Письмо Госналогслужбы РФ от 11.07.1996

«Изменения и дополнения № 3 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 35 „По применению Закона Российской Федерации „О подоходном налоге с физических лиц“»

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.07.1996 № 1137)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 июля 1996 г. № 1137

---

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 11 июля 1996 года

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ № 3 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29 ИЮНЯ 1995 Г. № 35 «ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ „О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ“»

В Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 35 «По применению Закона Российской Федерации „О подоходном налоге с физических лиц“ вносятся следующие изменения и дополнения:»

1. В пункте 7 слова «имущественных прав» заменяются словом «имущества».

2. В соответствии с Федеральным законом от 21 июня 1996 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации „О подоходном налоге с физических лиц“ <*> в пункте 8:»

подпункт «щ» излагается в следующей редакции:

«щ) суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.»

---

<*> Федеральный закон (статья 2) вступает в силу со дня его официального опубликования (Российская газета, 1996, 27 июня, № 120).

Данная льгота применяется также в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских учреждений.

Суммы стипендий, назначаемые и выплачиваемые физическим лицам в иных случаях, подлежат налогообложению в порядке и размерах, указанных в IV разделе настоящей Инструкции;»;

вводится подпункт «я12)» следующего содержания:

«я12) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными иностранными учреждениями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за образование, культуру и искусство в Российской Федерации.».

3. В пункте 14 подпункте «в» исключается пример 2.

4. Пункт 33 дополняется абзацем следующего содержания:

«Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам при подаче декларации в налоговый орган.».

5. В пункте 60 абзац первый изложить в следующей редакции:

«С доходов, указанных в разделе II, а также с доходов, полученных наряду с основным местом работы (службы, учебы), указанных в разделе III Инструкции, налог удерживается в порядке, предусмотренном этими разделами.».

6. В пункте 76 абзац четвертый дополнить следующим предложением:

«В остальных случаях уплата налога и соответствующих финансовых санкций производится физическими лицами в течение месяца с момента получения ими платежного извещения, выданного налоговым органом.».

7. В пункте 78 абзаце пятом размер пени «0,3 процента» заменяется на «0,2 процента», а второе предложение исключается.

8. Приложение № 3 к Инструкции дополняется разъяснением порядка заполнения Справки о доходах физического лица.

Справка о доходах физического лица заполняется машинописным текстом без исправлений в следующем порядке.

1. В разделе «Данные предприятия, учреждения, организации или иного работодателя» формы справки указывается:

1.1. В пункте 1 («Наименование») — полное наименование юридического лица, соответствующее данным, указанным в регистрационной карте Государственного реестра предприятий. Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя и (или) являющееся работодателем, а также частный нотариус указывают свою фамилию, имя, отчество и адрес местожительства;

1.2. В пункте 2 («Идентификационный номер налогоплательщика») — для юридического лица указывается его идентификационный номер по Государственному реестру предприятий, а для зарегистрированного предпринимателя или частного нотариуса указывается серия и номер свидетельства о государственной регистрации и орган, выдавший это свидетельство.

2. В разделе «Данные физического лица, которому выплачен доход» указываются следующие сведения о физическом лице, которому выплачен доход:

2.1 В пункте 1 («Фамилия, имя, отчество») — фамилия, имя и отчество (полностью, без сокращения);

2.2. В пункте 2 («Вид документа, серия документа, номер документа») — вид документа, удостоверяющего личность, и его реквизиты;

2.3 В пункте 3 («Дата рождения») — число, месяц и год рождения;

2.4. В пункте 4 («Страна проживания нерезидента») — наименование страны постоянного проживания иностранного физического лица, не имеющего постоянного местожительства в Российской Федерации <*>;

---

<*> К этой категории относятся те иностранные лица или лица без гражданства, которые находились в Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней в отчетном календарном году.

2.5. В пункте 5 («Адрес постоянного местожительства в Российской Федерации») — полный почтовый адрес по месту регистрации физического лица. Данный пункт должен заполняться в соответствии с требованиями почтовых отправлений.

3. В пункте 6 необходимо подчеркнуть, где получен доход: по основному или неосновному месту работы.

К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы), относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением или организацией.

К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы.

4. В пункте 7 справки («За какие периоды получен доход») указываются (зачеркиваются) месяцы отчетного периода, в течение которых был получен доход.

5. В пункте 8 справки («Сумма валового совокупного дохода») указываются все доходы (без учета сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями), полученные физическим лицом (в денежной и натуральной форме, в виде материальных выгод и льгот), в том числе по которым налоговым законодательством установлены налоговые скидки и вычеты расходов.

В сумму валового совокупного дохода включаются суммы полученных доходов без вычета скидок и расходов.

5.1. В пункте 8.1 («Доход, полностью включаемый в состав валового совокупного годового дохода») — указывается общая сумма доходов, из которых не производятся вычеты скидок и расходов, предусмотренных законодательством. К этим видам доходов относятся такие, как оплата труда, дивиденды, страховые выплаты и т.п.

5.2. В пункте 8.2 («Доходы, которые в соответствии с законом, в том числе законами субъектов Российской Федерации, не включаются в совокупный облагаемый доход либо по которым установлены скидки; авторские вознаграждения; доходы, выплаченные физическим лицам, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами») указываются суммы выплат и произведенных из них вычетов сумм скидок или расходов по следующим видам доходов:

• материальная помощь;
• подарки;
• призы;
• продажа недвижимости;
• продажа имущества на праве собственности;
• натуроплата;
• доходы учащихся в период каникул;
• предпринимательская деятельность;
• нотариальная деятельность;
• сдача в аренду движимого и недвижимого имущества;
• авторские вознаграждения;
• доходы, освобожденные частично или полностью от уплаты подоходного налога законодательными актами субъектов Российской Федерации.

6. В пункте 9 справки («Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями») указывается сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплаченных физическому лицу в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями.

7. В пункте 10 справки («Из дохода произведены следующие, установленные законом вычеты на общую сумму») указывается общая сумма вычетов из доходов физического лица, произведенная по следующим основаниям:

7.1. В пункте 10.1 («Отчисления в пенсионный фонд») указывается сумма, фактически уплаченная физическим лицом в пенсионный фонд за отчетный период, в том числе с сумм, указанных в пункте 9;

7.2. В пункте 10.2 указывается сумма вычетов, произведенная в соответствии с пунктами 2 — 4 и подпунктом «е» пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» (в дальнейшем по тексту «Закон»);

7.3. В пункте 10.3 («Расходы на содержание детей и иждивенцев») указывается сумма вычетов, произведенная в соответствии с подпунктом «б» пункта 6 статьи 3 Закона;

7.4. В пункте 10.4 («Прочее») указывается сумма вычетов, произведенная в соответствии с подпунктами «а», «в», «г» пункта 6 статьи 3 Закона.

8. В пункте 11 («Облагаемый совокупный годовой доход») справки указывается сумма валового совокупного дохода за вычетом всех сумм скидок, расходов и вычетов. Эта сумма равна пункт 8 — итоговая сумма 3-й графы таблицы пункта 8.2 — (пункт 10 за минусом отчислений в Пенсионный фонд с сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями).

9. В пункте 12 справки («Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями») указывается сумма, определяемая в следующем порядке:

9.1. Если сумма установленных законом вычетов (пункт 10) меньше суммы облагаемого совокупного годового дохода (пункт 8 — итоговая сумма 3-й графы таблицы пункта 8.2 — пункт 10), то пункт 12 равен пункту 9 минус отчисления в Пенсионный фонд с сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями;

9.2. Если сумма установленных законом вычетов (пункт 10) больше суммы облагаемого совокупного годового дохода (пункт 8 — итоговая сумма 3-й графы таблицы пункта 8.2 — пункт 10), то пункт 12 равен пункту 9 — (пункт 10 + итоговая сумма 3-й графы таблицы пункта 8.2 — пункт 8).

10. В пункте 13 справки («Сумма удержанного подоходного налога с совокупного годового дохода») указывается сумма удержанного с физического лица подоходного налога с суммы дохода, указанной в пункте 11.

11. В пункте 14 справки «Сумма удержанного подоходного налога с сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями» указывается сумма подоходного налога, удержанного по ставке 12% с суммы пункта 12.

12. В случае выплаты дохода предпринимателю и неудержания подоходного налога, в пункте 13 указываются реквизиты свидетельства о регистрации предпринимательской деятельности (кем и когда выдано, номер и серия).

---