Письмо ФНС РФ от 23.09.2010 № МН-37-6/11851@
Актуально на 02.11.2026.
Как цитировать: <Письмо> ФНС РФ от 23.09.2010 N МН-37-6/11851@. МН-37-6/11851@. 23.09.2010. https://bukva.ai/docs/pismo-mn-37-611851-at
«Об организации учета в налоговых органах иностранных работников по месту пребывания на территории Российской Федерации в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ»
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 сентября 2010 г. № МН-37-6/11851@
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ ПО МЕСТУ ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ СО 2 СЕНТЯБРЯ 2010 ГОДА
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2010 № 229-ФЗ
Федеральная налоговая служба в связи с внесением Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» изменений в пункт 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в части установления обязанности органов, осуществляющих учет физических лиц по месту пребывания, сообщать о фактах постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня постановки на учет (снятия с учета) указанных лиц, направляет для использования в работе рекомендуемую форму ИР «Сведения о постановке на учет (снятии с учета) иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации», согласованную с ФМС России, и сообщает следующее.
Указанную рекомендуемую форму ИР следует довести до территориальных органов ФМС России и обратить внимание, что сведения о постановке на учет (снятии с учета) по месту пребывания, содержащиеся в форме ИР, представляются в налоговые органы только в отношении иностранных работников, имеющих разрешение на работу или патент. Таким образом, в представленной в налоговый орган территориальным органом ФМС России форме ИР должны быть заполнены 1, 2 (либо 3), 4, 5 разделы.
При этом следует учитывать, что в соответствии с действующим законодательством иностранный гражданин обязан встать на учет в органах ФМС России по месту пребывания на территории Российской Федерации в трехдневный срок с момента прибытия на территорию Российской Федерации. При отсутствии у иностранного гражданина заключенного договора с работодателем максимальный срок его учета в органах ФМС России по месту пребывания — 90 дней. При этом указанный иностранный гражданин имеет право на получение разрешения на работу (приобретение патента) в срок до 90 дней с момента прибытия на территорию Российской Федерации. Статус иностранного работника иностранный гражданин приобретает только с момента получения разрешения на работу (приобретения патента).
Таким образом, постановка на учет иностранного гражданина по месту пребывания на территории Российской Федерации и получение им разрешения на работу (приобретение патента) в ряде случаев происходит не одновременно, равно как и получение разрешения на работу (приобретение патента) не обязывает иностранного гражданина становиться на учет по месту пребывания снова, если срок его учета по месту пребывания не окончился.
В связи с изложенным ФНС России рекомендует предложить органам, осуществляющим выдачу иностранным гражданам разрешений на работу (патентов), представлять форму ИР в налоговые органы в течение 10 дней после дня выдачи иностранному работнику разрешения на работу (приобретения патента). Кроме того, учитывая дату вступления Закона в силу со 2 сентября 2010 года, также рекомендуется предложить органам, осуществляющим выдачу иностранным гражданам разрешений на работу (патентов), представить сведения по форме ИР на все выданные иностранным гражданам разрешения на работу либо патенты с 02.09.2010 до момента получения органами ФМС России рекомендуемой формы ИР, т.е. до первого представления сведений в налоговые органы.
Одновременно сообщается, что в настоящее время ФГУП ГНИВЦ ФНС России по поручению ФНС России проводит доработку программного обеспечения с целью реализации возможности ввода сведений, содержащихся в рекомендуемой форме ИР, в информационный ресурс (ЕГРН).
В этой связи в настоящее время на основании сведений, поступивших в налоговые органы от органов ФМС России в отношении иностранных работников, необходимо осуществить только присвоение ИНН иностранным работникам согласно приложению к настоящему письму и в пятидневный срок направить заказным письмом первый экземпляр уведомления о постановке на учет по форме № 2-3-Учет - иностранному работнику, второй экземпляр указанного уведомления — в орган ФМС России, представивший сведения по форме ИР.
В уведомлении о постановке на учет по форме № 2-3-Учет в строке «на основании сведений» следует указать орган ФМС России, представивший сведения; в строке «содержащихся в» следует указывать слова «Сведения о постановке на учет иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации» и реквизиты сведений — номер и дата; в строке «Вы поставлены на учет» указывается дата выдачи разрешения на работу (дата выдачи патента); строка «в качестве» не заполняется; в строке «по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации» следует указывать слова «по месту пребывания физического лица».
Информация об утверждении формы ИР, а также о доработке программного обеспечения будет доведена в установленном порядке.
ФНС России обращает внимание, что налоговые органы вправе применять к органам ФМС России штрафные санкции за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) указанных сведений в соответствии с нормами статьи 129.1 Кодекса.
Учитывая изложенное, при рассмотрении налоговыми органами вопроса о привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 129.1 Кодекса и статьей 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанностей по представлению в налоговые органы сведений о постановке на учет (снятии с учета) органами ФМС России иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации следует учитывать дату выдачи иностранному работнику разрешения на работу либо патента, указанную в форме ИР.
Руководителям Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов для исполнения, а также довести до территориальных органов ФМС России предложения ФНС России (согласованные с ФМС России) и рекомендуемую форму ИР.
Кроме того, ФНС России считает целесообразным предложить органам ФМС России в случае возникновения трудностей при заполнении формы ИР незамедлительно сообщить об этом в налоговые органы. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации в срок до 20.10.2010 необходимо сообщить о возникших проблемах в Управление информатизации ФНС России.
Н. Е. Мельников
_____________________________________ В налоговый орган __________________ (полное наименование и код органа, (наименование _____________________________________ налогового органа) осуществившего постановку на учет ____________________________________ физического лица по месту пребывания) ____________________________________
(почтовый индекс, адрес)
┌─┬─┬─┬─┬─┐
Код органа ФМС России │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
<pre class="legal-pre">ОГРН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Код налогового органа │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘</pre>
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(адрес, телефон)
СВЕДЕНИЯ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ (СНЯТИИ С УЧЕТА) ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА ПО МЕСТУ ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Сведения о лице, поставленном на учет (снятом с учета) по месту пребывания
<pre class="legal-pre"> ┌─┐ не требующем │
Сведения о лице, прибывшем │ │ получения визы │ (нужное отметить
в Российскую Федерацию в порядке: ├─┼────────────────┤ знаком "V")
│ │ требующем │</pre>
└─┘ получения визы │
1.1. Фамилия ______________________________________________________________
1.2. Имя __________________________________________________________________
1.3. Отчество (при наличии) _______________________________________________
<pre class="legal-pre"> ┌─┐ ┌─┐
1.4. Пол: │ │ муж. │ │ жен. (нужное отметить знаком "V")
└─┘ └─┘</pre>
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1.5. ИНН (при наличии) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1.6 Дата рождения _________________________
(число, месяц, год)
1.7 Место рождения _______________________________________________________
1.8 Гражданство, подданство (название государства) _______________________
1.9 Сведения о документе, удостоверяющем личность:
1.9.1. документ иностранного гражданина: а) вид документа ___ б) серия ____
в) номер ________________________ в) кем и когда выдан _____________
2. Сведения о разрешении на работу
<pre class="legal-pre"> ┌─┐ │
│ │ выданном │</pre>
Сведения о разрешении ├─┼────────────────┤ (нужное отметить знаком "V")
│ │ аннулированном │
└─┘ │
2.1. а) Серия ___________________ б) Номер ________________________
2.2 Дата выдачи разрешения _______________________________________________
(число, месяц, год)
2.3 Срок действия разрешения до __________________________________________
(число, месяц, год)
2.4 Дата аннулирования разрешения ________________________________________
(число, месяц, год)
2.5 Территория действия разрешения _______________________________________
3. Сведения о патенте
<pre class="legal-pre"> ┌─┐ │
│ │ выданном │
Сведения о патенте ├─┼────────────────┤ (нужное отметить знаком "V")</pre>
│ │ аннулированном │
└─┘ │
3.1 Сведения о патенте:
а) Серия _____________________ б) Номер _____________________
3.2 Дата выдачи патента __________________________________________________
(число, месяц, год)
3.3 Дата аннулирования патента ___________________________________________
(число, месяц, год)
3.4 Территория действия патента __________________________________________
4. Сведения о постановке на учет (снятии с учета) по месту пребывания
<pre class="legal-pre"> ┌─┐ ┌─┐
4.1. Сведения о │ │ постановке │ │ снятии (нужное отметить знаком "V")
└─┘ на учет └─┘ с учета</pre>
4.2 Адрес места пребывания:
а) субъект Российской Федерации _____________________________________
б) район ____________________________________________________________
в) город ____________________________________________________________
г) населенный пункт _________________________________________________ (село, поселок и т.п.)
д) улица (проспект, переулок и т.д.) ________________________________
е) дом ________ ж) корпус (строение) ___________ з) квартира ________
4.2.1. Дата постановки на учет (продления срока) по указанному месту пребывания ________________________________________________________________ (число, месяц, год)
4.2.2 Срок пребывания до _________________________________________________
(число, месяц, год)
4.2.3 Дата снятия с учета по месту пребывания ____________________________
(число, месяц, год)
4.3 Адрес предыдущего места пребывания на территории Российской Федерации
(при наличии):
а) субъект Российской Федерации _____________________________________
б) район ____________________________________________________________
в) город ____________________________________________________________
г) населенный пункт _________________________________________________ (село, поселок и т.п.)
д) улица (проспект, переулок и т.д.) ________________________________
е) дом _______ ж) корпус (строение) _______ з) квартира ________
5. Сведения о принимающей стороне
<pre class="legal-pre"> ┌─┐ ┌─┐
5.1. Организация │ │ Физическое лицо │ │ (нужное отметить знаком "V")
└─┘ └─┘</pre>
5.2. Информация о физическом лице:
5.2.1. Фамилия ____________________________________________________________
5.2.2. Имя ________________________________________________________________
5.2.3. Отчество (при наличии) _____________________________________________
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
5.2.4. ИНН (при наличии) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
5.2.5 Сведения о документе, удостоверяющем личность:
а) серия _________________ б) номер ___________________
в) кем и когда выдан ______________________________________________
5.2.6 Адрес места жительства (пребывания):
г) субъект Российской Федерации ________________________________ д) район _______________________________
е) город или иной населенный пункт ________________________________
ж) улица _______________________________
з) дом _____ и) корпус ______ к) строение ______ л) квартира ______
5.3 Сведения об организации:
5.3.1 Наименование организации ___________________________________________
5.3.2 Адрес местонахождения ______________________________________________
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
5.3.3. ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Дата __________ Подпись должностного лица _____________ ________________
(подпись) (Ф.И.О.)
ВАЖНО!!! Во избежание присвоения множественных ИНН процедуру присвоения ИНН иностранным работникам не следует проводить одновременно с постановкой на учет с присвоением ИНН иных категорий физических лиц. Таким образом, во время присвоения ИНН иностранным работникам присвоение ИНН в автоматическом режиме не допускается.
1. В QBE «Диапазоны свободных ИНН ФЛ» («Администрирование системы» — «Присвоение ИНН» — «Диапазоны ИНН ФЛ») необходимо взять свободный ИНН для присвоения ФЛ.
2. <a id="p100095"></a>На форме - "Добавление физ. лица" в поле "ИНН" вводится порядковый
номер свободного ИНН, вместо контрольного разряда вводятся любые две цифры
| и по кнопке | . |
|---|
рассчитывается контрольный разряд. Остальные поля формы не
заполняются, лицо не сохраняется.
3. ИНН после расчета контрольного кода запретить к использованию в программе (при помощи режима «Определить диапазон ИНН ФЛ, запрещенных к использованию» («Администрирование системы» — «Присвоение ИНН» — «Диапазоны ИНН ФЛ»).
В случае возникновения трудностей при расчете ИНН следует обращаться на горячую линию ЭОД (г. Нижний Новгород): тел. (8831)-246-53-11, (52)-79-37