Письмо ОАО «РЖД» от 16.02.2016 № ИСХ-2141/ЦБС
«О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении»
Примечание
О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении в 2017 году см. Письмо ОАО «РЖД». Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте http://doc.rzd.ru по состоянию на 30.12.2016.
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
ПИСЬМО от 16 февраля 2016 г. № ИСХ-2141/ЦБС
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВОК НДС В ОТНОШЕНИИ СТОИМОСТИ УСЛУГ, ВКЛЮЧЕННЫХ В ПРОЕЗДНЫЕ ДОКУМЕНТЫ НА ПЕРЕВОЗКИ ПАССАЖИРОВ И БАГАЖА ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ВО ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННОМ СООБЩЕНИИ
Федеральным законом от 29.12.2015 № 386-ФЗ (официально опубликованным 31.12.2015 в Российской газете № 297) внесено изменение в статью 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) согласно которому услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении начиная с 1 января 2016 года подлежат налогообложению НДС по ставке 10 процентов.
Исходя из указанной нормы ставка НДС 10 процентов применяется только к услуге по перевозке пассажира (т.е. по билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного документа), а все дополнительные сборы, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание) подлежат налогообложению НДС по ставке 18 процентов.
При этом формы проездных документов, оформляемых по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении, утвержденные приказами Минтранса России от 05.08.2008 № 120 и от 21.08.2012 № 322, полностью соответствуют требованиям, предъявляемым законодателем к бланкам строгой отчетности, т.е. имеют обязательные реквизиты, согласно пунктам 3 и 4 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 № 359 (далее — Положение).
Однако ни Положением, ни приказами Минтранса России за продавцом услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом не закреплена обязанность по указанию отдельными позициями в проездном документе стоимости услуг, облагаемых по разным ставкам НДС.
В то же время, суммы НДС по проезду командированных работников организации к месту служебной командировки и обратно, а также по пользованию ими постельными принадлежностями в поездах, согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ и Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, подлежат вычету из бюджета на основании бланков строгой отчетности, соответствующих требованиями законодательства, с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС.
В этой связи, на проездных документах, оформляемых при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом, выделяется соответствующая сумма НДС. При этом указанная сумма НДС в проездных документах, оформленных начиная с 1 января 2016 года, отражена одной позицией в общей сумме:
- по ставке НДС 10 процентов в отношении билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного или перевозочного документа;
- по ставке НДС 18 процентов в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание).
При этом доработка программного обеспечения в части выделения на проездных документах по железнодорожным перевозкам пассажиров железнодорожным транспортом, сумм НДС в разрезе ставок налогообложения в отдельные позиции, требующая времени, осуществлена 8 февраля 2016 года.
Учитывая изложенное, по проездным железнодорожным документам, оформленным в период с 1 января по 8 февраля 2016 года на командированных сотрудников организаций, суммы НДС могут быть включены таким организациями в состав налоговых вычетов, исходя из справки «Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездах формирования АО „ФПК“ (копия прилагается).»
Указанная справка формируется в АСУ «Экспресс» и по требованию представляется:
А) либо подразделением АО «ФПК», с которым у соответствующей организации заключен договор на оформление проездных железнодорожных документов;
Б) либо в любом Сервисном Центре железнодорожного агентства АО «ФПК» (в случае приобретения проездных документов физическим лицом самостоятельно с оплатой в билетной кассе) (справка предоставляется безденежно).
Также соответствующую информацию можно получить в Едином информационном сервисном центр ОАО «РЖД» (ЕИСЦ) на единый номер 8-800-775-0000 либо через сайт РЖД по электронному адресу http://pass.rzd.ru/.
Справка «Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездах формирования АО „ФПК“»
«Стандарт» — набор сервисных услуг для поездов, не входящих в группу поездов с минимальным набором услуг;
«Минимальный» — набор сервисных услуг для поездов, входящих в группу поездов с минимальным набором услуг;
«выбор питания» — набор сервисных услуг для поездов с возможностью выбора рациона питания.