, данные строки после автоматического заполнения формы необходимо заполнить вручную.

Внимание! Перед отправкой формы обязательно вручную сверьте остатки на начало 2012 г. в справке к форме 0503730 с остатками на конец 2011 года справки к форме 0503730 годового баланса за 2011 год (для организаций, сменивших тип учреждения на 1 января 2011 года, — со справкой к форме 0503130) — остатки построчно должны быть одинаковыми для организаций, сменивших тип учреждения на 1 января 2011 года, — в части итоговых показателей по графе 6.

По счетам 17 и 18 в справке к форме 0503730 заполняются обороты по этим счетам за отчетный год (обороты по счетам 17 и 18 берутся до закрытия этих счетов в конце отчетного года). Обращаем внимание, что в силу особенностей заполнения формы 0503730 итоговые показатели по счету 17 в строке 170 и счету 18 в строке 180 могут не равняться показателю «Доходы всего» и «Расходы всего» в графе 9 формы 0503737 — отклонение возникает на сумму разницы остатков в кассе организации и на сумму некассовых операций.

Остатки по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» отражаются в форме в целом по счету без детализации по субсчетам в разрезе «Особо ценное движимое имущество» (остатки по счету 21.20) и «Иное движимое имущество» (остатки по счету 21.30). При этом в соответствии с правилами отнесения имущества к особо ценному, установленному учредителем (Росводресурсами), особо ценного имущества на забалансовом счете 21 в учреждениях Рослесхоза быть не может, соответственно у учреждений Росводресурсов показателей в строке 211 справки к форме 0503730 быть не должно. Кроме того, обращаем внимание, что по виду деятельности «Деятельность с целевыми средствами» (КФО 5) остатков по счету 21 быть не должно — такие остатки подлежат переводу на КФО 4.

Форма 0503710 «Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года».

Обращаем внимание, что данная форма заполняется после закрытия балансовых счетов на конец отчетного года.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

В форме 0503710 отражается закрытие счетов 040110, 040120, 030404 и 030406 в разрезе видов деятельности (деятельность с целевыми средствами, деятельность по оказанию услуг) в следующем порядке:

  • в графе 1 указывается номер счета бюджетного учета (9 знаков), причем по счетам 040100 форма заполняется в разрезе кодов финансового обеспечения и КОСГУ: для счета 040110 указываются КОСГУ из группы 100, для счета 40120 указываются КОСГУ из группы 200. Закрытие счетов 030404 и 030406 отражается в форме только в разрезе КФО, в качестве КОСГУ для этих счетов указывается 000;
  • для счетов 240110, 440110 и 740110 показатели закрытия счетов указываются в графах 5, 8 и 13 формы 0503710 (показатели в этих графах должны быть равны), для счета 540110 показатели закрытия счета указываются в графах 3, 6 и 11 формы 0503710 (показатели в этих графах должны быть равны);
  • для счетов 240120, 440120 и 740120 показатели закрытия счетов указываются в графах 4, 9 и 12 формы 0503710 (показатели в этих графах должны быть равны), для счета 540120 показатели закрытия счета указываются в графах 2, 7 и 10 формы 0503710 (показатели в этих графах должны быть равны);
  • для счетов 230404, 430404 и 730404, а также 230406, 430406 и 730406 показатели закрытия счетов указываются в зависимости от остатков по дебету либо кредиту соответствующего счета в графах 4, 5, 9, 8 и 12, 13 формы 0503710 соответственно;
  • для счетов 530404, а также 530406 показатели закрытия счетов указываются в зависимости от остатков по дебету либо кредиту соответствующего счета в графах 2, 3, 7, 6 и 10, 11 формы 0503710 соответственно.

Обращаем внимание, что счет 30404 используется только во взаиморасчетах между головным учреждением и его филиалами. Головное учреждение при составлении сводной справки 0503710 исключает из нее взаимосвязанные обороты по счету 30404 на основании сводной формы 0503725. В сводной справке по форме 0503710, сдаваемой головным учреждением в Росводресурсы, оборотов по счету 030404 быть не должно!

Обращаем внимание на соблюдение основного контрольного соотношения: разница оборотов по кредиту и дебету в данной справке по каждому виду деятельности должна равняться изменению остатка по счету 040130000 в форме 0503730 по каждому виду деятельности соответственно.

Кроме того, необходимо провести сверку показателей закрытия счетов 40110 и 40120 в форме 0503710 с показателями доходов и расходов, отраженными в первом разделе формы 0503721. Сверка показателей производится в следующем порядке:

  • показатели закрытия счетов 540110 и 540120 (деятельность с целевыми средствами) должны быть равны показателям графы 4 формы 0503721 (строки с 030 по 269 за исключением строки 110) по каждому КОСГУ;
  • итоговый показатель закрытия счетов 240110, 440110, 740110; 240120, 440120, 740120 (разница суммы показателей графы 5 минус графа 4 формы 0503710 по этим счетам) должен равняться чистому операционному результату в части деятельности по оказанию услуг, отраженному в строке 300 графы 5 формы 0503721.

Форма 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности».

Форма заполняется отдельно по всем кодам финансового обеспечения (2, 4, 5, 6, 7), при этом в 2012 году формы с КФО 6 «Бюджетные инвестиции», как уже говорилось выше, быть не может. По средствам, поступившим во временное распоряжение, данная форма не заполняется.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

*Закладка «Реквизиты»:

  • Вид финансового обеспечения: принимает значения 2, 4, 5, 7.

При этом в бюджетных учреждениях Росводресурсов вида финансового обеспечения 7 «Средства ОМС» быть не может.

Обратите внимание на особенности заполнения граф 5, 6 и 7 «Исполнено» формы 0503737!

В программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» форму можно заполнить автоматически на основании данных бюджетного бухгалтерского учета. Для этого необходимо нажать кнопку «Заполнить» в заголовке экземпляра отчета и выбрать пункт «Заполнить по выбранному учреждению». Обращаем внимание! В типовой процедуре автозаполнения показатели отчета выбираются не с забалансовых счетов 17 и 18, а с корреспонденций счетов 020111, 020127, при этом КОСГУ показателя для счетов 020500, 020600, 020800 и 030200 определяется по субсчету данных счетов в корреспонденции, а для счетов 030300, 030400 — с соответствующего показателя КЭК расчетных документов (заявок на кассовый расход, ПКО, РКО и т.п.).

Обратите внимание на правильность заполнения строк раздела «Доходы учреждения» с аналитическими признаками (КЭК) 120 и 180. Организации, имеющие доходы по КЭК 120, должны в отдельной строке выделить доходы от аренды активов, а по КЭК 180 в отдельных строках указываются доходы от получения субсидий на выполнение государственного задания (в строке 101, код финансового обеспечения 4), субсидии на иные цели (в строке 102 и в строке 104 с минусом в части возврата остатка субсидий прошлых лет, код финансового обеспечения 5), иные доходы (доходы от предпринимательской деятельности, в строке 104, КФО 2).

Обращаем внимание, что в форме по коду финансового обеспечения 4 допустимы показатели только по строкам 040 (КОСГУ 130) и 101 (КОСГУ 180, доходы от получения субсидий на выполнение государственного задания) и соответствующие им показатели в итоговых строках, а по коду финансового обеспечения 5 допустимы показатели только по строке 102 (КОСГУ 180, доходы от получения субсидий на иные цели) и по строке 104 с минусом (в части возврата остатка целевых субсидий прошлых лет) и соответствующие ей показатели в итоговых строках. Следовательно, все доходы по другим КОСГУ (включая иные доходы по КОСГУ 180) возможны только по коду финансового обеспечения 2.

Также обращаем внимание, что поступление остатка средств по приносящей доход деятельности на 20 лицевой счет со счета по приносящей доход деятельности получателя бюджетных средств (03 лицевой счет) в начале 2012 года отражается в разделе «Доходы» формы 0503737 по коду финансового обеспечения 2 по строке 104 «Иные доходы».

Внимание! Поскольку в строках 731 и 732 отражается движение (обороты) денежных средств с расчетного счета в кассу учреждения и обратно, сумма в графе 9 строки 730 может не равняться нулю только в случае наличия остатка на счете 021003 и должна быть равна этому остатку. При этом остаток по счету 021003, согласно письму Минфина России № 02-06-07/2335 от 26.06.2012, отображается в графе 5 раздела 2 формы 0503779 отдельной строкой.

Обратите внимание на правильность заполнения группы строк 730 («Изменение остатков по внутренним оборотам средств в учреждении»), 731, 732. Для организаций, имеющих один лицевой (расчетный) счет, в данных строках отражаются обороты по движению наличных денежных средств с казначейских/банковских счетов в кассу учреждения и обратно. При этом:

по строке 731 отображается сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет из кассы учреждения (графы 5 и 6) либо поступивших в кассу учреждения со счета (графа 7). Показатель отражается в положительном значении (со знаком «плюс»);

по строке 732 — сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета в кассу учреждения (графы 5 и 6) либо выбывших из кассы учреждения на счет (графа 7). Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком «минус»).

Таким образом, поскольку в строках 731 и 732 отражается движение (обороты) денежных средств с расчетного счета в кассу учреждения и обратно, сумма в графе 9 строки 730 может не равняться нулю только в случае наличия остатка на счете 021003 и должна быть равна этому остатку. При этом остаток по счету 021003, согласно письму Минфина России № 02-06-07/2335 от 26.06.2012, отображается в графе 5 раздела 2 формы 0503779 отдельной строкой.

Организации, имеющие несколько расчетных счетов, в графах 5 и 6 строк 731 и 732 дополнительно отображают обороты по поступлению (выбытию) денежных средств со счета на счет.

Внимание! Заполнение показателей группы строк 830 «Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств», 831, 832 возможно только в случае смены типа учреждения не с начала финансового года либо при оплате обязательств учреждения по одному источнику финансового обеспечения за счет средств другого источника финансового обеспечения. В случае если были такие операции и отражаются показатели по строкам 831, 832, в текстовой части пояснительной записки необходимо дать подробные объяснения обоснованности проведения подобных операций.

Внимание организаций, имеющих обособленные подразделения! При составлении сводной формы 0503737 из нее необходимо исключить взаимосвязанные показатели, следовательно показателей по строкам 820, 821 и 822 (показатели по счету 30404) сводной формы 0503737 быть не должно.

При заполнении показателей графы 4 «Утверждено плановых назначений» не забудьте заполнить показатель строки 700 «Изменение остатков средств», равный плану по поступлению доходов (строка 010 графа 4) минус план по расходам учреждения (строка 200 графа 4) с обратным знаком.

При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение «Доходы» минус «Расходы» равно «Источники» с обратным знаком, т.е. значение строки 450 формы по всем графам равно значению строки 500 по всем графам соответственно, с обратным знаком.

Форма 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения».

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

Данная форма заполняется до выполнения операции по закрытию балансовых счетов в конце финансового года.

Форма заполняется в разрезе видов деятельности по графе 4 «Деятельность с целевыми средствами» (КФО 5), графе 5 «Деятельность по оказанию услуг (работ)» (КФО 2, 4 и 7) и графе 6 «Средства во временном распоряжении» (КФО 3).

При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение «Доходы» минус «Расходы» равно «Активы» минус «Обязательства», т.е. значение строки 300 формы равно значению строки 310 плюс значение строки 380 минус значение строки 510.

Обращаем внимание на особенности заполнения графы 5 формы «Деятельность по оказанию услуг» в части отражения показателей доходов и расходов по счетам 40110 и 40120. Правила заполнения формы 0503721 отличаются от правил заполнения формы 0503710:

  • В разделе доходы формы 0503721 отражаются кредитовые обороты по счету 40110 в разрезе КОСГУ за вычетом сумм начисленного НДС.
  • В разделе расходы формы 0503721 отражаются обороты по счету 40120 (дебетовые минус кредитовые) плюс дебетовые обороты по счету 40110 в части списания на уменьшение финансового результата себестоимости оказанных услуг, выполненных работ со счета 109.60, а также списания себестоимости готовой продукции (себестоимости реализованных НФА) с соответствующих субсчетов счета 105, 106 и 101).
  • Сумма налога на прибыль отражается в строке 302 графы 5 формы 0503721.

При заполнении второй части формы 0503721 обратите внимание, что обороты по счетам 021001 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», 021003 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 021005 «Расчеты с прочими дебиторами», 021006 «Расчеты с учредителем» отражаются в строках 481 и 482 формы в составе увеличения (уменьшения) прочей дебиторской задолженности, а обороты по счетам 030404 «Внутриведомственные расчеты», счета 030406 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются в строках 541 и 542 формы в составе увеличения (уменьшения) прочей кредиторской задолженности.

После заполнения формы 0503721 проверьте увязки на формы 0503730 «Баланс» и 0503710 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года» согласно контрольным соотношениям:

Контроль с формой 0503710:

  • показатели закрытия счетов 540110 и 540120 (деятельность с целевыми средствами) должны быть равны показателям графы 4 формы 0503721 (строки с 030 по 269 за исключением строки 110) по каждому КОСГУ;
  • итоговый показатель закрытия счетов 240110, 440110, 740110; 240120, 440120, 740120 (разница суммы показателей графы 5 минус графа 4 формы 0503710 по этим счетам) должен равняться чистому операционному результату в части деятельности по оказанию услуг, отраженному в строке 300 графы 5 формы 0503721.

Контроль с формой 0503730:

  • финансовый результат, отраженный в графах 4 (5) по строке 300 формы 0503721, должен соответствовать отраженному в Балансе (ф. 0503730) финансовому результату (сумма разницы показателей граф 7 и 3 (8 и 4) по стр. 623, 624, 625 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счета 030406 «Расчеты с прочими кредиторами», 030404 «Внутриведомственные расчеты», отраженному в форме 0503710;
  • чистое поступление нефинансовых активов, отраженное в строках 320, 330, 350, 360 и 370 формы 0503721, чистое поступление финансовых активов, отраженное в строках 410, 420, 440, 460, 470, 480 формы 0503721, чистое увеличение задолженности по обязательствам, отраженное в строках 520, 530 и 540 формы 0503721, должно быть равно разнице соответствующих показателей формы 0503730 (показатель на конец периода минус показатель на начало периода).

Форма 0503725 «Справка по консолидируемым расчетам учреждения».

Данную форму заполняют только учреждения, имеющие в своем составе обособленные подразделения (филиалы) (за исключением случая смены типа учреждения в течение финансового года — в этом случае форма заполняется по счету 030406). Форма формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности. При этом в составе консолидированной отчетности форма 0503725 учредителю не предоставляется.

Внимание! Операции по безвозмездному получению (передаче) активов и обязательств между разными юридическими лицами, в том числе между бюджетным учреждением и его учредителем, в форме 0503725 не отражаются!

Данная форма заполняется: в части операций по движению денежных средств (в том числе, доведению средств субсидий) между головной организацией и ее обособленными подразделениями — по счету 030404000, в части безвозмездного получения/передачи активов и обязательств, в том числе в части централизованного снабжения, между головной организацией и ее филиалами — по счету 030404000 для обособленных подразделений, не имеющих статус юридического лица, по счетам 040110180 (получение), 040120241 (передача) для обособленных подразделений, имеющих статус юридического лица.

Форма заполняется отдельно для каждого кода финансового обеспечения (2, 4, 5, 6, 7).

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

*Закладка «Реквизиты»:

  • Код финансового обеспечения: 2, 4, 5, 6 либо 7.
  • Код счета: 304.04, либо 401.10 либо 401.20.
  • Тип учреждения: бюджетное учреждение.

При заполнении граф «Контрагент» формы в графе 2 указывается код обособленного подразделения — контрагента по взаимным расчетам. В программах «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» в качестве кода подразделения указывается учетный номер филиала, присвоенный органом федерального казначейства. Данный номер должен быть заполнен в справочнике контрагентов программы в реквизите «Код по РПБС» (не должно смущать название реквизита, т.к. 1С — универсальная программа для всех типов учреждений). В случае отсутствия у обособленного подразделения учетного номера головная организация присваивает эти номера своим обособленным подразделениям самостоятельно.

Не забудьте проставить в графе 3 «Номер счета бухгалтерского учета» КЭК (код экономической классификации). Так, при перечислении денежных средств на счет филиала головная организация указывает КЭК 610, а филиал при получении денежных средств на счет от головной организации указывает КЭК 510.

В графе 6 формы указывается корреспондирующий счет бухгалтерского учета и аналитический код поступлений/выбытий корр. счета (выбирается из списка КЭК). Так, при перечислении денежных средств на счет филиала, открытый в органе казначейства, головная организация указывает корр. счет 20111 610, а филиал, при получении денежных средств на счет, открытый в органе казначейства, от головной организации указывает корр. счет 20111 510.

После заполнения форм ОБЯЗАТЕЛЬНО осуществите сверку данных форм с передающей/принимающей стороной (головной организацией либо обособленным подразделением).

Форма 0503738 «Отчет об обязательствах, принятых учреждением».

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

*Закладка «Реквизиты»:

  • Вид финансового обеспечения (2, 4 или 5).

В графе 3 указывается код по КОСГУ.

В графе 4 «Утверждено плановых назначений на 1 год» указываются суммы в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Эти суммы должны соответствовать показателям графы 4 формы 0503737.

По графе 5 «Принято обязательств, всего» отражается объем принятых расходных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 150211000 «Принятые обязательства текущего финансового года».

Учитывая, что остатки по счету 150211000 «Принятые обязательства» не переходят на следующий год, бюджетным учреждением в начале года принимаются расходные обязательства по соответствующим кодам бюджетной классификации на сумму неисполненных расходных обязательств по состоянию на 1 января в пределах утвержденных показателей плана ФХД.

По графе 6 «Принято бюджетных обязательств, из них сверх утвержденных плановых назначений» показывается сумма превышения принятых расходных обязательств над показателями плана ФХД (разница показателей граф 5 и 4, если эта разница положительная). Соответственно в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) указываются причины принятия расходных обязательств сверх утвержденного плана ФХД по каждому КОСГУ.

По графе 7 «Принято денежных обязательств, всего» отражается объем принятых денежных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 150212000 «Принятые денежные обязательства текущего финансового года». В связи с трудоемкостью механизма по принятию к учету денежных обязательств, с большой вероятностью можно предположить, что сумма на счете 150212000 не соответствует сумме принятых денежных обязательств на конец отчетного периода. В связи с вышеизложенным, рекомендуем рассчитать сумму принятых денежных обязательств на дату отчетного периода по следующей формуле: суммы принятых денежных обязательств по графе 7 в общем случае должны быть равны сумме показателей произведенного кассового расхода по соответствующим кодам КОСГУ раздела 2 «Расходы» Отчета (ф. 0503737) и остатков кредиторской задолженности на конец отчетного периода (за вычетом остатков в кассе организации, предназначенных для погашения кредиторской задолженности).

Данная сумма вычисляется при заполнении дополнительной формы «Расшифровка задолженности» по бюджетной деятельности в графе 19 этой формы.

Необходимо учитывать, что денежные обязательства принимаются одновременно или после принятия расходных обязательств.

Также обращаем внимание, что на конец года в общем случае сумма принятых бюджетных обязательств, отражаемая в графе 5, равна сумме принятых денежных обязательств, отличия сумм в графе 5 и графе 8 формы 0503738 также должны быть пояснены в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760).

По графе 8 «Принято денежных обязательств, из них сверх доведенных (полученных) бюджетных назначений» показывается сумма превышения принятых денежных обязательств над показателями утвержденного плана ФХД (разница показателей граф 7 и 4, если эта разница положительная). Соответственно в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) указываются причины принятия денежных обязательств сверх показателей плана ФХД по каждому КОСГУ.

Графа 9 «Исполнено денежных обязательств» заполняется на основании данных забалансового счета 18, открытого к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на счетах» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте», и оборотов по счетам 020111, 020127 в корреспонденции со счетами расчетов. Данные графы 9 Отчета (ф. 0503738) должны соответствовать данным графы 9 раздела «Расходы» формы 0503737.

Показатели по графе 10 «Не исполнено принятых обязательств» формируются как разница показателей граф 5 «Принято расходных обязательств, всего» и 9 «Исполнено денежных обязательств». Отрицательные значения по графе 10 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих обязательств. Показатели по графе 10 в годовом отчете в общем случае равны сумме кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

Показатели по графе 11 «Не исполнено принятых денежных обязательств» формируются как разница показателей граф 7 «Принято денежных обязательств, всего» и 9 «Исполнено денежных обязательств». Отрицательные значения по графе 11 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих денежных обязательств. Показатели по графе 11 в общем случае равны сумме кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

В программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» предусмотрено автоматическое заполнение граф 1, 2, 3, 5, 6, 8 и 10 формы на основании данных бухгалтерского учета (необходимо нажать кнопку «Заполнить» экземпляра отчета и выбрать «Заполнить по выбранному учреждению»). Остальные графы формы заполняются вручную. Необходимо сверить данные графы 8 «Денежные обязательства всего» с данными графы 19 «Итого сумма принятых денежных обязательств» дополнительной формы «Расшифровка задолженности» и при необходимости внести изменения в форму 0503738. По графам 1, 2, 3, 4, 9 данная форма должна полностью совпадать с данными раздела 2 «Расходы» формы 0503738.

Для формы предусмотрен внутриформенный контроль:

  • сумма принятых обязательств должна быть меньше либо равна плану ФХД и больше либо равна сумме кассовых расходов;
  • сумма принятых денежных обязательств должна быть меньше либо равна сумме принятых бюджетных обязательств и больше либо равна сумме кассовых расходов.

Форма 0503760 «Пояснительная записка».

Пояснительная записка составляется строго в соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина № 33н от 25.03.2011. Ниже приведены особенности заполнения таблиц и форм Пояснительной записки.

Форма 0503760 «Текстовая часть пояснительной записки».

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

Текстовая часть пояснительной записки состоит из строк, которые добавляются нажатием кнопки «Добавить строку». Внимание! В связи с особенностями программы «1С: Предприятие 8» каждый абзац текстовой части пояснительной записки следует вводить в отдельной строке, при этом длинна одного абзаца должна быть не больше длинны печатного листа.

Форма 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения».

Форма заполняется в разрезе кодов финансового обеспечения 2, 4, 5, 7.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

*Закладка «Реквизиты»:

  • Код финансового обеспечения»: 2, 4 или 5.

Форма состоит из 3-х разделов:

1. Нефинансовые активы.

2. Недвижимое и особо ценное имущество.

3. Движение материальных ценностей на забалансовых счетах.

При заполнении 1-го раздела формы 0503768 обратите внимание на следующее:

По строкам 051 — 058, 120 в графе 6 указываются суммы начисленной амортизации, отраженные по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» — со знаком «плюс» (начисление амортизации на нефинансовые активы в установленном порядке), отраженные по дебету — со знаком «минус» (передача ранее начисленной амортизации при безвозмездной передаче, списании, реализации, ином выбытии объектов нефинансовых активов). Графа 7 по данным строкам должна равняться сумме графы 4 и графы 6.

Для строк, отражающих показатели по счетам 0101ХХ000, 010200000, 010300000, 010500000, 010600000, 010700000, графа 7 должна равняться сумме граф 4 и 5 за минусом графы 6.

Обратите внимание — согласно п. 68 Приказа Минфина № 33н от 25.03.2011 в ред. Приказа № 139н от 26.10.2012 в графах 5 и 6 формы (кроме раздела 1.2 «Амортизация основных средств») отображаются дебетовые и кредитовые обороты соответственно по соответствующим строке формы счетам бюджетного учета (в отличие от формы 0503721, показатели строк 321, 322; 331, 332; 351, 352; 361, 362 которых заполняются как дебетовые минус кредитовые обороты по соответствующему КОСГУ из группы 300). При этом из оборотов по счетам учета нефинансовых активов исключаются суммы оборотов внутренних перемещений.

Итоговые показатели остатков по синтетическим счетам бюджетного учета на начало и конец периода, отраженные в графах 4 и 7 первого раздела формы 0503768, должны сходиться с соответствующими показателями формы 0503730 (сумма показателей формы 0503768 по КФО 2, 4 и 7 — с показателями граф 4 и 8 формы 0503730, показатели формы 0503768 по КФО 5 — с показателями граф 3 и 7 формы 0503730).

При заполнении 2-го раздела формы 0503768 необходимо учитывать, что итоговые показатели по строкам 310, 320, 330, 340, 350, 360, 370, 380, 390, 410, 420 и 430 второго раздела формы по всем графам должны быть равны соответствующим итоговым показателям из первого раздела формы 0503768.

При заполнении 3-го раздела формы 0503768 необходимо учитывать, что остатки на начало и конец периода по забалансовым счетам, отраженные в графах 4 и 7 третьего раздела формы 0503768, должны сходиться с соответствующими показателями справки к форме 0503730 (сумма показателей формы 0503768 по КФО 2, 4 и 7 — с показателями граф 4 и 8 справки к форме 0503730, показатели формы 0503768 по КФО 5 — с показателями граф 3 и 7 справки к форме 0503730).

Форма 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения».

Форма заполняется по подразделам «Все сделки», «Крупные сделки» и «Сделки с заинтересованностью» отдельно для каждого вида отчета по кодам финансового обеспечения 2, 4, 5 и 7 по дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 69 Приказа Минфина № 33н от 25.03.2011 в ред. Приказа № 139н от 26.10.2012.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

*Закладка «Реквизиты»:

  • Код финансового обеспечения»: 2, 4 или 5.
  • Вид задолженности: установить значение либо дебиторская, либо кредиторская задолженность.

*«Дополнительные параметры» закладки «Реквизиты» — ввести сумму, начиная с которой сделка считается крупной (10% от стоимости чистых активов), — необходимо для правильного автоматического заполнения подраздела «Крупные сделки» первого раздела формы 0503769.

Обращаем внимание, что Приказом Минфина № 139н от 26.10.2012 в форму внесены существенные изменения. Форма состоит теперь из двух разделов:

1. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения.

2. Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности учреждения.

В первом разделе отражаются суммовые показатели задолженности по кодам счетов бюджетного учета (6 знаков) с указанием, в том числе сумм нереальной к взысканию дебиторской (просроченной кредиторской) задолженности в целом по коду счета. При этом суммы задолженности указываются на начало и на конец отчетного периода. В графе 1 раздела 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов (счета с субсчетами) счета 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам», счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам», счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», счета 020900000 «Расчеты по недостачам», счета 021001000 «Расчеты по НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам», счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 030402000 «Расчеты с депонентами», 030403000 «Расчеты по удержаниям из оплаты труда», по которым на начало года и/или на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности. Обратите внимание, что для всех счетов указывается нулевой КОСГУ. В графах 2, 4, 3 и 5 раздела 1 отражаются суммовые показатели остатков по данному номеру счета бюджетного учета на начало и конец отчетного периода, а также суммы нереальной к взысканию дебиторской (просроченной кредиторской) задолженности на начало и конец отчетного периода соответственно.

Нереальной к взысканию дебиторской задолженностью следует считать задолженность со сроком образования 3 года и более, по которой прекращено исполнительное производство (если исполнительное производство по данному дебитору возбуждалось), по которой еще не принято решение о списании ее на забалансовый счет 04.

Просроченной кредиторской задолженностью следует считать кредиторскую задолженность, по которой на начало (графа 3) либо на конец (графа 4) периода срок исполнения обязательства уже наступил и просрочен, и сумма задолженности подтверждена результатами инвентаризации расчетов с кредиторами.

В подразделе «Все сделки» первого раздела формы 0503769 указывается вся задолженность по вышеуказанным счетам учета.

В подразделе «Крупные сделки» первого раздела формы 0503769 указываются суммовые показатели задолженности по кодам счетов бюджетного учета (6 знаков) с указанием, в том числе, сумм нереальной к взысканию дебиторской (просроченной кредиторской) задолженности в целом по коду счета по сделкам, относящимся к крупным (10% от стоимости чистых активов) (если такая задолженность есть в учреждении).

В подразделе «Сделки с заинтересованностью» первого раздела формы 0503769 указываются суммовые показатели задолженности по кодам счетов бюджетного учета (6 знаков) с указанием, в том числе, сумм нереальной к взысканию дебиторской (просроченной кредиторской) задолженности в целом по коду счета по сделкам, которые в соответствии с Гражданским кодексом трактуются как сделки с заинтересованностью (если такая задолженность есть в учреждении).

Во втором разделе формы 0503769 раскрывается аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения на конец отчетного периода в следующем порядке.

В графе 1 указываются коды соответствующих аналитических счетов, счета по которым отражены остатки в графе 5 подраздела «Все сделки» раздела 1 формы 0503169. Обратите внимание, что для всех счетов указывается нулевой КОСГУ.

В графе 2 отражаются суммы нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения на конец отчетного периода.

В графе 3 отражается год возникновения нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения. Внимание! При вводе года возникновения задолженности в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» открывается справочник «Субконто», из которого следует выбрать год возникновения задолженности. Если нужный год в справочнике отсутствует, его необходимо добавить. При добавлении нового элемента справочника указывайте в качестве кода числовое значение года возникновения задолженности (4 знака, например: 2010), это же значение указывайте и в наименовании.

В графах 4, 5 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора) соответственно. Показатели расчетов по задолженности с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению. При этом в графе 4 указывается значение «0000000000» (при заполнении этого поля в программе 1С данное поле можно оставить пустым — нули проставятся автоматически при распечатке формы).

В графе 6 указывается причина образования нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения.

Порядок отражения счетов бюджетного учета в форме 0503769 следующий:

В форме 0503769 по дебиторской задолженности отражаются остатки на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 020500000 «Расчеты с дебиторами по доходам», счета 020900000 «Расчеты по недостачам», 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 021001000 «Расчеты по НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам».

В форме 0503169 по кредиторской задолженности отражаются остатки на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 030402000 «Расчеты с депонентами», 030403000 «Расчеты по удержаниям из оплаты труда».

Суммарные остатки по каждому счету аналитического учета формы 0503769 на начало и конец отчетного периода должны равняться:

  • по КФО 5 — остаткам на начало и конец периода (графы 3 и 7) соответствующих счетов формы 0503730;
  • суммарный остаток по КФО 2, 4 и 7 — остаткам на начало и конец периода (графы 4 и 8) соответствующих счетов формы 0503730.

Обратите внимание, остатки на начало отчетного периода по каждому счету аналитического учета формы 0503769 должны полностью соответствовать остаткам на конец отчетного периода, отраженным в форме 0503769 за 2011 год (формы 0503169 для организаций, сменивших тип учреждения на 1 января 2012 года), включая суммы нереальной к взысканию (просроченной) задолженности (остатки формы 0503169 по КФО 1 должны равняться остаткам формы 0503769 по КФО 4). Исключение составляет остаток по счету 430305, который на начало 2012 года может быть больше соответствующего остатка на конец 2011 года на сумму переплат по налогам и сборам на конец 2011 года (у организаций, сменивших тип учреждения на 1 января 2012 года).

Внимание! Печатная форма отчета 0503769 отличается от экранной формы. Для правильной распечатки формы необходимо нажать кнопку «Печать» и выбрать бланк «Ф. 0503769».

Форма 0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения».

Форма заполняется раздельно по трем видам деятельности:

  • деятельность по оказанию услуг (работ) (КФО 2, 4, 7);
  • деятельность с целевыми средствами (КФО 5, 6);
  • средства во временном распоряжении (КФО 3).

Организации, сменившие тип учреждения на 1 января 2012 года, заполняют данную форму только по виду деятельности «Деятельность по оказанию услуг» (поскольку остатков по КФО 3 и КФО 5 на начало года у них быть не может).

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

*Закладка «Реквизиты»:

деятельность по оказанию услуг (работ) (КФО 2, 4, 7), или

деятельность с целевыми средствами (КФО 5, 6), или

средства во временном распоряжении (КФО 3).

Форма обязательна для заполнения по всем кодам финансового обеспечения, по которым у учреждения на конец 2011 года были остатки по балансовым счетам.

Организации, сменившие тип учреждения на 1 января 2012 года, заполняют данную форму по виду деятельности «Деятельность по оказанию услуг (работ)» в следующем порядке:

  • В разделе 1 формы 0503773 заполняются показатели по графе 4 «Остаток на начало отчетного года» в полном соответствии с остатками, отраженными в форме 0503730 по графе 4. Показатели по графе 3 «Остаток на конец предыдущего отчетного года» не заполняются!
  • В разделе 2 «Причины изменений» сведений ф. 0503773 отражаются причины изменений валюты баланса в разрезе номеров синтетических счетов (первые 3 знака), по которым показатель остатка на начало отчетного финансового года не равен показателю остатка на конец предыдущего отчетного финансового года (т.е. при смене типа учреждения на 1 января 2012 года — по всем счетам бюджетного учета, отраженным в разделе 1 формы). В графе 1 2-го раздела формы указывается код синтетического счета (3 знака, например, 20500 000), в графе 2 — сумма расхождения (с тем же знаком, что и в графе 5 раздела 1 формы 0503773), в графах 3 и 4 — значения «000» и «00000000» соответственно, в графе 5 указать причину отклонения «Изменение типов государственных учреждений на начало финансового года („Закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ“)». При указании в графе 1 кода счета 40100 000 графа 5 не заполняется.

Форма 0503776 «Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу». Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

Форма заполняется по графам 4 «Деятельность с целевыми средствами» (КФО 5) и 5 «Деятельность по оказанию услуг (работ)» (КФО 2, 4 и 7).

После заполнения формы проверьте увязки на форму 0503730:

значения строк 10 (остаток на начало года) и 60 (остаток на конец года) формы 0503776 по графам 3, 4 и 5 равны значениям строки 320 формы 0503730 графы 6, 3 и 4 соответственно в части остатков на начало года и значениям строки 320 формы 0503730 графы 10, 7 и 8 соответственно в части остатков на конец года.

В текстовой части Пояснительной записки следует указать причины возникновения задолженности, а также меры, принимаемые по ликвидации возникших недостач.

Форма 0503779 «Остатки денежных средств учреждения».

Форма заполняется по разделам «Счета в кредитных организациях», «Счета в финансовом органе», «Средства в кассе учреждения» отдельно по трем видам деятельности:

  • деятельность по оказанию услуг (работ) (КФО 2, 4, 7);
  • деятельность с целевыми средствами (КФО 5, 6);
  • средства во временном распоряжении (КФО 3).

Таким образом одной форме 0503779 по одному виду деятельности может соответствовать несколько форм 0503737 по отдельным КФО, что необходимо учесть при сверке остатков в форме 0503779 с показателями графы 700 форм 0503737.

Еще раз обращаем внимание бюджетных организаций, в 2011 году бывших получателями бюджетных средств и имевших остатки на конец 2011 года на лицевом счете по приносящей доход деятельности и по средствам во временном распоряжении. Остатков в графе 3 раздела 2 формы 0503779 быть не может, поскольку зачисление средств на 20 счет отражается в оборотах 2012 года, и соответственно, в форме 0503737. Остаток таких средств на начало года подлежит отражению в форме 0503178.

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

*Закладка «Реквизиты»:

  • Вид деятельности:

деятельность по оказанию услуг (работ) (КФО 2, 4, 7), или

деятельность с целевыми средствами (КФО 5, 6), или

средства во временном распоряжении (КФО 3).

  • Признак платежа: 500.

Форма заполняется в следующем порядке:

графа 1 не заполняется;

по графе 2 указывается номер счета бюджетного учета (5 знаков, например, 220111);

по графе 3 остаток средств на начало года (в разделе 2 быть не должно);

по графе 4 денежные средства учреждений в пути на начало года;

по графе 5 остаток средств на конец года;

по графе 6 денежные средства учреждений в пути на конец года.

В каждом разделе может быть несколько строк со счетами с разным кодом финансового обеспечения (например 220111 и 420111 для формы по виду деятельности «деятельность по оказанию услуг (работ)»).

Внимание! Согласно письму Минфина России № 02-06-07/2335 от 26.06.2012, остатки по счету 021003 отображаются в графах 3 и 5 раздела 2 формы 0503779 отдельной строкой. При этом в графе 2 указывается соответствующий код счета (например, 221003).

В программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» форму можно заполнить автоматически на основании данных бюджетного бухгалтерского учета. Для этого необходимо нажать кнопку «Заполнить» в заголовке экземпляра отчета и выбрать пункт «Заполнит». После автоматического заполнения формы обязательно произведите выверку заполненных данных с данными бюджетного бухгалтерского учета и данными УФК (банка).

Для формы должно выполняться межформенное контрольное соотношение: изменение остатка средств на счете (в кассе) (показатели графы 3 плюс показатели графы 4 минус показатели графы 5 минус показатели графы 6) должно равняться сумме значений показателей строки 700 формы 0503737 с соответствующими кодами финансового обеспечения (для раздела 1 формы 0503779 — показателю графы 6 строки 700, для раздела 2 формы 0503779 — показателю графы 5 строки 700, для раздела 3 формы 0503779 — показателю графы 7 строки 700). Это соотношение должно выполняться для всех кодов финансового обеспечения кроме средств во временном распоряжении, для которых форма 0503737 не заполняется.

Также остатки на начало и конец отчетного периода должны соответствовать остаткам по соответствующим счетам бюджетного учета, отраженным в форме 0503730.

Формы бюджетной отчетности.

Форма 0503137 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности ГРБС, РБС, ПБС».

Форма заполняется только теми организациями, которые сменили тип учреждения на 1 января 2012 года и у которых был остаток средств по приносящей доход деятельности на конец прошлого года. Поскольку в 2012 году была только операция по перечислению остатка средств в доход Федерального бюджета, в форме заполняются только раздел «Доходы» и, соответственно, 3-й раздел по строке 720 «Уменьшение остатка средств».

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

При заполнении раздела «Доходы» Отчета, в графе 3 указывается код бюджетной классификации 05230399010010000 180 «Прочие безвозмездные поступления федеральным учреждениям», графа 4 «Утвержденные сметные назначения» не заполняется, а в графе 5 указывается сумма остатка на счете, перечисленного в доход Федерального бюджета, в отрицательном значении (уменьшение дохода по предпринимательской деятельности).

При заполнении раздела «Источники финансирования дефицита» в строке 720 «Уменьшение остатка средств» в графе 3 указывается код бюджетной классификации 05200000000000000 610, графа 4 не заполняется, а в графе 5 указывается сумма перечисленного остатка в положительном значении.

Форма 0503130 «Баланс исполнения бюджета ГРБС, РБС, ПБС».

Форма заполняется только теми организациями, которые сменили тип учреждения на 1 января 2012 года и у которых был остаток средств по приносящей доход деятельности и (или) по средствам во временном распоряжении на конец прошлого года.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

В данной форме отражаются только остатки на начало 2012 года на лицевых счетах учреждения по приносящей доход деятельности и средствам во временном распоряжении и соответствующий им остаток на счете 240130 и 330401. Таким образом, в данной форме заполняются только показатели в строках 171, 176 и 623 по графе 4 и показатели в строке 171 и 531 по графе 5.

Форму необходимо заполнить вручную.

Форма 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности».

Форма заполняется только теми организациями, которые сменили тип учреждения на 1 января 2012 года и у которых был остаток средств по приносящей доход деятельности и (или) по средствам во временном распоряжении на конец прошлого года.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

В данной форме отражаются только обороты, связанные с перечислением остатка средств по приносящей доход деятельности и (или) средств во временном распоряжении на 20 лицевой счет бюджетного учреждения.

Форму необходимо заполнить вручную.

Форма 0503110 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года».

Форма заполняется только теми организациями, которые сменили тип учреждения на 1 января 2012 года и у которых был остаток средств по приносящей доход деятельности на конец прошлого года.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

В данной форме отражается только закрытие счетов, связанных с перечислением остатка средств по приносящей доход деятельности на 20 лицевой счет бюджетного учреждения.

Форму необходимо заполнить вручную.

Форма 0503178 «Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета».

Обращаем внимание, что данную форму по коду финансового обеспечения 2 (приносящая доход деятельность) и 3 (средства во временном распоряжении) заполняют только те организации, которые сменили тип учреждения на 1 января 2012 года и у которых был остаток на лицевом счете по приносящей доход деятельности (средствам во временное распоряжение) на конец прошлого года.

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

*Закладка «Реквизиты»:

  • Код финансового обеспечения: 3 (либо 2 для организаций, имевших остатки по приносящей доход деятельности на начало года).

Бюджетные учреждения Росводресурсов заполняют раздел 2 формы 0503178 «Счета в органе, организующем исполнение бюджета».

Графа 1 не заполняется;

по графе 2 указывается номер счета бюджетного учета (5 знаков, 320111 либо 220111);

по графе 3 остаток средств на начало года;

по графе 4 денежные средства учреждений в пути на начало года;

по графе 5 остаток средств на конец года;

по графе 6 денежные средства учреждений в пути на конец года.

Форму необходимо заполнить вручную.

Данные остатка на счете средств во временном распоряжении на начало года должны совпадать с данными графы 9 «Остаток на конец отчетного периода» строки 171 формы 0503130 за 2011 год.

Форма 0503173 «Сведения об изменении остатков валюты баланса».

Форма заполняется всеми организациями, изменившими тип учреждения на начало 2012 года.

Форма заполняется раздельно по кодам финансового обеспечения 1 «Бюджетная деятельность», 2 «Приносящая доход деятельность» (для организаций, имевших на конец 2011 года остатки по приносящей доход деятельности) и 3 «Средства во временном распоряжении» (для организаций, имевших на конец 2011 года остатки по средствам во временном распоряжении).

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка «Параметры»):

*Закладка «Основные»:

  • Установите ваше учреждение.
  • Период: «2012 г.».

*Закладка «Реквизиты»:

  • Код финансового обеспечения»: 1, 2 или 3.

Форма обязательна для заполнения по всем кодам финансового обеспечения, по которым у учреждения на конец 2011 года были остатки по балансовым счетам.

Организации, сменившие тип учреждения на 1 января 2012 года, заполняют данную форму в следующем порядке:

  • В разделе 1 формы 0503173 заполняются показатели по графе 3 «Остаток на конец предыдущего отчетного года» в полном соответствии с остатками, отраженными в форме 0503130 по графам 7, 8 и 9. Показатели по графе 4 «Остаток на начало отчетного года» заполняются в соответствии с формой 0503130 за 2012 год только в части остатков на начало года на лицевых счетах по приносящей доход деятельности и средствам во временном распоряжении (по КФО 2 — строки 171, 176 и 623, по КФО 3 — строки 171 и 531).
  • В разделе 2 «Причины изменений» сведений ф. 0503173 отражаются причины изменений валюты баланса в разрезе номеров синтетических счетов (первые 3 знака), по которым показатель остатка на начало отчетного финансового года не равен показателю остатка на конец предыдущего отчетного финансового года (т.е. при смене типа учреждения на 1 января 2012 года — по всем счетам бюджетного учета, отраженным в разделе 1 формы, кроме счетов 220111, 220127, 320111). В графе 1 2-го раздела формы указывается код синтетического счета (3 знака, например, 20500 000), в графе 2 — сумма расхождения (с тем же знаком, что и в графе 5 раздела 1 формы 0503173), в графах 3 и 4 — значения «000» и «00000000» соответственно, в графе 5 указать причину отклонения «Изменение типов государственных учреждений на начало финансового года („Закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ“)». При указании в графе 1 кода счета 40100 000 графа 5 не заполняется.

Форму необходимо заполнить вручную.