--- title: "Письмо ФНС РФ от 14.03.2011 N КЕ-4-3/3943" number: "КЕ-4-3/3943" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2011-03-14 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ke-4-33943" --- ## Письмо ФНС РФ от 14.03.2011 N КЕ-4-3/3943 # Письмо ФНС РФ от 14.03.2011 N КЕ-4-3/3943 "О порядке признания отдельных видов расходов при применении УСН" **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 14 марта 2011 г. N КЕ-4-3/3943 **О ПОРЯДКЕ** **ПРИЗНАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН** Порядок возмещения расходов работнику организации в связи с разъездным характером работы установлен нормами Трудового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-197-fz/statya-1) Российской Федерации (далее - ТК РФ). В соответствии с [частью 1 статьи 168.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-197-fz/statya-168-1#p743) ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в [части первой статьи 168.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-197-fz/statya-168-1#p743) ТК РФ, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором ([часть 2 статьи 168.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-197-fz/statya-168-1#p748) ТК РФ). Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, порядок определения расходов установлен [статьей 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-346-16#p103624) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). [Пунктом 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103625) Кодекса установлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, поименованные в указанном пункте. При этом согласно [пункту 2 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103652) Кодекса расходы, указанные в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103625) этой статьи Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, приведенным в [пункте 1 статьи 252](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101954) Кодекса, которые определяют, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, указанные в [подпунктах 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103630), [6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104244), [7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4506), [9](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3138) - [21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103651), [34 пункта 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1658) Кодекса, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль [статьями 254](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-254#p101980), [255](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-255#p102014), [263](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-263#p4324), [264](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-264#p102203), [265](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-265#p102284) и [269](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102355) Кодекса. Расходы в виде возмещения работнику организации затрат, связанных с разъездным характером работы, напрямую в [пункте 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103625) Кодекса не поименованы. [Глава 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) "Налог на прибыль организаций" Кодекса не содержит специальной нормы по учету в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением работнику расходов при выполнении им работы разъездного характера. Возмещение работникам расходов, предусмотренных [статьей 168.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-197-fz/statya-168-1#p742) Трудового кодекса Российской Федерации, связано с выполнением трудовых обязанностей и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании [подпункта 49 пункта 1 статьи 264](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102269) Кодекса. Однако расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли по [подпункту 49 пункта 1 статьи 264](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102269) Кодекса, не поименованы в [пункте 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103625) Кодекса и, следовательно, не уменьшают объект налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения. В этой связи затраты по возмещению работнику расходов при выполнении им работы разъездного характера не учитываются при применении упрощенной системы налогообложения.
Действительный
государственный советник РФ
3-го класса
**Е.В.КОЗЛОВА**
---