Письмо ФНС РФ от 02.11.2005 № ГВ-6-05/931@

«О направлении письма Минфина России от 29.09.2005 № 03-11-02/11»

(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 29.09.2005 № 03-11-02/11)

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 2 ноября 2005 г. № ГВ-6-05/931@

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.09.2005 № 03-11-02/11

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29.09.2005 № 03-11-02/11.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести вышеизложенное до нижестоящих налоговых органов.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 29 сентября 2005 г. № 03-11-02/11

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 08.08.2005 № 01-2-02/1119 и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Согласно пункту 3 статьи 236 Кодекса указанные в пункте 1 данной статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями и уплата единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, согласно статье 346.11 Кодекса предусматривает замену уплаты, среди прочих, и налога на прибыль организаций, и, следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у таких организаций не формируется как таковая.

В связи с тем, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяется пункт 3 статьи 236 Кодекса.

Что касается налогообложения единым социальным налогом суточных, выплачиваемых организациями, применяющими специальные налоговые режимы, сверх норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, то ответ на данный вопрос направлен Минфином России в адрес ФНС России письмом от 22.07.2005 № 03-05-02-03/33.

---