--- title: "<Письмо> ФНС РФ от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@" number: "КЕ-4-3/4782@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2011-03-28 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ke-4-34782-at" --- ## <Письмо> ФНС РФ от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@ # <Письмо> ФНС РФ от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4782@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 28 марта 2011 г. N КЕ-4-3/4782@ **О ПОРЯДКЕ** **ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ** **НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ** Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в [главу 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Федеральными законами от 03.11.2010 [N 291-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-291-fz-2010/statya-3#p100032) "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 291-ФЗ) и от 28.12.2010 [N 395-ФЗ](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-395-fz/statya-1#p100009) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 395-ФЗ), сообщает следующее. 1. В соответствии со [статей 3](https://bukva.ai/docs/zakon-291-fz-2010/statya-3#p100031) Закона N 291-ФЗ [пункт 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100083) Кодекса дополнен [подпунктом 12.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5941), согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость депозитарные услуги, оказываемые депозитарием средств Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития в рамках [статей](https://bukva.ai/docs/stati-soglasheniya-mezhdunarodnogo-valyutnogo#p100003) Соглашений Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития. На основании [пункта 2 статьи 5](https://bukva.ai/docs/zakon-291-fz-2010/statya-5#p100038) Закона N 291-ФЗ [статья 3](https://bukva.ai/docs/zakon-291-fz-2010/statya-3#p100031) указанного Закона вступает в силу со дня официального опубликования этого Закона. Согласно [пункту 1 статьи 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100042) Кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных [статьей 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-5#p100041) Кодекса. При этом [пунктом 4 статьи 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100047) Кодекса установлено, что акты законодательства о налогах, отменяющие налоги, снижающие размеры ставок, устраняющие обязанности налогоплательщиков, их представителей или иным образом улучшающие их положение могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это. [Статьей 4](https://bukva.ai/docs/zakon-5-fz/statya-1#p100015) Федерального закона от 14.06.1994 N 5-ФЗ "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" установлено, что официальным опубликованием федерального закона считается первая по времени публикации его полного текста в "Парламентской газете", "Российской газете" или "Собрании законодательства Российской Федерации". Учитывая изложенное, а также принимая во внимание правовую позицию, высказанную Конституционным Судом Российской Федерации в [пункте 6](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-17-p-1996#p100025) Постановления от 24.10.1996 N 17-П, днем вступления в силу [статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-291-fz-2010/statya-3#p100031) Федерального закона от 03.11.2010 N 291-ФЗ, предусматривающей освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, является день официального опубликования Федерального закона в "Российской газете", то есть 10.11.2010. В этой связи [подпункт 12.1 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5941) Кодекса вступает в силу со дня официального опубликования [Закона N 291-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-291-fz-2010/statya-1), то есть с 10.11.2010. 2. [Пунктом 2 статьи 1](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-395-fz/statya-1#p100014) Закона N 395-ФЗ [пункт 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100048) Кодекса дополнен [подпунктом 12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6476), согласно которому не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-159-fz/statya-1) от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В соответствии со [статьей 5](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-395-fz/statya-5#p100140) Закона N 395-ФЗ названный Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых указанной статьей установлены иные сроки вступления их в силу. [Закон N 395-ФЗ](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-395-fz/statya-1) опубликован в Российской газете N 296 от 30.12.2010. В этой связи [подпункт 12 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6476) Кодекса вступает в силу с 01.04.2011. [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo) Минфина России от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100316) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация). При этом в графе 1 по [строке 010 раздела 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100317) декларации отражаются коды операций в соответствии с [приложением N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100645) к Порядку заполнения налоговой декларации (далее - Порядок). Вместе с тем, [Раздел I](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100648) "Операции, не признаваемые объектом налогообложения" и [Раздел II](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100660) "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" Перечня кодов не предусматривают нормы [подпункта 12 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6476) Кодекса и [подпункта 12.1 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5941) Кодекса. До внесения соответствующих изменений в [приложение N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100645) к Порядку налогоплательщики вправе в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100316) декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте: [12 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6476) Кодекса - под кодом 1010815; [12.1 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5941) Кодекса - под кодом 1010241. Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010815 и кода 1010241 для указанных операций. Кроме того, [Законом N 395-ФЗ](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-395-fz/statya-1) внесены изменения в редакцию [подпункта 11 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6477) Кодекса. В этой связи, при осуществлении операций, предусмотренных вышеназванным подпунктом в редакции [Закона 395-ФЗ](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-395-fz/statya-1), для их отражения в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100316) декларации применяется код, предусмотренный [приложением N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100645) к Порядку, а именно: - код 1010242 - для операций, предусмотренных [подпунктом 11 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6477) Кодекса. При выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, местом реализации которых на основании [статьи 3](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-3#p100028) Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" не признается территория Российской Федерации, следует применять код 1010812, предусмотренный [приложением N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100645) к Порядку для реализации работ (услуг), место реализации которых определяется в соответствии со [статьей 148](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-148#p100059) Кодекса. С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 10.03.2011 N 03-07-15/24). Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Е.В.КОЗЛОВА**
---