--- title: "<Письмо> ФНС РФ от 11.02.2005 N ММ-6-03/117@" number: "ММ-6-03/117@" issued_on: 2005-02-11 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-mm-6-03117-at" --- ## <Письмо> ФНС РФ от 11.02.2005 N ММ-6-03/117@ # <Письмо> ФНС РФ от 11.02.2005 N ММ-6-03/117@ "О направлении информации" (вместе с <Письмом> Минфина РФ от 10.02.2005 N 03-04-08/21) > [!WARNING] > КонсультантПлюс: примечание. > Фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-31n-2005) Минфина РФ от 03.03.2005 N 31н [(применяется](https://bukva.ai/docs/prikaz-31n-2005#p100012) начиная с представления налоговых деклараций за март и I квартал 2005 года), которым утверждены новые формы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядки их заполнения, а также изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-32n-2005) Минфина РФ от 03.03.2005 N 32н [(применяется](https://bukva.ai/docs/prikaz-32n-2005#p100016) начиная с представления налоговой декларации за март 2005 года), которым утверждены новые формы налоговых деклараций по акцизам и порядки их заполнения. > Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-31n-2005) Минфина РФ от 03.03.2005 N 31н [(применяется](https://bukva.ai/docs/prikaz-31n-2005#p100012) начиная с представления налоговых деклараций за март и I квартал 2005 года), которым утверждены новые формы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядки их заполнения, а также изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-32n-2005) Минфина РФ от 03.03.2005 N 32н [(применяется](https://bukva.ai/docs/prikaz-32n-2005#p100016) начиная с представления налоговой декларации за март 2005 года), которым утверждены новые формы налоговых деклараций по акцизам и порядки их заполнения. **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 11 февраля 2005 г. N ММ-6-03/117@ **О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения [письмо](#p100002) Министерства финансов Российской Федерации от 10.02.2005 N 03-04-08/21 в адрес ФНС России по вопросу представления налогоплательщиками налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Указанное [письмо](#p100002) необходимо в кратчайшие сроки довести до сведения территориальных налоговых органов.
**М.П.МОКРЕЦОВ**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 10 февраля 2005 г. N 03-04-08/21 **О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ** **ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ** Минфин России сообщает, что до утверждения новых форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и по акцизам, а также порядков их заполнения налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы налоговые декларации по этим налогам по формам, утвержденным [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644) МНС России от 20 ноября 2003 г. N БГ-3-03/644 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость" (зарегистрирован в Минюсте России 11 декабря 2003 г., регистрационный номер 5327) и [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at) МНС России от 10 декабря 2003 г. N БГ-3-03/675@ "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и инструкций по их заполнению" (зарегистрирован в Минюсте России 15 января 2004 г., регистрационный номер 5417). Учитывая, что с 1 января 2005 года вступили в действие [Соглашение](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-2004/statya-1) между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года (далее - Соглашение), а также нормы Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-102-fz-2004/statya-1) от 18 августа 2004 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" и Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-86-fz-2004/statya-1) от 28 июля 2004 г. N 86-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", при представлении налогоплательщиками вышеуказанных деклараций необходимо учесть следующее. 1. Операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с [Соглашением,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-2004/statya-1) отражаются в отдельной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) в [разделе 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100071) "Расчет общей суммы налога" по [строке 450,](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100147) которая переносится в [строку 030](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100052) раздела 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" декларации. При этом по [строке 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100050) раздела 1.1 декларации указывается код бюджетной классификации, на который зачисляются суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Другие операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в данной декларации не отражаются. 2. Согласно [пункту 8](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-2004/statya-9#p100081) раздела 1 "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежат вычетам. В связи с этим суммы налога, подлежащие вычету, отражаются по [строке 330](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100121) раздела 2.1 декларации, заполняемой в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. 3. Операции по реализации товаров на территорию Республики Беларусь, а также нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа в государства - участники СНГ, в отношении которых установлена нулевая ставка налога на добавленную стоимость, применение которой подтверждено, а также налоговые вычеты по таким операциям отражаются в [разделе 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100274) "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (далее - декларация по ставке 0 процентов), соответственно по [строкам 040,](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100280) [190,](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100308) [300.](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100325) 4. Операции по реализации товаров на территорию Республики Беларусь, а также нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа в государства - участники СНГ, в отношении которых установлена нулевая ставка налога на добавленную стоимость, применение которой не подтверждено; авансовые и иные платежи, поступившие в счет предстоящих поставок указанных товаров; а также налоговые вычеты по данным операциям отражаются в [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100347) "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" декларации по ставке 0 процентов соответственно по [строкам 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100360) [(120),](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100361) [310](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100386) [(320),](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100387) [440,](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100413) [550.](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100430) 5. С 1 января 2005 года порядок взимания налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров на территорию Республики Беларусь, а также нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа в государства - участники СНГ осуществляется с учетом положений, предусмотренных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-102-fz-2004/statya-1) от 18 августа 2004 г. N 102-ФЗ, а также двухсторонними соглашениями о принципах взимания косвенных налогов между Правительством Российской Федерации и правительствами государств - участников СНГ и соответствующими федеральными законами Российской Федерации о их ратификации. В случае если по данным операциям нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется в связи с особенностями налогообложения, предусмотренными вышеуказанными федеральными законами и двухсторонними соглашениями, то такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке и отражаются в [разделе 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100071) декларации по [строке 020](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100075) [(030).](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100076) При этом операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), отражаются в [разделе 5](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100224) декларации по [строке 010.](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100225) В графе 1 [строки 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03644#p100225) раздела 5 декларации указывается код операции в соответствии с [приложением 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-0325#p101302) к Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом МНС России от 21 января 2002 г. N БГ-3-03/25 (зарегистрирован в Минюсте России 25 января 2002 г., регистрационный номер 3187). Если в данном [приложении](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-0325#p101302) отсутствует необходимый код операции, то указывается наименование осуществленной операции (например - "реализация товаров в Республику Беларусь"). 6. В целях исчисления акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы отдельные налоговые декларации по формам, утвержденным Приказом МНС России от 10 декабря 2003 г. N БГ-3-03/675@ [(приложения N 1,](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100029) [5).](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p101060) Операции по ввозу подакцизных товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие налогообложению акцизами в соответствии с [Соглашением,](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-2004/statya-1) отражаются: 1) по подакцизным товарам, за исключением нефтепродуктов, - по [строкам 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100096) раздела 2 "Расчет суммы акциза" налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли и нефтепродуктов. На основании показателей графы 7 по [строкам 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100096) раздела 2 заполняются соответствующие [строки 030](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100074) раздела 1. В [строках 020](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100099) - [110](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100147) раздела 2 указанной декларации проставляются прочерки. При заполнении налоговой декларации по подакцизным товарам, за исключением нефтепродуктов, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, следует указывать коды видов подакцизных товаров в соответствии со Справочником кодов видов подакцизных товаров [(приложение N 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100500) к Инструкции по заполнению декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов); 2) по нефтепродуктам - по [строкам 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p101229) - [050](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p101233) таблицы 2.2 "Расчет суммы акциза" раздела 2 налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты. Остальные строки [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p101060) не заполняются и в них проставляются прочерки. На основании значений показателей графы 7 по [строкам 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p101229) - [050](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p101233) таблицы 2.2 раздела 2 заполняются соответствующие [строки 030](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p101097) раздела 1 "Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"; 3) при заполнении [строки 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100072) раздела 1 налоговых деклараций по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, следует указать код бюджетной классификации, на который зачисляются суммы акциза по соответствующему виду подакцизных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, контролируемые налоговыми органами. Суммы акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету в соответствии с [пунктами 2,](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104185) [3,](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104187) [4,](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100980) [8,](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100984) [9](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104188) статьи 200 Кодекса, отражаются в соответствующих налоговых декларациях по акцизам, заполняемых в отношении подакцизных товаров, производимых на территории Российской Федерации. 7. При заполнении налоговых деклараций по акцизам следует применять ставки акцизов на подакцизные товары, предусмотренные [статьей 193](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-193#p100798) Кодекса в редакции Федерального закона от 28 июля 2004 г. "О внесении изменений и дополнений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". 8. В отношении сигарет и папирос в соответствии со [статьей 193](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-193#p100798) Кодекса с 1 января 2005 года применяются комбинированные ставки акцизов, состоящие из специфической и адвалорной составляющих, установленных в размерах: на сигареты с [фильтром](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p631) - 65 рублей за 1000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены; на сигареты [без фильтра](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p632) и папиросы - 28 рублей за 1000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены. Отпускной ценой признается стоимость реализованных (переданных) сигарет (папирос), исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений [статьи 40](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-40#p100365) Кодекса. Таким образом, в случае если сумма акциза, исчисленная по сигаретам (папиросам) по результатам налогового периода с применением комбинированной ставки акциза, окажется менее 20 процентов от отпускной цены сигарет (папирос), то сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, должна определяться из расчета налоговой ставки в размере 20 процентов от отпускной цены реализованных сигарет (папирос). Учитывая изложенное, по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра и папиросам в графе 2 [Раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100091) "Расчет суммы акциза" налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов, по коду [строк 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100096) и [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100110) заполняются по две строки для показателя стоимости указанных табачных изделий за налоговый период: для расчета суммы акциза по адвалорной налоговой ставке 8% (составляющая часть комбинированной налоговой ставки); для расчета суммы акциза по адвалорной налоговой ставке 20% (расчет минимальной суммы акциза). Для расчета суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет [(строка 080),](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-03675-at#p100133) принимается наибольшая из сумм, исчисленных с применением комбинированной налоговой ставки или адвалорной налоговой ставки в размере 20 процентов. Просьба довести настоящее разъяснение до территориальных налоговых органов.
Заместитель
министра финансов
Российской Федерации
**С.Д.ШАТАЛОВ**
---