Письмо Госналогслужбы РФ от 02.04.1996

«Изменения и дополнения № 2 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 35 „По применению Закона Российской Федерации „О подоходном налоге с физических лиц“»

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.1996 № 1111)

Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 июня 1996 г. № 1111

---

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 2 апреля 1996 года

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ № 2 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29 ИЮНЯ 1995 Г. № 35 «ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ „О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ“»

В Инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 35 «По применению Закона Российской Федерации „О подоходном налоге с физических лиц“ вносятся следующие изменения и дополнения:»

1. В связи с изменениями и дополнениями, внесенными в Указ Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 г. № 1769 «О мерах по обеспечению прав акционеров» Указом Президента Российской Федерации от 31 июля 1995 г. № 784 «О дополнительных мерах по обеспечению прав акционеров», пункт 7 дополняется абзацем следующего содержания:

«При переоценке акционерными обществами основных фондов (средств) в налогооблагаемый доход физических лиц — членов акционерных обществ не включается стоимость дополнительно полученных ими акций, распределенных между акционерами пропорционально их доле и видам акций, либо разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций.».

2. В пункте 8:

подпункт «д» после абзаца третьего дополняется абзацем следующего содержания:

«Не относятся к компенсационным для целей налогообложения выплаты, производимые в возмещение морального вреда либо упущенной выгоды, если такие выплаты не предусмотрены законодательными актами Российской Федерации.»;

подпункт «т» дополняется абзацами следующего содержания:

«Суммы дохода физических лиц, полученного за реализованную стеклотару и вторичное сырье, кроме лиц, для которых такая деятельность является предпринимательской;».

3. В соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 1995 г. № 211-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О пожарной безопасности“ <*> абзац первый подпункта „б“ пункта 14 излагается в следующей редакции:»

«б) суммы страховых платежей, перечисляемые (уплачиваемые) по заявлениям физических лиц из личных доходов на добровольное противопожарное страхование на основании договоров противопожарного страхования, заключенных физическими лицами (страхователями) со страховщиками на случай причинения ущерба застрахованному имуществу, а также суммы, удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации.».

---

<*> Федеральный закон (статья 2) вступает в силу со дня его официального опубликования (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 1, статья 4).

4. В соответствии с Федеральным законом от 5 марта 1996 г. № 22-ФЗ «О внесении изменений в статью 6 Закона Российской Федерации „О подоходном налоге с физических лиц“ <*> пункт 18 излагается в следующей редакции:»

«Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимается в следующих размерах:»

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году	Сумма налога
до 12000000 руб.	12 процентов
от 12000001 до 24000000 руб.	1440000 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 12000000 руб.
от 24000001 до 36000000 руб.	3840000 руб. + 25 процентов с суммы, превышающей 24000000 руб.
от 36000001 до 48000000 руб.	6840000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 36000000 руб.
от 48000001 руб. и выше	10440000 руб. + 35 процентов с суммы, превышающей 48000000 руб.

Суммы подоходного налога исчисляются в полных рублях.».

---

<*> Федеральный закон (статья 2) вступает в силу с 1 января 1996 г. (Российская газета, 1996, 7 марта , № 46).

5. Пункт 29 излагается в следующей редакции:

«В случае ухода работника в отпуск начисленные отпускные суммы включаются в облагаемый доход того периода, в котором они начислены.»

В аналогичном порядке исчисляется налог с начисленных работникам сумм из средств социального страхования при временной нетрудоспособности.».

6. В пункте 31:

в абзаце четвертом после слов «несколько раз в месяц» союз «или» заменяется союзом «и»;

после абзаца четвертого пункт дополняется абзацем следующего содержания:

«Если в течение месяца не производилась оплата труда, а производились только разовые выплаты (вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, отпускные суммы, по листкам нетрудоспособности и т.п.), удержанный с таких выплат подоходный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие выплаты произведены.».

7. В пункте 42:

в абзаце седьмом слова «В составе расходов не учитываются суммы убытков, понесенных физическим лицом» заменить словами «Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.».

8. Пункт 78 излагается в следующей редакции:

«78. За несвоевременное перечисление налогов с предприятий, учреждений, организаций, физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, взыскивается пеня в размере 0,5 процента за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после фактического получения в банке наличных средств на оплату труда либо перечисления по поручениям работников причитающихся им денежных средств со счетов указанных организаций в банке, по день уплаты включительно.»

С предприятий, учреждений, организаций, физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, не имеющих счетов в банках, а также направляющих суммы на оплату труда из выручки или из других источников, пеня в указанном размере начисляется начиная со второго дня после направления средств на оплату труда по день уплаты включительно, а с предприятий, учреждений и организаций, производивших в течение месяца только разовые выплаты, пеня в размере 0,5 процента начисляется с шестого числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие выплаты произведены.

В тех случаях, когда срок уплаты налога совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня.

С физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, начисленная сумма пени взыскивается на основании платежного извещения, вручаемого им налоговым органом по результатам проверки.

В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка или иной кредитной организации платежного поручения на перечисление подоходного налога либо зачисления его не на соответствующий счет с этой организации взыскивается пеня в размере 0,3 процента подлежащей поступлению суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со срока уплаты выявленной суммы налога. В таком же размере взыскивается пеня в случае неисполнения (задержки исполнения) инкассового поручения (распоряжения) налогового органа о бесспорном взыскании подоходного налога. Полученный этими организациями доход от использования в качестве кредитных ресурсов неперечисленной суммы налога также взыскивается с таких организаций и перечисляется на соответствующий бюджетный счет.

С физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, а также других физических лиц, которым начисление налога по их доходам производится налоговыми органами, при несвоевременной уплате ими налога взыскивается пеня в размере 0,3 процента за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно.».

---