Письмо ФНС России от 03.03.2016 № ГД-4-8/3598@

(ред. от 12.04.2016)

«Об организации работы налоговых органов в отношении налогоплательщиков — организаций с задолженностью по обязательным платежам в бюджет более 300 млн. рублей»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 3 марта 2016 г. № ГД-4-8/3598@

ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ — ОРГАНИЗАЦИЙ С ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

Федеральная налоговая служба в целях мониторинга применения территориальными налоговыми органами мер взыскания в отношении налогоплательщиков — организаций, имеющих задолженность по обязательным платежам в бюджет свыше 300 млн. рублей, а также в целях оценки риска наступления несостоятельности (банкротства) данных налогоплательщиков — организаций поручает:

1. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не позднее 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным, представлять в адрес Управления по работе с задолженностью ФНС России (далее — Управление) сведения в соответствии с Приложением № 1.

2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации не позднее 12 и 27 числа каждого месяца по состоянию на 1 и 15 число текущего месяца соответственно, представлять в адрес Управления и Межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам информацию в соответствии с Приложениями № 2 и № 3 к настоящему письму.

3. Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам не позднее 15 и 30 числа каждого месяца по состоянию на 1 и 15 число текущего месяца соответственно, представлять в адрес Управления обобщенные сведения по федеральному округу в соответствии с Приложением № 2 к настоящему письму.

4. Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не позднее 15 и 30 числа каждого месяца по состоянию на 1 и 15 число текущего месяца соответственно, представлять в адрес Управления информацию в соответствии с Приложениями № 2 и № 3 к настоящему письму.

Информация представляется в отношении налогоплательщиков — организаций, задолженность которых по обязательным платежам в бюджет по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, превышает 300 млн. рублей.

Порядок заполнения приложений приведен в приложении № 4 к настоящему письму.

Сведения по состоянию на 01.02.2016 в соответствии с Приложением № 1 следует представить в адрес Управления не позднее 10.03.2016, информацию в соответствии с Приложением № 2 и № 3 по состоянию на 15.02.2015 Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам не позднее 11.03.2016, Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам не позднее 14.03.2016.

Кроме этого сообщаем, что представление информации в соответствии с письмом ФНС России от 10.04.2015 № НД-4-8/6128@ отменяется.

Заместитель Руководителя

Приложение № 2

1. Основные сведения о налогоплательщике

2. Сведения об организациях, в которых учредители (должностные лица) налогоплательщика являются учредителями или директорами в иных организациях (информация предоставляется по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков)

3. Сведения о взаимозависимых лицах (аффилированные лица, бенефициары) (информация предоставляется по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков, системы ЭОД)

4. Сведения о ВНП

сведения об обжаловании решения

5. Сведения о финансовом состоянии налогоплательщика (информация предоставляется по данным бухгалтерской отчетности налогоплательщика)

6. Сведения о наличии счетов в кредитных организациях (информация предоставляется по данным системы ЭОД)

7. Сведения о зарегистрированном за налогоплательщиком имуществе (информация предоставляется по данным Единого государственного реестра налогоплательщиков)

Транспортные средства

N

8. Сведения о принятых обеспечительных мерах в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации

запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, в том числе:

недвижимое имущество, в том числе не участвующее в производстве продукции (работ, услуг)

поручительство третьего лица

9. Сведения о направленных сообщениях о преступлениях (возбуждении уголовных дел) в отношении налогоплательщика (руководителя)

10. Планируемые налоговым органом мероприятия по взысканию задолженности

11. Выводы налогового органа о перспективах взыскания задолженности

12. Меры принудительного взыскания

12.1 Требование

12.2 Исполнение инкассового поручения

12.3 Арест имущества ст. 77 НК РФ

12.4 Взыскание задолженности за счет имущества должника ст. 47 НК РФ

Приложение № 4

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЙ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИМЕЮЩИХ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В БЮДЖЕТ СВЫШЕ 300 МЛН. РУБ.

Приложение № 1.

1.1 Приложение № 1 представляется в Microsoft Excel по форме, указанной в запросе:

• данные по каждой организации заполняются в одной строке;
• данные о задолженности филиалов, состоящих на налоговом учете в других субъектах Российской Федерации, суммируются с задолженностью головной организации. При этом указание сведений в отношении филиалов организаций в отдельных строках не допускается;
• не допускаются пустые строки и строки, содержащие пояснения и посторонние записи;
• не допускается вставка дополнительных столбцов, не указанных в формах;
• числовые данные должны быть заполнены в «числовом» формате с тремя знаками после разделителя (XXX.XXX);
• в пустых (не заполняемых или при отсутствии данных) ячейках не должно быть никаких символов и словосочетаний (0, -, *, X, нет данных, информация уточняется, и т.д.);
• не допускается наличие формул, вычислений и ссылок;
• лист не должен содержать фильтры, закрепленные области, скрытые ячейки, скрытые столбцы и строки, объединенные ячейки;
• не допускается использование римских цифр (I, II, III);
• суммы задолженности указываются в миллионах рублей.

1.2. В приложении № 1 указываются сведения в отношении организаций, не находящихся в процедурах банкротства, задолженность которых по обязательным платежам в бюджет на 1 число месяца, следующего за отчетным, превышает 300 млн. руб.

Сведения о задолженности филиалов, стоящих на налоговом учете в других субъектах РФ, суммируются с задолженностью головной организации. При этом указание сведений в отношении филиалов организаций в отдельных строках не допускается.

1.3 Порядок заполнения граф запроса:

Графа 1 — Номер по порядку. Нумерация в пределах списка сквозная.

Графа 2 — Субъект Российской Федерации. Указывается наименование субъекта Российской Федерации.

Графа 3 — Наименование организации — В данной графе указывается краткое название организационно-правовой формы и полное наименование организации (например, вместо АО «САХГРЭ» необходимо указывать АО «Сахалинская геологоразведочная экспедиция»). Сокращение наименования организации не допускается.

Графа 4 — ИНН — Указывается идентификационный номер налогоплательщика.

Графы 5 — 5.3 — Критерий отнесения — в случае соответствия организации критерию «недействующий» или «ликвидируемый» должник, а также осуществления организацией деятельности в сфере строительства или производства (оборота) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в соответствующем столбце проставляется значение «1».

Графа 6 — Общая задолженность — В данной графе указывается общая сумма задолженности по обязательным платежам перед бюджетом.

В указанной графе отражается вся имеющаяся (по состоянию на рассматриваемую дату) задолженность по обязательным платежам, включая (в том числе) платежи, принудительное взыскание которых приостановлено; отсроченные (рассроченные) платежи; реструктуризированную задолженность, задолженность в отношении которой утрачено право на взыскание и т.д.

Графа 7 — указывается задолженность по налогу (сбору) из графы 6.

Графа 8 — указывается задолженность из графы 6, которая образовалась в результате применения мероприятий налогового контроля (выездные и камеральные налоговые проверки).

Графы 9 — 9.1 — указывается задолженность по обязательным платежам, принудительное взыскание которой приостановлено (обеспечительные меры), без учета (не включая): отсроченных (рассроченных) платежей; реструктуризированной задолженности.

Графы 10 — 10.1 — указываются отсроченные (рассроченные) платежи.

Графы 11 — 11.1 — указывается реструктуризированная задолженность по обязательным платежам.

Графы 12 — 12.1 — указывается задолженность по обязательным платежам в бюджет, в отношении которой приняты судебные акты об отмене (признании недействительными) принятых налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности — учитывается остаток непогашенной (несписанной) задолженности.

Графы 13 — 13.1 — указывается сумма денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, в части уплаты которых обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей считается исполненной на основании вступивших в законную силу решений судов или принятых в соответствии с Приказом МНС России от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 решений налоговых органов об отражении в карточке «Расчетов с бюджетом местного уровня» налогоплательщика всей суммы указанных денежных средств.

Графы 14 — 14.1 — указывается задолженность в отношении которой налоговым органом приняты обеспечительные меры в соответствии со статьей 101 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации.

В графах 15 — 15.1 — указывается задолженность по обязательным платежам, в отношении которой налоговым органом применены меры взыскания, предусмотренные статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

В графах 16 — 16.1 — указывается задолженность по обязательным платежам, в отношении которой налоговым органом применены меры взыскания, предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. остаток непогашенной задолженности с учетом произведенной оплаты со счетов Федеральной службы судебных приставов.

В графе 17 — указываются принятые по состоянию на отчетную дату меры и мероприятия, направленные на взыскание задолженности, за исключением мер взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 77, 101 НК РФ, например:

• сведения об индивидуальной работе, проведенной с должником (комиссии по урегулированию задолженности, совещания и т.д.);
• сведения об индивидуальной работе, проведенной с взаимозависимыми лицами и собственниками Должника, в целях погашения задолженности;
• сведения о работе, проведенной Федеральной службой судебных приставов в целях погашения задолженности по обязательным платежам;
• сведения о направлении в отношении организации заявлений о признании должника банкротом и т.д.

В графе 18 — указываются иные планируемые меры и мероприятия, направленные на взыскание задолженности.

В графе 19 — сведения о направлении информации в правоохранительные органы в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации и результатах ее рассмотрения, а также сведения о возбужденных уголовных делах.

В графе 20 — указывается дополнительная информация, такая как:

• номер и дата решения суда или вышестоящего налогового органа о приостановлении взыскания задолженности, а также сведения о встречном обеспечении;
• номера и даты решений об отсрочке (рассрочке);
• номер и дата решения и постановления, в соответствии с которым предоставлено право на реструктуризацию задолженности;
• номер и дата судебного акта, в соответствии с которым признаны недействительными меры принудительного взыскания задолженности;
• решения судов или решения налоговых органов, в соответствии с которыми обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей считается исполненной (зависшие платежи);
• информация о встречных исках, направленных налогоплательщиками в отношении действий налогового органа;
• информация об обеспечительных мерах, принятых налоговым органом (дата и решение) и т.д.

Приложение № 2.

Раздел «Совокупная задолженность организаций, имеющих задолженность более 300 млн. руб., по состоянию на отчетную дату» — задолженность организаций, которые по состоянию на отчетную дату имеют задолженность по обязательным платежам в бюджет (налог, пени, штрафы, проценты) более 300 млн. руб., в том числе находящиеся в процедурах банкротства.

Задолженность организации, находящейся в процедуре банкротства, отражается в данном разделе, если сумма текущей и реестровой задолженности по обязательным платежам данной организации по состоянию на отчетную дату превышает 300 млн. руб.