Письмо ФНС России от 05.04.2023 № КЧ-4-8/4040

«О направлении методических рекомендаций по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях ЕНС»

(вместе с «Методическими рекомендациями по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях внедрения Единого налогового счета»)

ПИСЬМО

Федеральная налоговая служба сообщает о завершении доработок прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3» (далее — ПО) в части признания безнадежной к взысканию и списания задолженности в соответствии с методологией ведения Единого налогового счета (далее — ЕНС).

Представленное ПО (требуется установка клиентского фикса) доступно территориальным налоговым органам, в том числе ИФНС с функциями по управлению долгом, МИ ФНС, УФНС при двухуровневой системе (далее — НО).

Инструкция на рабочее место сотрудника в рамках технологических процессов 103.06.16.03.0010 и 103.06.16.03.0040 размещена в Глоссарии ФНС России (http://wiki.tax.nalog.ru/mw/?curid=55513).

Проведение мероприятий по отбору кандидатов и суммы задолженности к списанию в условиях ЕНС организуется поэтапно.

На первом этапе предоставляется доступ к основанию:

• пункт 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Списание задолженности по данному основанию имеет критически важное значение в переходный период для процессов формирования и направления налогоплательщикам требований об уплате (письмо ФНС России от 17.03.2023 № КЧ-4-8/3162@) и применения дальнейших мер взыскания задолженности.

В рамках реализации поэтапного запуска режимов списания в 2023 году АО «ГНИВЦ» необходимо обеспечить оперативный мониторинг и обработку обращений НО по всем ошибкам на КПЭ АИС «Налог-3», выявленным в ходе реализации мероприятий по списанию, поступающих по адресу: Промышленная эксплуатация АИС «Налог-3»/Урегулирование задолженности (ЕНС)/Списание задолженности/ТП Списание.

УФНС России по субъектам Российской Федерации (МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, по управлению долгом) поручается исключить риски необоснованного списания задолженности и обеспечить:

• верификацию структуры сальдо ЕНС и документов-оснований в отношении перечня кандидатов централизованного режима списания в соответствии с методическими рекомендациями по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях внедрения ЕНС (приложение № 1);
• при наличии ошибок по результатам верификации, рисков формирования недостоверного сальдо ЕНС установить в отношении кандидата на списание признак «Особый контроль» и не принимать решение о списании до особых указаний. Информация о доработке функционала «Особый контроль» для исключения налогоплательщиков с неактуализированным сальдо ЕНС из перечня кандидатов централизованного режима списания будет доведена дополнительно;
• полноту принятия решений о списании в срок до 20.04.2023 исключительно в отношении налогоплательщиков — кандидатов с верифицированным сальдо ЕНС <1>;

<1> Принятым считается решение о списании, которому в Журнале решения о списании централизованного режима списания присвоен статус «Решение сформировано».

• формирование и отправку налогоплательщикам в течение 1 рабочего дня после отражения результатов списания в ОКНО уведомления об отрицательном сальдо ЕНС (при его наличии) в порядке, определенном письмом ФНС России от 23.03.2023 № КЧ-4-8/3508@;
• направление информации (нарастающим итогом) о результатах списания и информировании налогоплательщиков об отрицательном сальдо ЕНС в МИ ФНС России по управлению долгом ежедневно в срок до 10:00 (МСК) по форме согласно приложению № 2.

МИ ФНС России по управлению долгом поручается агрегировать полученные данные и представлять ежедневно в срок до 16:00 в адрес Управления по работе с задолженностью сводную информацию (нарастающим итогом) по прилагаемой форме в разрезе регионов (приложение № 2).

ВАЖНО! Формирование и утверждение проекта решения о списании должны осуществляться в течение одного дня. Утверждение проекта решения о списании на следующий день не допускается.

О готовности открытия доступа к иным основаниям списания безнадежной к взысканию задолженности с учетом завершения доработок ПО и устранения рисков внедрения ЕНС будет сообщено дополнительно.

Письма ФНС России от 04.06.2021 № КЧ-4-8/7796@ «О порядке списания задолженности в условиях централизации функций по управлению долгом», от 31.08.2021 № КЧ-4-8/12270@ «Об организации рейтинговой оценки результатов списания» дальнейшему исполнению не подлежат.

1. Методические рекомендации по списанию безнадежной к взысканию задолженности по отдельным основаниям в условиях внедрения Единого налогового счета (далее — ЕНС) определяют требования к порядку отбора кандидатов и суммы верифицированной задолженности к списанию по пункту 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым:

• задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

2. Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности регламентируется:

• приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию».

3. В кандидаты для списания подлежат отбору налогоплательщики (далее — НП), при наличии у них задолженности по ЕНС, образовавшейся на 01.01.2023 (отрицательное сальдо), за исключением задолженности юридических лиц, граждан и индивидуальных предпринимателей:

• превышающей размер требований к должнику, установленный законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве (по соответствующему типу должника);
• по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

4. Включению в проект решения о списании подлежит задолженность в составе сальдо ЕНС на 01.01.2023, в отношении которой (полностью или в части) судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно:

• если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества;
• если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

5. Общие условия отбора кандидатов.

Запуск режима: «Налоговое администрирование/Урегулирование задолженности (ЕНС)/Списание безнадежной к взысканию задолженности/Запуск процесса списания».

Доступ пользователя к режиму предоставляется в соответствии с ролью: «Инспектор, ответственный за списание».

Необходимо обеспечить подключение ответственных сотрудников НО к ролям в соответствии с их функциональным назначением.

Для НО с централизацией функций по управлению долгом (долговых центров) предусмотрены вкладки по отбору кандидатов в разрезе оснований и кодов НО. В верхней части окна отображается централизованный НО, в нижней — список делегированных НО.

Переход к отбору кандидатов по определенному основанию предусмотрен по кнопке «Отобрать кандидатов». В появившемся окне отображаются данные о количестве кандидатов, общей сумме задолженности по выбранному основанию, сумме задолженности в разрезе: ЕНС и ЖНД по видам платежей, а также дате обновления списка кандидатов.

Переход к отобранному списку кандидатов по конкретному основанию осуществляется по кнопке «Запустить списание».

Предусмотрен поиск НП в окне «навигатора» по ИНН либо вывод на экран общего списка кандидатов (до 5000 строк) по кнопке «Искать кандидата».

Предусмотрена выгрузка строк записей в Excel.

6. Дополнительные (обязательные) условия отбора кандидатов.

Проверяется статус кандидата по критериям нахождения в процедуре банкротства, а также в списках НП с угрозой банкротства:

• налоговое администрирование/Банкротство/Дела о банкротстве/Дела о банкротстве;
• налоговое администрирование/Банкротство/Должники с угрозой банкротства/ЕНС. Список должников с угрозой банкротства. ЮЛ;
• налоговое администрирование/Банкротство/Должники с угрозой банкротства/ЕНС. Список должников с угрозой банкротства. ФЛ.

7. Порядок подготовки проекта решения о списании.

При отборе кандидата исходные сведения по документу-основанию отображаются во вкладке «Документы», расшифровка суммы задолженности — во вкладке «Задолженности».

Для формирования проекта решения о списании необходимо выбрать НП, по которому требуется провести списание, по кнопке «Выбрать кандидата».

На закладке «Документы» необходимо выбрать соответствующие «Постановления СПИ об окончании ИП» из списка документов (одно либо несколько в пределах сальдо ЕНС).

В ЕНС просмотр сконвертированных исполнительных документов реализован во вкладке «Меры взыскания».

Путь к просмотру документов СПИ:

• налоговое администрирование/Урегулирование задолженности/Взыскание задолженности за счет имущества НП ЮЛ и ИП/(Устар.) Журнал документов взыскания за счет имущества по ст. 47 (только по ИНН НП);
• налоговое администрирование/Урегулирование задолженности/Взыскание задолженности за счет имущества НП ЮЛ и ИП/(Устар.) Журнал Постановлений о взыскании за сч. им. и в Налоговое администрирование/Урегулирование задолженности/Взыскание задолженности за счет имущества НП ФЛ/(Устар.) Журнал документов взыскания за счет имущества по ст. 48.

Анализ постановления СПИ (статус, реквизиты, основание вынесения) предусмотрен в открытом постановлении во вкладке «Документы от ФССП».

Сведения по реквизитам исполнительного производства также доступны по кнопке «Открыть электронный образ документа».

Одновременно анализируются в обязательном порядке случаи окончания (прекращения) в последующем исполнительного производства по данному кандидату по иным основаниям.

Вкладка «Задолженности» режима подготовки проекта решения о списании предоставляет доступ к суммам задолженностей в разрезе КБК и видов платежей (ОКНО ЕНС) и подлежит обязательной верификации на предмет ее корректности, а также контролю по условию «Общая сумма списания по акту (актам) СПИ не превышает сумму отрицательного сальдо ЕНС».

Отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей (ОКНО) отображает структуру задолженности по состоянию на 01.01.2023.

Анализ суммы долга и суммы остатка задолженности по исполнительному документу реализованы во вкладке ЕНС. Меры взыскания.

Предусмотрен переход в подсистему-источник. Анализ непогашенной суммы задолженности на предмет соответствия сумме списания реализован во вкладке «Структура задолженности» (графа «Непогашенная сумма»).

Рекомендации по порядку сверки данных АИС «Налог-3» в отношении сумм отрицательного сальдо ЕНС направлены МИ ФНС России по управлению долгом в письме от 17.03.2023 № 16-07/00023@.

Порядок проведения сверки с налогоплательщиками в целях определения актуального состояния расчетов ЕНС регламентирован письмами ФНС России:

• от 01.02.2023 № КЧ-5-8/124дсп@;
• от 02.02.2023 № КЧ-4-8/1208@.

Списание безнадежной к взысканию задолженности в верифицированной части производится последовательно в отношении: юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц.

Создание проекта решения о списании реализовано по кнопке «Создать проект решения».

8. Утверждение проекта решения о списании.

Запуск режима: «Налоговое администрирование/Урегулирование задолженности (ЕНС)/Списание безнадежной к взысканию задолженности/Рассмотрение руководителем НО».

Доступ пользователя к режиму предоставляется в соответствии с ролью: «Руководитель ИФНС, утверждающий решения о списании» (включена в шаблон «УЗ ЕНС (утверждение)».

Необходимо исключить доступ к роли «Руководитель ИФНС, утверждающий решения о списании» должностных лиц, не уполномоченных приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ на подписание (утверждение) проектов решений о списании.

Реализованы функции: «Утвердить», «Отклонить» проект решения о списании. Производится выбор должностного лица, уполномоченного рассматривать проект документа.

При отсутствии утверждения проект решения о списании расформируется на следующий день.

9. Отражение результатов списания в журнале решений о списании.

Запуск режима: «Налоговое администрирование/Урегулирование задолженности (ЕНС)/Списание безнадежной к взысканию задолженности/Журнал решений о списании».

Реализована печать формы решения о списании в соответствии с положениями приказа ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию».

Списанная по решению НО задолженность в разрезе КБК и видов платежей отражена во вкладке «Сведения о решении».

Информация по ошибкам списания (при наличии) отображается во вкладке «Ошибки».

10. Отражение результатов списания в ЕНС.

Первоначально операции по списанию отражаются во вкладке «Предстоящие начисления», далее в «Истории ЕНС» и в ОКНО.

Срок обработки операций и переноса из раздела «Предстоящие начисления» в ОКНО может быть увеличен во времени и зависит от стабильности работы КПЭ АИС «Налог-3» и отсутствия регламентных работ.

11. Отражение результатов списания в мерах взыскания.

Информация об уменьшении остатка задолженности, списанной по решению налогового органа, отражается во вкладке ЕНС. Меры взыскания (графа «Остаток неуплаченной суммы»).

Срок обработки операций и отражения результатов списания в разделе «Меры взыскания» может быть увеличен во времени и зависит от стабильности работы КПЭ АИС «Налог-3» и отсутствия регламентных работ.

Необходимо исключить случаи повторного отбора кандидата к списанию до завершения процессов по отражению операций списания (проводок) в ОКНО и документах по мерам взыскания.

12. Подробное описание режимов и последовательности действий пользователя по отбору кандидатов и подготовке проекта решения о списании представлено в видеоролике:

Приложение № 2

к письму ФНС России от 5 апреля 2023 г. № КЧ-4-8/4040