Письмо ФНС России от 02.08.2023 № КЧ-4-18/9909@

«О проведении информационно-разъяснительной работы»

С 01.01.2023 вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которые вводят институт Единого налогового счета для юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей (далее — налогоплательщики).

Согласно изменениям, денежные средства, которые должны быть направлены в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, перечисляются налогоплательщиком на Единый налоговый платеж.

В отношении налогоплательщиков, по которым введена процедура банкротства, денежные средства из Единого налогового платежа будут распределяться автоматически с учетом очередности, предусмотренной статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве).

Арбитражный управляющий (в процедурах внешнего управления или конкурсного производства) обязан не позднее наступления единого срока уплаты обязательных платежей направлять распоряжение для его исполнения в кредитную организацию. Отсутствие денежных средств на счетах не является основанием для неосуществления действий по предоставлению в банк платежного поручения об исполнении текущих обязательств. В противном случае арбитражным управляющим нарушается календарная очередность уплаты текущих платежей.

Указанная обязанность обусловлена абзацем 9 пункта 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 № 36 «О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства» (далее — Постановление № 36).

Неисполнение (несвоевременное исполнение) указанной обязанности арбитражным управляющим (руководителем) может повлечь нарушение прав кредиторов, что будет являться основанием для привлечения к установленной законом ответственности (абзац 2 пункта 4 Постановления № 36), в том числе:

• административной (части 2, 3, 3.1, статьи 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях);
• уголовной (статьи 195, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации);
• гражданско-правовой в виде взыскания причиненных такими действиями (бездействием) убытков (пункт 4 статьи 20.4, статья 61.20 Закона о банкротстве, статьи 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации).

С учетом вышеизложенного предлагается провести информационно-разъяснительную работу среди членов саморегулируемых организаций в целях предупреждения возможного нарушения прав кредиторов и последующего обжалования действий (бездействия) арбитражных управляющих.

К настоящему письму прилагаются сведения для оформления платежных документов на перечисление платежей в бюджет лицами, в отношении которых введены процедуры банкротства, исполняющими условия мирового соглашения, заключенного в деле о банкротстве, а также лицами, производящими перечисления в бюджет во исполнение обязательств указанных плательщиков.

Соблюдение арбитражными управляющими законодательства о банкротстве в части очередности исполнения обязательств по налогам и сборам и недопущения осуществления убыточной деятельности в банкротстве требует автоматизированного контроля.

Выявление нарушений арбитражного управляющего осуществляется в том числе в автоматизированной информационной системе налоговых органов.

Возможна демонстрация функционала.

Платежные документы подлежат заполнению в соответствии с Положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», поля 101 — 109 в соответствии с приложением № 2 «Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденным приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (в актуальных редакциях).

Код поля документа	Значение	Описание
101	01	Перечисление ЕНП, а также налогов (сборов) не входящих в ЕНП, администрируемых ФНС России
	02	Перечисление в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» уведомлением в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (Письмо ФНС России от 16.02.2023 № ЗГ-3-8/2238@)

104	1820106120101000510	Единый налоговый платеж (ЕНП)
	18211601141019002140	Административные штрафы, установленные Главой 14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций, налагаемые судьями федеральных судов, должностными лицами федеральных государственных органов, учреждений, Центрального банка Российской Федерации (иные штрафы, за исключением штрафов за административные правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции)
	18211607090010000140	Иные штрафы, неустойки, пени, уплаченные в соответствии с законом или договором в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед федеральным государственным органом, федеральным казенным учреждением, Центральным банком Российской Федерации, государственной корпорацией (субсидиарная ответственность, убытки с КДЛ)
	18211608030010000140	Денежные средства, обращенные в собственность государства на основании обвинительных приговоров судов, подлежащие зачислению в федеральный бюджет (ущерб по уголовной ответственности)
	18211610013010000140	Прочее возмещение ущерба, причиненного федеральному имуществу (за исключением имущества, закрепленного за федеральными бюджетными (автономными) учреждениями, унитарными предприятиями) (убытки с арбитражных управляющих)

Код поля документа	Значение	Описание
104	18211610121010001140	Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет по нормативам, действующим в 2019 году (за исключением доходов, направляемых на формирование Федерального дорожного фонда)
	18211704100010000180	Поступления капитализированных платежей предприятий в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

22	Код (УИП)	Уникальный идентификатор процедуры банкротства (УИП): предоставляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика в составе «Данных для оформления платежных документов на перечисление денежных средств в уплату мораторной задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и иным платежам, администрируемым налоговыми органами» для исполнения должником обязанности по уплате текущих платежей, требований, включенных в реестр требований кредиторов.
		В случае исполнения третьим лицом включенных в реестр требований кредиторов должника обязательств перед уполномоченным органом в рамках статей 57, 71.1, 85.1, 112.1, 129.1, 159, 174, 189.21, 195, 201, 213.31 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», текущих обязательных платежей в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Реквизиты предоставляются представителем уполномоченного органа на основании судебного акта об удовлетворении заявления о намерении, либо налоговым органом по месту учета налогоплательщика по заявлению третьего лица.
21	1	Включенные в первую очередь реестра требований кредиторов капитализированные платежи предприятий в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
	2	Уплата текущих платежей согласно представленным работодателями (налоговыми агентами, страхователями) налоговым расчетам по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам
		Включенные в реестр требований кредиторов работодателей (налоговых агентов, страхователей) обязательства по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам
	3	Включенные в реестр требований кредиторов страховые взносы, налоги, сборы, за исключением подлежащих уплате во вторую очередь удовлетворения, соответствующие пени, налоговые санкции, проценты за пользование бюджетными средствами
	4	Текущие страховые взносы, налоги, сборы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, за исключением подлежащих уплате во вторую очередь удовлетворения текущих платежей, соответствующие пени, налоговые санкции, проценты за пользование бюджетными средствами
		Текущие страховые взносы, налоги, сборы, за исключением подлежащих уплате во вторую очередь удовлетворения текущих платежей, соответствующие пени, налоговые санкции, проценты за пользование бюджетными средствами в процедурах банкротства, введенных до 29.09.2015
	5	Текущие страховые взносы, налоги, сборы, за исключением подлежащих уплате во вторую очередь удовлетворения текущих платежей, соответствующие пени, налоговые санкции, проценты за пользование бюджетными средствами в процедурах банкротства, введенных с 29.09.2015

Код поля документа	Значение	Описание
24	Сведения, подтверждающие отнесение оплачиваемого обязательства к соответствующей очереди текущих платежей или к иным требованиям, по которым допускается платеж со счета должника в ходе соответствующей процедуры банкротства, для надлежащей идентификации платежа кредитной организацией (п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 № 36 «О некоторых вопросах, связанных с ведением кредитными организациями банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства»)
	Сведения, подтверждающие отнесение оплачиваемого обязательства к соответствующей очереди текущих платежей или к иным требованиям, об основаниях совершения платежа (статьи 57, 71.1, 85.1, 112.1, 129.1, 159, 174, 189.21, 195, 201, 213.31 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации), в случае исполнения обязательств должника третьим лицом, для надлежащей идентификации платежа налоговым органом

---