---
title: "<Письмо> ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@"
number: "КЧ-4-8/4516@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2023-04-12
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-kch-4-84516-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@

# <Письмо> ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@

"О наличии механизма зачисления положительного сальдо в бюджеты субъектов Российской Федерации"

(вместе с "Памяткой для налогоплательщика по заполнению заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (Версия 1.01)")


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

</div>



## <a id="p100003"></a>ПИСЬМО

<div align="center">

**от 12 апреля 2023 г. N КЧ-4-8/4516@**

<a id="p100004"></a>**О НАЛИЧИИ**<br>
**МЕХАНИЗМА ЗАЧИСЛЕНИЯ ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО САЛЬДО В БЮДЖЕТЫ**<br>
**СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба во исполнение пункта 1 Протокола совещания у Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации - Руководителя Аппарата Правительства Российской Федерации Д.Ю. Григоренко от 06.04.2023 N ДГ-П13-14пр сообщает о необходимости оперативного доведения до руководителей финансовых органов субъектов Российской Федерации информации о наличии механизма зачисления переплат налогоплательщиков, не имеющих недоимки, в бюджеты субъектов Российской Федерации (в порядке, предусмотренном [статьей 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-78#p6047) Налогового кодекса Российской Федерации).
<a id="p100006"></a>Для зачисления денежных средств в виде определенного налогового дохода соответствующего бюджета Российской Федерации налогоплательщик, согласно [статье 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-78#p6047) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса), вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (далее - Заявление о зачете).
<a id="p100007"></a>[Заявление](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-81133-at-2022#p101865) о зачете представляется в электронной форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@, с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
<a id="p100008"></a>В [Заявлении](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-81133-at-2022#p101865) о зачете указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.
<a id="p100009"></a>В случае представления налогоплательщиком Заявления о зачете, налоговый орган не позднее следующего дня произведет зачет положительного сальдо в бюджет субъекта Российской Федерации, указанный в заявлении.
<a id="p100010"></a>Следует учитывать, что в соответствии с [пунктом 1 статьи 11.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5589) Кодекса при отсутствии на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности, в день возникновения задолженности, денежные средства, ранее зачтенные по Заявлению о зачете, признаются единым налоговым платежом и учитываются на едином налоговом счете.
<a id="p100011"></a>Таким образом, сохранение денежных средств в соответствующем бюджете на основании Заявления о зачете до наступления срока уплаты возможно только в случае отсутствия задолженности на едином налоговом счете налогоплательщика.
<a id="p100012"></a>Кроме того, согласно [пункту 6 статьи 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p6061) Кодекса, налогоплательщик вправе подать заявление об отмене Заявления о зачете.
<a id="p100013"></a>В этом случае, не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, денежные средства признаются единым налоговым платежом и учитываются на едином налоговом счете.
<a id="p100014"></a>Дополнительно сообщаем, что 25.02.2023 до территориальных органов ФНС России доведена памятка для налогоплательщика по заполнению Заявления о зачете (актуальная версия прилагается к настоящему письму).
<a id="p100015"></a>При наличии вопросов, связанных с исполнением конкретных Заявлений о зачете, необходимо обеспечить соответствующее взаимодействие с финансовыми органами субъектов Российской Федерации.
<a id="p100016"></a>В целях организации конструктивной совместной работы по повышению эффективности бюджетного процесса в части формирования доходной части, управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести настоящую информацию до руководителей финансовых органов субъектов Российской Федерации, отчет об исполнении представить в Управление по работе с задолженностью не позднее 10:00 МСК 14.04.2023.

<div align="right">

<a id="p100017"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
К.Н.ЧЕКМЫШЕВ

</div>






<div align="right">

<a id="p100018"></a>Приложение

</div>


<div align="center">

<a id="p100019"></a>**ПАМЯТКА**<br>
**ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ЗАЯВЛЕНИЯ**<br>
**О РАСПОРЯЖЕНИИ ПУТЕМ ЗАЧЕТА В СЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ ПРЕДСТОЯЩЕЙ**<br>
**ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ КОНКРЕТНОГО НАЛОГА**<br>
**(ВЕРСИЯ 1.01)**

</div>


<a id="p100020"></a>Любой налогоплательщик, у которого есть положительное сальдо ЕНС, может зачислить денежные средства в нужный бюджет. Для этого необходимо направить в налоговой орган по месту учета заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
<a id="p100021"></a>[Форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-81133-at-2022#p100490) заявления утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ и размещена на официальном сайте ФНС России (КНД 1150057).
<a id="p100022"></a>Указанное [заявление](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-81133-at-2022#p100490) направляется в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС с использованием возможностей ERP-систем (Контур, 1С и т.д.).
<a id="p100023"></a>Для успешной обработки заявления необходимо, чтобы были заполнены следующие реквизиты: КБК (общий без указания признака налог, штраф), [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) (восемь знаков), срок уплаты налога (срок в соответствии с [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ, который еще не наступил).
<a id="p100024"></a>Что будет с зачтенной суммой:
1. <a id="p100025"></a>В случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, денежные средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога;
2. <a id="p100026"></a>В случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика (до наступления срока уплаты по заявлению) денежные средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность;
3. <a id="p100027"></a>В случае подачи заявления об отмене зачета денежные средства будут зачислены на ЕНС в качестве единого налогового платежа.

<a id="p100028"></a> ![Письмо](https://i.bukva.ai/Ueo0h7AiJ/img_0.jpg) 


### <a id="p100029"></a>Пример заполнения заявления


<a id="p100030"></a>При зачете в счет предстоящей обязанности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество в поле "код бюджетной классификации" необходимо указывать соответствующие КБК:


| <a id="p100031"></a>КБК | <a id="p100032"></a>Наименование налога | <a id="p100033"></a>Категория<br>плательщиков |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100034"></a>18210604011020000110 | <a id="p100035"></a>Транспортный налог с организаций | <a id="p100036"></a>ЮЛ |
| <a id="p100037"></a>18210604012020000110 | <a id="p100038"></a>Транспортный налог с физических лиц | <a id="p100039"></a>ФЛ |
| <a id="p100040"></a>18210601010030000110 | <a id="p100041"></a>Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения | <a id="p100042"></a>ФЛ |
| <a id="p100043"></a>18210601020040000110 | <a id="p100044"></a>Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов | <a id="p100045"></a>ФЛ |
| <a id="p100046"></a>18210601020110000110 | <a id="p100047"></a>Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением | <a id="p100048"></a>ФЛ |
| <a id="p100049"></a>18210601020120000110 | <a id="p100050"></a>Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских районов | <a id="p100051"></a>ФЛ |
| <a id="p100052"></a>18210601030050000110 | <a id="p100053"></a>Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий | <a id="p100054"></a>ФЛ |
| <a id="p100055"></a>18210601030100000110 | <a id="p100056"></a>Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений | <a id="p100057"></a>ФЛ |
| <a id="p100058"></a>18210601030130000110 | <a id="p100059"></a>Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений | <a id="p100060"></a>ФЛ |
| <a id="p100061"></a>18210601020140000110 | <a id="p100062"></a>Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов | <a id="p100063"></a>ФЛ |
| <a id="p100064"></a>18210602010020000110 | <a id="p100065"></a>Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения | <a id="p100066"></a>ЮЛ |
| <a id="p100067"></a>18210602020020000110 | <a id="p100068"></a>Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения | <a id="p100069"></a>ЮЛ |
| <a id="p100070"></a>18210904010020000110 | <a id="p100071"></a>Налог на имущество предприятий | <a id="p100072"></a>ЮЛ |
| <a id="p100073"></a>18210606031030000110 | <a id="p100074"></a>Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения | <a id="p100075"></a>ЮЛ |
| <a id="p100076"></a>18210606032040000110 | <a id="p100077"></a>Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов | <a id="p100078"></a>ЮЛ |
| <a id="p100079"></a>18210606032110000110 | <a id="p100080"></a>Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением | <a id="p100081"></a>ЮЛ |
| <a id="p100082"></a>18210606032120000110 | <a id="p100083"></a>Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов | <a id="p100084"></a>ЮЛ |
| <a id="p100085"></a>18210606032140000110 | <a id="p100086"></a>Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов | <a id="p100087"></a>ЮЛ |
| <a id="p100088"></a>18210606033050000110 | <a id="p100089"></a>Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий | <a id="p100090"></a>ЮЛ |
| <a id="p100091"></a>18210606033100000110 | <a id="p100092"></a>Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений | <a id="p100093"></a>ЮЛ |
| <a id="p100094"></a>18210606033130000110 | <a id="p100095"></a>Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений | <a id="p100096"></a>ЮЛ |
| <a id="p100097"></a>18210606041030000110 | <a id="p100098"></a>Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения | <a id="p100099"></a>ФЛ, ИП |
| <a id="p100100"></a>18210606042040000110 | <a id="p100101"></a>Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов | <a id="p100102"></a>ФЛ, ИП |
| <a id="p100103"></a>18210606042110000110 | <a id="p100104"></a>Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением | <a id="p100105"></a>ФЛ, ИП |
| <a id="p100106"></a>18210606042120000110 | <a id="p100107"></a>Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов | <a id="p100108"></a>ФЛ, ИП |
| <a id="p100109"></a>18210606042140000110 | <a id="p100110"></a>Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов | <a id="p100111"></a>ФЛ, ИП |
| <a id="p100112"></a>18210606043050000110 | <a id="p100113"></a>Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий | <a id="p100114"></a>ФЛ, ИП |
| <a id="p100115"></a>18210606043100000110 | <a id="p100116"></a>Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений | <a id="p100117"></a>ФЛ, ИП |
| <a id="p100118"></a>18210606043130000110 | <a id="p100119"></a>Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений | <a id="p100120"></a>ФЛ, ИП |


<a id="p100121"></a>При подаче заявлений в счет предстоящей обязанности по налогу на прибыль (региональной) могут быть указаны следующие КБК:


| <a id="p100122"></a>КБК | <a id="p100123"></a>Наименование налога | <a id="p100124"></a>Категория плательщиков |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100125"></a>18210101012020000110 | <a id="p100126"></a>Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации | <a id="p100127"></a>ЮЛ, ИП |
| <a id="p100128"></a>18210101014020000110 | <a id="p100129"></a>Налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации | <a id="p100130"></a>ЮЛ |
| <a id="p100131"></a>18210101112010000110 | <a id="p100132"></a>Налог на прибыль организаций, уплаченный налогоплательщиками, которые до 1 января 2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в случае если уплаченная сумма налога на прибыль организаций в бюджет одного субъекта Российской Федерации в период с 2019 года по 30 июня 2022 года составляла более 99 процентов от совокупной суммы налога на прибыль организаций, уплаченной указанным налогоплательщиком в бюджеты всех субъектов Российской Федерации, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации | <a id="p100133"></a>ЮЛ |




<a id="p100134"></a>

---