---
title: "<Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@"
number: "ГД-4-8/2085@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2017-02-06
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-82085-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@

# <Письмо> ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@

"О проведении зачетов"


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**
от 6 февраля 2017 г. N ГД-4-8/2085@

<a id="p100004"></a>**О ПРОВЕДЕНИИ ЗАЧЕТОВ**

<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами территориальных налоговых органов по вопросу зачета (возврата) излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) сообщает следующее.
<a id="p100006"></a>В соответствии с [пунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p522) и [2 статьи 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p523) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
<a id="p100007"></a>Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
<a id="p100008"></a>[Пунктом 5 статьи 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p529) Кодекса предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1), производится налоговыми органами самостоятельно.
<a id="p100009"></a>Правила, установленные [статьей 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3993) Кодекса, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков ([пункт 14 статьи 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3997) Кодекса).
<a id="p100010"></a>Таким образом, зачет суммы излишне уплаченного налога соответствующего вида возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.
<a id="p100011"></a>По вопросу зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ ФНС России сообщает следующее.
<a id="p100012"></a>Согласно [подпункту 1 пункта 3 статьи 24](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p260) Кодекса налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
<a id="p100013"></a>[Пунктом 9 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101473) Кодекса установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ.
<a id="p100014"></a>В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.
<a id="p100015"></a>Налоговый орган, в случае отсутствия у указанного налогового агента задолженности по иным федеральным налогам, осуществляет возврат излишне уплаченной суммы, не являющейся НДФЛ, в порядке, установленном [статьей 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3993) Кодекса.
<a id="p100016"></a>При этом следует учесть, что подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно [абзацу 8 пункта 1 статьи 231](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5792) Кодекса, а возврат на расчетный счет организации осуществляется с учетом положений [абзаца второго пункта 6 статьи 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p533) Кодекса.
<a id="p100017"></a>Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.
<a id="p100018"></a>По вопросу зачета (возврата) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 ФНС России сообщает, что порядок осуществления зачета (возврата) аналогичен вышеуказанному.

<div align="right">

<a id="p100019"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
3 класса<br>
**Д.Ю.ГРИГОРЕНКО**

</div>




<a id="p100020"></a>

---