---
title: "<Письмо> ФНС РФ от 22.06.2006 N ГВ-6-05/629@"
number: "ГВ-6-05/629@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2006-06-22
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gv-6-05629-at"
---

## <Письмо> ФНС РФ от 22.06.2006 N ГВ-6-05/629@

# <Письмо> ФНС РФ от 22.06.2006 N ГВ-6-05/629@

"Об использовании системы ЭОД в контрольной работе по ЕСН и СВ на ОПС"


<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 22 июня 2006 г. N ГВ-6-05/629@

<a id="p100003"></a>**ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СИСТЕМЫ ЭОД В КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ**
**ПО ЕСН И СВ НА ОПС**

<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба по вопросу использования возможностей системы ЭОД в контрольной работе по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>Для проведения автоматизированного камерального контроля правильности заполнения деклараций и расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование разработаны и доведены до налоговых органов контрольные соотношения показателей указанных форм отчетности. Они описывают правильные соотношения, при соблюдении которых на этапе арифметического автоматизированного контроля констатируется отсутствие у налогоплательщика ошибок в заполнении форм отчетности.
<a id="p100006"></a>Вместе с тем, используя доведенные контрольные соотношения и возможности системы ЭОД, можно задавать условия и формировать аналитические выборки налогоплательщиков, допустивших те или иные налоговые правонарушения в исчислении единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
<a id="p100007"></a>В этой связи в порядке информации направляется опыт организации данной работы УФНС России по Республике Башкортостан.

<a id="p100008"></a>Заместитель Руководителя,
Главный государственный
советник налоговой службы
**В.В.ГУСЕВ**





<a id="p100009"></a>Приложение N 1

<a id="p100010"></a>**РАЗРАБОТАННЫЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ**
**УПРАВЛЕНИЯ ФНС РОССИИ ПО РЕСПУБЛИКЕ БАШКОРТОСТАН**
**АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВЫБОРКИ В ЧАСТИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ**
**ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ**
**НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ**

<a id="p100011"></a>Налогоплательщиков, допустивших определенный вид нарушений, можно выбрать различными путями. Возьмем для примера категорию налогоплательщиков, завысивших налоговый вычет:
- <a id="p100012"></a>значение по строке 2_0300_3 "Налоговый вычет" расчета или декларации по ЕСН > значения по строке 2_0200_5 "Начисленные страховые взносы" расчета или декларации по ОПС:
<a id="p100013"></a>Вариант 1: Можно задать через ветку "Аналитические выборки" эти 2 строки. В результате мы имеем таблицу из двух колонок "N 1" (налоговый вычет) и "N 2" (начисленные страховые взносы), в которой нужно в общем массиве выборки визуально отследить завышение налогового вычета.
<a id="p100014"></a>Вариант 2: Через ветку "Администрирование системы" - "Налоговая отчетность" в ветке "старые контрольные соотношения" задать формулу неравенства: 2_0300_3 (ЕСН) > 2_0200_5 (ОПС). "Пропустив" через это неравенство все расчеты и декларации и задав условие (С = 10, т.е. отбираются только те налогоплательщики, чьи данные удовлетворяют этому неравенству), мы имеем точный перечень налогоплательщиков, завысивших налоговый вычет. Естественно, показатели этой выборки тщательно анализируются, но объем работы сокращается в десятки, а то и сотни раз.
<a id="p100015"></a>Далее можно расширить это же неравенство:
<a id="p100016"></a>В каждой Инспекции есть свой перечень налогоплательщиков, совмещающих виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), с деятельностью, облагаемой по общему режиму налогообложения. В расчетах и декларациях по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование данная категория налогоплательщиков обязана заполнять строки:
- <a id="p100017"></a>начислено страховых взносов всего: 2_0200_5 (ОПС);
- <a id="p100018"></a>в том числе по общему режиму налогообложения: 2_0200_6 (ОПС).
<a id="p100019"></a>Так как налогоплательщики, ведущие виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), не уплачивают единый социальный налог (ЕСН), то рассматриваемая категория налогоплательщиков имеет право уменьшать сумму ЕСН только в той доле страховых взносов, которая приходится на общий режим налогообложения. Применив же налоговый вычет в полном размере начисленных страховых взносов, налогоплательщик неправомерно занижает платежи в федеральный бюджет.
<a id="p100020"></a>Поэтому теперь мы совмещаем два неравенства:
<a id="p100021"></a>**2_0300_3 (ЕСН) = 2_0200_5 (ОПС).**
<a id="p100022"></a>**2_0300_3 (ЕСН) > 2_0200_6 (ОПС).**
<a id="p100023"></a>Причем пропускаем через эти два неравенства не весь перечень налогоплательщиков, а только тех, которые совмещают два вида деятельности, предварительно "сделав" этот список текущим. Таких налогоплательщиков в Инспекции наберется не более сотни, "пропустив" данные одной сотни налогоплательщиков через два неравенства одновременно, мы имеем перечень налогоплательщиков, допустивших данное нарушение, в течение несколько минут.
<a id="p100024"></a>Аналогично по заданным спискам проверяются налогоплательщики, выплачивающие определенные суммы из прибыли:
<a id="p100025"></a>**2_0100_3 (ЕСН) < 2_1000_3 (ЕСН);**
<a id="p100026"></a>выплачивающие суммы, не облагаемые налогом в соответствии со статьей 238 НК РФ.
<a id="p100027"></a>**2_0100_3 (ЕСН) < 2_1100_3 (ЕСН).**
<a id="p100028"></a>Можно сузить рамки данных неравенств и сформировать перечень налогоплательщиков, выплачивающих просто "большие" суммы из прибыли и не облагаемые налогом (например: налогооблагаемая база составляет не более 50% указанных сумм):
<a id="p100029"></a>**2_0100_3 (ЕСН) / 2 < 2_1000_3 (ЕСН);**
<a id="p100030"></a>**2_0100_3 (ЕСН) / 2 < 2_1100_3 (ЕСН).**
<a id="p100031"></a>Через данное неравенство пропускаются расчеты и декларации только тех налогоплательщиков, которые заполнили строки 1000 и 1100, предварительно выбрав их через ветку "Ввод налоговых документов" - "Анализ данных документов" и "сделав" список "текущим". Так как таких налогоплательщиков немного, то и выборка опять же занимает несколько минут.
<a id="p100032"></a>Задаем мы также неравенства для отбора налогоплательщиков, имеющих налогооблагаемую базу только в разделе "более 600 тысяч рублей":
<a id="p100033"></a>**22_102_4 = 0 (ОПС);**
<a id="p100034"></a>**22_502_4 > 0 (ОПС).**
<a id="p100035"></a>Опять же через эти неравенства пропускаются только те расчеты и декларации, в которых налогоплательщики заявили применение регрессивной ставки (текущий список). В данном случае вариации могут быть различными, подключив раздел "от 280001 до 600000". Эти выборки не обязательно выявляют нарушителей, зато под контролем находятся налогоплательщики, выплачивающие большую зарплату.
<a id="p100036"></a>Для налогоплательщиков, использующих налоговые льготы в соответствии со статьей 239 НК РФ, мы задаем таблицу в "Аналитических выборках":
- <a id="p100037"></a>для тех организаций, которые пользуются льготой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ:
<a id="p100038"></a>2_0400_3 (ЕСН) (выплаты в пользу работающих инвалидов, всего);
<a id="p100039"></a>2_0410_3 (ЕСН) (в том числе за отчетный квартал);
<a id="p100040"></a>2_0500_3 (ЕСН) (сумма налога, не уплачиваемая в связи с применением льгот);
<a id="p100041"></a>2_0510_3 (ЕСН) (в том числе за отчетный квартал);
<a id="p100042"></a>3_060_3 (ЕСН) (данная строка суммирует выплаты инвалидам, перечисленным пофамильно);
<a id="p100043"></a>3_070_3 (ЕСН) (в том числе за последний квартал);
<a id="p100044"></a>31_110_3 (ЕСН) (выплаты инвалидам, включаемые в строки 400 - 440);
<a id="p100045"></a>31_120_3 (ЕСН) (в том числе за последний квартал).
<a id="p100046"></a>В данном случае необходим визуальный анализ, что не исключает ошибки инспектора. Если же создать неравенства:
<a id="p100047"></a>**2_0400_3 (ЕСН) > 3_060_3 (ЕСН);**
<a id="p100048"></a>2_0410_3 (ЕСН) > 3_070_3 (ЕСН) и (или)
<a id="p100049"></a>**2_0400_3 (ЕСН) > 31_110_3 (ЕСН);**
<a id="p100050"></a>2_0410_3 (ЕСН) > 31_120_3 (ЕСН), пропустив через них только те расчеты или декларации, в которых заявлены льготы (текущий список), то опять же мы имеем перечень налогоплательщиков, допустивших нарушения по статье 239 НК РФ.
<a id="p100051"></a>Для организаций, пользующихся льготой в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ (для общественных организаций инвалидов, в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), задается следующая аналитическая выборка:
<a id="p100052"></a>2_0400_3 (ЕСН) (выплаты в пользу работающих инвалидов, всего);
<a id="p100053"></a>2_0410_3 (ЕСН) (в том числе за отчетный квартал);
<a id="p100054"></a>2_0500_3 (ЕСН) (сумма налога, не уплачиваемая в связи с применением льгот);
<a id="p100055"></a>2_0510_3 (ЕСН) (в том числе за отчетный квартал);
<a id="p100056"></a>32_130_3 (ЕСН) (удельный вес инвалидов и их законных представителей за 1 месяц квартала отчетного периода);
<a id="p100057"></a>32_130_4 (ЕСН) (удельный вес инвалидов и их законных представителей за 2 месяц квартала отчетного периода);
<a id="p100058"></a>32_130_5 (ЕСН) (удельный вес инвалидов и их законных представителей за 3 месяц квартала отчетного периода).
<a id="p100059"></a>Или создаются неравенства:
<a id="p100060"></a>**2_0400_3 (ЕСН) > 0;**
<a id="p100061"></a>2_0410_3 (ЕСН) > 0 и (или)
<a id="p100062"></a>**2_0500_3 (ЕСН) > 0;**
<a id="p100063"></a>**2_0510_3 (ЕСН) > 0;**
<a id="p100064"></a>32_130_3 < 80;
<a id="p100065"></a>32_130_4 < 80;
<a id="p100066"></a>32_130_5 < 80.
<a id="p100067"></a>Для организаций, пользующихся льготой в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ (уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов), задается такая аналитическая выборка:
<a id="p100068"></a>2_0400_3 (ЕСН) (выплаты в пользу работающих инвалидов, всего);
<a id="p100069"></a>2_0410_3 (ЕСН) (в том числе за отчетный квартал);
<a id="p100070"></a>2_0500_3 (ЕСН) (сумма налога, не уплачиваемая в связи с применением льгот);
<a id="p100071"></a>2_0510_3 (ЕСН) (в том числе за отчетный квартал);
<a id="p100072"></a>31_160_3 (ЕСН) (удельный вес инвалидов в общей численности за 1 месяц квартала отчетного периода);
<a id="p100073"></a>31_160_4 (ЕСН) (удельный вес инвалидов в общей численности за 2 месяц квартала отчетного периода);
<a id="p100074"></a>31_160_5 (ЕСН) (удельный вес инвалидов в общей численности за 3 месяц квартала отчетного периода);
<a id="p100075"></a>31_190_3 (ЕСН) (удельный вес фонда оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда за 1 месяц квартала отчетного периода);
<a id="p100076"></a>31_190_4 (ЕСН) (удельный вес фонда оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда за 2 месяц квартала отчетного периода);
<a id="p100077"></a>31_190_5 (ЕСН) (удельный вес фонда оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда за 3 месяц квартала отчетного периода).
<a id="p100078"></a>Или создаются неравенства:
<a id="p100079"></a>**2_0400_3 (ЕСН) > 0;**
<a id="p100080"></a>2_0410_3 (ЕСН) > 0 и (или)
<a id="p100081"></a>**2_0500_3 (ЕСН) > 0;**
<a id="p100082"></a>**2_0510_3 (ЕСН) > 0;**
<a id="p100083"></a>**31_160_3 (ЕСН) < 50;**
<a id="p100084"></a>**31_160_4 (ЕСН) < 50;**
<a id="p100085"></a>**31_160_5 (ЕСН) < 50;**
<a id="p100086"></a>**31_190_3 (ЕСН) < 25;**
<a id="p100087"></a>**31_190_4 (ЕСН) < 25;**
<a id="p100088"></a>**31_190_5 (ЕСН) < 25.**
<a id="p100089"></a>Соответственно, через эти неравенства пропускаются налогоплательщики, претендующие на льготу по статье 239 НК РФ (текущие списки).
<a id="p100090"></a>В связи с необходимостью проведения контрольных мероприятий по предприятиям и организациям, ведущим финансово-хозяйственную деятельность, но не начисляющим заработную плату своим работникам, мы формируем перечень таких организаций через ветку "Ввод налоговых документов" - "Анализ данных документов" или создав систему неравенств:
<a id="p100091"></a>**2_0100_3 (ЕСН) = 0;**
<a id="p100092"></a>010 (ПРИБЫЛЬ) > 0 (аналогично по УСНО и ЕНВД).



<a id="p100093"></a>

---