---
title: "<Письмо> ФНС РФ от 10.09.2008 N ММ-6-8/641@"
number: "ММ-6-8/641@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2008-09-10
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-8641-at"
---
## <Письмо> ФНС РФ от 10.09.2008 N ММ-6-8/641@
# <Письмо> ФНС РФ от 10.09.2008 N ММ-6-8/641@
"О направлении материалов"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
от 10 сентября 2008 г. N ММ-6-8/641@
**О НАПРАВЛЕНИИ МАТЕРИАЛОВ**
Федеральная налоговая служба в рамках осуществления функций [уполномоченного органа](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-257-2004#p100006) сталкивается с многочисленными фактами ненаправления материалов, позволяющих предполагать совершение правонарушений, содержащих признаки преступления в экономической сфере, в прокуратуру и органы внутренних дел и в этой связи, с целью защиты интересов Российской Федерации как кредитора в делах и процедурах банкротств, а также обеспечения эффективности взаимодействия налоговых органов с органами прокуратуры и органами внутренних дел, доводит следующее.
1. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение правонарушения, содержащего признаки преступления, предусмотренного [статьями 195](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-195#p103195), [196](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-1#p103202), [197](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-197#p101238) Уголовного кодекса Российской Федерации, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направляют материалы в органы прокуратуры и в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы направляются с сопроводительным письмом за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Моментом выявления правонарушения, позволяющим предполагать совершение нарушения законодательства, содержащего признаки преступления, является поступление в налоговый орган информации о выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение правонарушения, содержащего признаки преступления, предусмотренного [статьями 195](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-195#p103195), [196](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-1#p103202), [197](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-197#p101238) Уголовного кодекса Российской Федерации.
Согласно [статьям 195](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-195#p103195), [196](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-1#p103202), [197](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-197#p101238) Уголовного кодекса Российской Федерации признаками преступления при совершении нарушения законодательства, соответственно, являются:
а) сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передача имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства и причинили крупный ущерб.
Неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника - юридического лица руководителем юридического лица или его учредителем (участником) либо индивидуальным предпринимателем заведомо в ущерб другим кредиторам, если это действие совершено при наличии признаков банкротства и причинило крупный ущерб;
б) совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб;
в) заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб.
2. При выявлении в ходе процедур банкротства обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства, содержащего признаки преступления, предусмотренные [статьей 195](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-195#p103195) Уголовного кодекса Российской Федерации, налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы прокуратуры и в органы внутренних дел, включаются следующие документы:
копии учредительных документов должника;
копия акта выездной налоговой проверки с приложениями, в случае проведения выездной налоговой проверки;
заверенные копии бухгалтерских балансов за период нахождения предприятия-должника в процедурах банкротства;
копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде;
копии договоров купли-продажи имущества, имеющегося у предприятия-должника, а также другие документы, подтверждающие сделки с имуществом;
копии актов приема-передачи имущества и земельных участков;
копии документов, содержащих отчет об оценке имущества предприятия-должника;
копии документов, на основании которых можно сделать вывод о сокрытии имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передаче имущества во владение иным лицам, отчуждении или уничтожении имущества, а равно сокрытии, уничтожении, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов;
копии документов, на основании которых можно сделать вывод о неправомерном удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника заведомо в ущерб другим кредиторам;
копии пояснений должностных лиц организации по фактам нарушений действующего законодательства;
справка, основанная на анализе вышеуказанных документов, содержащая информацию о неправомерных действиях при банкротстве.
3. При выявлении в ходе подготовки документов для инициирования процедуры банкротства, а также в процедурах банкротства обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства, содержащего признаки преступления, предусмотренные [статьей 196](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-1#p103202) Уголовного кодекса Российской Федерации, налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы прокуратуры и органы внутренних дел, включаются документы, указанные в [абзацах 2](#p100014), [4](#p100016), [5](#p100017), [6](#p100018), [7](#p100019), [10 пункта 2](#p100022), а также:
копии документов, содержащих сведения об основаниях возникновения задолженности предприятия-должника;
заверенные копии бухгалтерских балансов предприятия-должника за последние три года;
копии договоров по переуступке права требования дебиторской и кредиторской задолженности (при их наличии);
копии договоров купли-продажи векселей, акты приема-передачи векселей (при их наличии);
копии бухгалтерских документов, подтверждающих осуществление перечисления денежных средств в виде займа с банковского счета предприятия-должника (при их наличии);
копии договоров подряда и субподряда на проведение работ (при их наличии);
сведения об аффилированных лицах должника;
справка, основанная на анализе вышеуказанных документов, содержащая информацию о действиях, в результате которых предприятие оказалось не в состоянии продолжать осуществление основной производственно-хозяйственной деятельности и выполнять свои обязательства перед кредиторами.
4. При выявлении в ходе подготовки документов для инициирования процедуры банкротства, а также в процедурах банкротства обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства, содержащего признаки преступления, предусмотренные [статьей 197](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-197#p101238) Уголовного кодекса Российской Федерации, налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы прокуратуры и органы внутренних дел, включаются документы, указанные в [пунктах 2](#p100013) и [3](#p100025), а также:
справка, основанная на анализе вышеуказанных документов, содержащая информацию о том, действительно ли должник не может удовлетворить требования своих кредиторов.
5. Налоговые органы при оформлении материалов, подлежащих передаче в органы внутренних дел, должны строго руководствоваться [пунктами 2](#p100013), [3](#p100025), [4](#p100034) настоящего письма.
При этом копии документов, указанных в названных пунктах, заверяются подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и скрепляются печатью.
Передача материалов о нарушениях законодательства, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями [статей 16](https://bukva.ai/docs/zakon-5485-1/statya-16#p100158) и [17](https://bukva.ai/docs/zakon-5485-1/statya-17#p100162) Закона Российской Федерации от 21.07.1993 N 5485-1 "О государственной тайне".
Передача материалов о нарушениях законодательства, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, осуществляется в соответствии с требованиями [статьи 102](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-102#p101073) Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые органы представляют дополнительную информацию по переданным ранее материалам на основании письменных запросов органов внутренних дел.
В случае вынесения органами прокуратуры и органами внутренних дел решения об отказе в возбуждении уголовного дела, приостановлении либо прекращении производства по уголовному делу налоговые органы в установленном законом порядке должны обжаловать данное решение.
В случае непредставления органами прокуратуры и органами внутренних дел информации о результатах рассмотрения материалов необходимо принимать исчерпывающие меры к получению соответствующей информации.
---