Письмо Госналогслужбы РФ от 25.02.1994
Актуально на 09.11.2026.
Как цитировать: Письмо Госналогслужбы РФ от 25.02.1994. 25.02.1994. https://bukva.ai/docs/pismo-gosnalogsluzhby-rf-ot-25021994-1994
«Изменения и дополнения № 5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16 марта 1992 г. № 7 „О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий“»
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.03.1994 № 511)
Внимание
Утратил силу с 28 апреля 1995 года в связи с изданием Инструкции Госналогслужбы РФ от 08.06.1995 № 33. Документ утратил силу с 28 апреля 1995 года в связи с изданием Инструкции Госналогслужбы РФ от 08.06.1995 № 33.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 марта 1994 г. № 511
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 февраля 1994 года
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ № 5 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 16 МАРТА 1992 Г. № 7 «О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ»
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 22 ноября 1993 г. № 1973 «О протекционистской политике Российской Федерации в области физической культуры и спорта», Положением о Российском фонде федерального имущества, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 17 декабря 1993 г. № 2173 «Вопросы Российского фонда федерального имущества», Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней», Указом Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. № 2292 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 „О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней“, Государственной программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. № 2284 „О государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации“, в Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16 марта 1992 г. № 7 „О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий“ с учетом изменений и дополнений № 1 (государственный регистрационный номер 55 от 14 сентября 1992 г.), № 2 (государственный регистрационный номер 154 от 22 февраля 1993 г.), № 3 (государственный регистрационный номер 239 от 29 апреля 1993 г.), № 4 (государственный регистрационный номер 331 от 23 августа 1993 г.) вносятся следующие изменения и дополнения.»
1. Абзац третий пункта 1 после слов «Российской Федерации» дополняется словами «(порядок исчисления и уплаты налога устанавливается отдельной Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации)».
2. Пункт 2 излагается в следующей редакции:
«2. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.»
Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без создания юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности, — участниками совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.
Не являются объектом налогообложения материальные ценности, предоставленные в виде иностранной технической помощи и направленные на поддержку приватизации в Российской Федерации.».
3. Пункт 3 излагается в следующей редакции:
«3. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.»
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Если предприятие учреждено с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала учреждения (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Если предприятие учреждено в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период учреждения принимается за полный квартал; если предприятие учреждено во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом учреждения.».
4. Пункт 4 излагается в следующей редакции:
«4. Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:»
а) по предприятиям, учреждениям и организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 г. № 56:
- 01 «Основные средства» и 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства» (за минусом износа, учитываемого на счете 02 «Износ основных средств»);
- 04 «Нематериальные активы» (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05 «Износ нематериальных активов»);
- 10 «Материалы»;
- 11 «Животные на выращивании и откорме»;
- 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов»);
- 15 «Заготовление и приобретение материалов»;
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 30 «Некапитальные работы»;
- 31 «Расходы будущих периодов»;
- 40 «Готовая продукция»;
- 41 «Товары» (покупная цена);
- 44 «Издержки обращения».
В налогооблагаемой базе учитываются также остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материалов» и прочие запасы и затраты, отражаемые по статье «Прочие запасы и затраты» раздела II актива баланса;
б) по банкам и иным кредитным учреждениям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учета банков:
- 920 «Здания и сооружения», 921 «Хозяйственный инвентарь» и 924 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)» (за минусом суммы износа, учитываемого на балансовом счете 015 «Износ основных средств»);
- 925 «Нематериальные активы»;
- 940 «Хозяйственные материалы»;
- 941 «Расходы будущих периодов»;
- 942 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» (за минусом суммы износа, учитываемого на отдельном лицевом счете балансового счета 012 « Специальные фонды»);
в) по учреждениям Сберегательного банка Российской Федерации:
- 75 «Материалы»;
- 116 «Нематериальные активы»;
- 117 «Здания»;
- 118 «Хозяйственный инвентарь»;
- 119 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»;
- 133 «Расходы будущих периодов».
Для исчисления налогооблагаемой базы сумма соответствующих остатков по указанным счетам учреждений Сбербанка России уменьшается на кредитовые (пассивные) остатки по счету 1 субсчет 3 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», счету 1 субсчет 6 «Износ основных средств» и счету 1 субсчет 13 «Износ нематериальных активов»;
г) по страховым и другим аналогичным организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций, утвержденный приказом Государственного страхового надзора Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 02-02/5:
- 01 «Основные средства» и 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства» (за минусом износа, учитываемого на счете 02 «Износ основных средств»);
- 04 «Нематериальные активы» (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05 «Износ нематериальных активов»);
- 10 «Материалы»;
- 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов»);
- 31 «Расходы будущих периодов».
В расчетах налогооблагаемой базы основные фонды (средства) учитываются предприятиями, учреждениями и организациями по восстановительной стоимости, определяемой в соответствии с постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 25 ноября 1993 г. № 1233 «О переоценке основных фондов (средств) предприятий и организаций», начиная с 1 января 1994 г.
Предприятие (учреждение, организация), осуществляющее ведение бухгалтерского учета ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретенного) в результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного им для представления налоговых расчетов (независимо от счетов бухгалтерского учета, на которых оно учитывается).».
5. В пункте 5:
- подпункт «н» после слов «инвестиционных фондов» дополняется словами «, включая чековые, и инвестиционных институтов.»;
- пункт дополняется подпунктом «с» следующего содержания:
«с) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт — Петербурга».
6. Пункт 6 дополняется подпунктом «и» следующего содержания:
«и) имущества, используемого исключительно для нужд физической культуры и спорта.».
7. В пункте 7:
«7. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с пунктами 3, 4 и 6 раздела II настоящей инструкции.»
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт — Петербурга.»;
- в абзаце третьем слова «Советов народных депутатов» заменяются словами «органов законодательной (представительной) власти».
8. В пункте 10:
- абзац первый исключается;
- в абзаце втором слова «3 и 4» заменяются словами «1 и 2»;
- абзац третий излагается в следующей редакции:
«Предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, представляют в течение года в налоговые органы только квартальные расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества 30 числа следующего за отчетным периодом месяца.».
9. Приложения 1, 2 и 5 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16 марта 1992 г. № 7 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий», с учетом последующих изменений и дополнений, исключаются.
Приложение 3 считается приложением 1, которое по строке 5 после слов «по сроку» дополняется словами «(стр. 3 — стр. 4)»; приложение 4 считается приложением 2, излагаемым в новой редакции.
10. Настоящие изменения и дополнения вводятся в действие с 1 января 1994 г. в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней».
Руководитель Государственной налоговой
службы Российской Федерации -
государственный советник
налоговой службы 1 ранга
В. В. Гусев
Согласовано
Заместитель министра финансов
Российской Федерации
С. В. Алексашенко
Заместитель председателя
Центрального банка Российской
Федерации
Т. В. Парамонова
Приложение 2
к инструкции Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 16 марта 1992 г. № 7
| Счета бухгалтерского учета | Отчетные данные на: | ||||
| 1.01 | 1.04 | 1.07 | 1.10 | 1.01 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
Основные средства по остаточной
03 <*> «Долгосрочно арендуемые»
Нематериальные активы по остаточной
04 <*> «Нематериальные активы»
11 «Животные на выращивании и откорме»
Малоценные и быстроизнашивающиеся
быстроизнашивающиеся предметы»
15 «Заготовление и приобретение»
21 «Полуфабрикаты собственного»
23 «Вспомогательные производства»
29 «Обслуживающие производства и»
16 «Отклонение в стоимости материалов»
Стоимость имущества, связанного с
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии
с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции
и отраженного по указанным выше
__________________________________________________________________
Сумма половины стоимости имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости имущества на первое
число всех остальных кварталов
Среднегодовая стоимость отчетного периода имущества за отчетный = ------------------------------ период 4
<*> Данные по этим счетам в налогооблагаемую базу не входят.
<**> Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности, а также созданного (приобретенного) в результате этой деятельности, отражается в разрезе счетов (субсчетов) по вписываемым свободным строкам.