Письмо ФКЦБ РФ от 26.04.1999 № ИБ-05/2158

«О порядке отражения в бухгалтерском учете профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов новации по государственным облигациям»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ

ПИСЬМО от 26 апреля 1999 г. № ИБ-05/2158

О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ И ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ НОВАЦИИ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ ОБЛИГАЦИЯМ

В соответствии с рекомендациями Минфина России (письмо Минфина России от 22.04.99 № 16-00-16-205 в адрес ФКЦБ России) ФКЦБ России разъясняет порядок бухгалтерских записей в связи с новацией по государственным краткосрочным бескупонным облигациям и облигациям федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со сроками погашения до 31 декабря 1999 г. и выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г. (далее — заменяемые облигации), утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 1998 г. № 1787-р «О новации по государственным ценным бумагам».

Данный порядок применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг (за исключением кредитных организаций) и инвестиционными фондами (за исключением паевых инвестиционных фондов).

Операции по новации, осуществляемой по согласованию с их владельцами путем замены на новые обязательства и частичной выплатой денежных средств, отражаются в бухгалтерском учете профессиональными участниками и инвестиционными фондами следующим образом.

В рамках счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» открывается субсчет «Блокировано для замены», в дебет которого списываются:

• суммы фактических затрат на приобретение заменяемых облигаций в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений (если производилась переоценка финансовых вложений — переоцененная стоимость заменяемых облигаций);
• суммы купонного дохода, уплаченного при приобретении заменяемых облигаций, в корреспонденции с кредитом субсчета «Средства полученные и затраты, произведенные по облигационным процентам (доходам)».

Получение новых государственных ценных бумаг и денежных средств в результате новации отражается по кредиту счета 06 субсчет «Блокировано для замены» в корреспонденции с дебетом:

• счетов учета денежных средств (на сумму полученных денежных средств с учетом остатков от замены по новации);
• счетов учета ценных бумаг (на величину первоначальной стоимости новых обязательств, которая равна фактическим затратам на приобретение (переоцененной стоимости), включая уплаченный купонный доход, заменяемых облигаций, уменьшенным на сумму денежных средств, полученных в результате новации, с учетом остатков от замены по новации).

Новые обязательства, полученные в результате новации, учитываются на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения» обособленно от аналогичных ценных бумаг, приобретенных на вторичном рынке.

---