---
title: "<Письмо> ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18402@"
number: "ГД-4-8/18402@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2015-10-21
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-818402-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18402@

# <Письмо> ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18402@

"О действиях налоговых органов, направленных на повышение эффективности взыскания с физических лиц"


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**
от 21 октября 2015 г. N ГД-4-8/18402@

<a id="p100004"></a>**О ДЕЙСТВИЯХ**
**НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ**

<div align="center">

**ВЗЫСКАНИЯ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**

</div>


<a id="p100005"></a>В целях взыскания задолженности с физических лиц по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
<a id="p100006"></a>После направления налоговым органом в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов вступившего в силу судебного акта о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (далее - судебный акт), взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо, налогоплательщик, должник), в соответствии с [пунктом 4 статьи 48](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1386) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) проводится в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-229-fz-2007/statya-1) от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон). При этом налоговому органу рекомендуется проводить следующие мероприятия.
1. <a id="p100007"></a>Перед направлением в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов на исполнение судебных приказов, исполнительных листов о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества физического лица налоговый орган проводит проверки соответствия следующих реквизитов:
- <a id="p100008"></a>регистрационных данных;
- <a id="p100009"></a>сумм задолженности (в том числе путем инвентаризации невыясненных платежей);
- <a id="p100010"></a>имущества должника.
2. <a id="p100011"></a>Налоговый орган в соответствии с [пунктом 3 статьи 48](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1385) Кодекса при условии, что сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 тыс. рублей, одновременно с направлением в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов вступившего в силу судебного акта направляет ходатайство о наложении ареста на имущество должника.
3. <a id="p100012"></a>В случае если сумма задолженности превышает 10 тыс. рублей, налоговый орган в соответствии со [статьей 67](https://bukva.ai/docs/zakon-229-fz-2007/statya-1#p100491) Закона направляет судебному приставу-исполнителю заявление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации.
4. <a id="p100013"></a>При наличии у налогового органа информации о счетах налогоплательщика, а также о наличии имущества должника налоговый орган одновременно с судебным актом направляет в адрес территориальных органов Федеральной службы судебных приставов указанную информацию в соответствии с [Соглашением](https://bukva.ai/docs/soglashenie-00017) о порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов от 14.04.2014 N ММВ-23-8/3@/0001/7.
5. <a id="p100014"></a>В случае непоступления в течение 2-х месяцев с даты возбуждения исполнительного производства от ФССП России постановления о наложении ареста на имущество должника по судебному акту, сумма взыскания по которому составляет более 3 тыс. рублей, налоговый орган направляет не позднее 10 календарных дней со дня истечения вышеуказанного срока уведомление о наличии у налогоплательщика имущества, зарегистрированного на праве собственности, с целью наложения ареста на имущество должника, а в случае невозможности, для вынесения постановления о запрете совершения регистрационных действий с имуществом, с учетом требований письма ФССП России и ФНС России от 11.09.2015 N 00014/15/69320-СВС/СА-4-8/16024@.
6. <a id="p100015"></a>Налоговые органы формируют списки должников, имеющих задолженность более 50 тыс. рублей - по имущественным налогам, более 250 тыс. рублей - по НДФЛ, находящуюся на исполнении в ФССП России, и в отношении которых имеется информация о наличии имущества, и по согласованию с территориальными органами Федеральной службы судебных приставов организуют проведение совместных рейдов по наложению ареста на имущество должника в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных актов.
7. <a id="p100016"></a>В случае поступления от ФССП России постановления о наложении ареста на имущество должника, сумма задолженности которых составляет более 50 тыс. рублей - по имущественным налогам, более 250 тыс. рублей - по НДФЛ, и отсутствия информации о произведенной оценке, налоговый орган направляет судебному приставу-исполнителю запрос о причинах непредставления информации либо отсутствии оценки арестованного имущества должника.
8. <a id="p100017"></a>При отсутствии в налоговом органе постановления о передаче на реализацию арестованного имущества и отсутствии спора о стоимости имущества должника, задолженность которого составляет более 50 тыс. рублей - по имущественным налогам, более 250 тыс. рублей - по НДФЛ, налоговым органом направляется запрос о пояснении причин неисполнения [статьи 87](https://bukva.ai/docs/zakon-229-fz-2007/statya-87#p100697) Закона.
9. <a id="p100018"></a>В случае отсутствия у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание, налоговому органу необходимо ознакомится с материалами исполнительного производства с целью установления наличия проведенных судебным приставом-исполнителем мероприятий по получению информации о месте работы должника и обращении взыскания на заработную плату и иные периодические выплаты.
10. <a id="p100019"></a>В случае если сумма задолженности не превышает 25 тыс. рублей, налоговый орган в соответствии со [статьей 9](https://bukva.ai/docs/zakon-229-fz-2007/statya-9#p100045) Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" после получения из судебных органов исполнительного листа или судебного приказа, вступивших в законную силу, и информации Пенсионного фонда Российской Федерации о страхователе, осуществляющем уплату обязательных платежей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), направляет их не позднее 10 рабочих дней в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств.
11. <a id="p100020"></a>В случае неисполнения организацией или иным лицом, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, обязанности по перечислению денежных средств в бюджет налоговый орган направляет в структурное подразделение территориального органа ФССП России по месту нахождения работодателя заявление о неисполнении последним судебных актов более 2-х месяцев.
12. <a id="p100021"></a>Налоговые органы ежеквартально направляют в адрес структурных подразделений территориальных органов ФССП России списки исполнительных производств о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, находящихся на исполнении в структурных подразделениях территориальных органов ФССП России более 2 месяцев.
13. <a id="p100022"></a>Один раз в полугодие, начиная с 01.01.2016, налоговые органы совместно с территориальными органами Федеральной службы судебных приставов осуществляют сверку исполнительных производств о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, возбужденных на основании судебного акта. Результаты сверки управления ФНС России по субъектам Российской Федерации предоставляют в Управление по работе с задолженностью ФНС России.
14. <a id="p100023"></a>При установлении фактов, свидетельствующих о неисполнении пунктов Плана совместных мероприятий Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов по повышению эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам и Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-229-fz-2007/statya-1) от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", налоговые органы не реже одного раза в квартал через управление ФНС России по субъекту Российской Федерации направляют в соответствующее управление ФССП России по субъекту Российской Федерации информацию об исполнительных производствах о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, длящихся более 6 месяцев и в отношении которых взыскание задолженности не производится.
15. <a id="p100024"></a>Совместно с территориальными органами Федеральной службы судебных приставов и Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации налоговые органы участвуют в рейдовых мероприятиях по взысканию задолженности по имущественным налогам с физических лиц в наиболее посещаемых общественных местах (аэропорты, крупные торговые точки и т.д.).
16. <a id="p100025"></a>В случае, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, процентов, подлежащая взысканию с физического лица в бюджетную систему Российской Федерации, превысила 200 тыс. рублей (для г. Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга - 300 тыс. рублей), контроль за ходом исполнительного производства осуществляется управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации.
<a id="p100026"></a>При необходимости управления ФНС России по субъектам Российской Федерации могут осуществлять контроль по суммам задолженности, подлежащей взысканию, менее вышеуказанных размеров.
<a id="p100027"></a>Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, процентов, подлежащая взысканию с физического лица в бюджетную систему Российской Федерации, превысила 3 млн. рублей, контроль за ходом исполнительного производства осуществляется Управлением по работе с задолженностью ФНС России.
17. <a id="p100028"></a>Информацию об исполнении положений настоящего письма необходимо представлять ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по форме согласно [Приложению N 1](#p100031) к настоящему письму.

<div align="right">

<a id="p100029"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
3 класса<br>
**Д.Ю.ГРИГОРЕНКО**

</div>






<div align="right">

<a id="p100030"></a>Приложение

</div>


<div align="center">

<a id="p100031"></a>Сведения<br>
об организации работы по урегулированию<br>
задолженности физических лиц, не являющихся индивидуальными<br>
предпринимателями, после направления судебных актов<br>
в территориальные органы ФССП России

</div>


<div align="right">

<a id="p100032"></a>тыс. руб.

</div>


<table>
<colgroup><col width="2%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="4%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="2%"><col width="3%"><col width="2%"><col width="2%"><col width="2%"><col width="2%"><col width="2%"><col width="2%"></colgroup>
<tr><td rowspan="3"><a id="p100033"></a>Код субъекта Российской Федерации</td><td rowspan="3"><a id="p100034"></a>Наименование субъекта Российской Федерации</td><td colspan="2"><a id="p100035"></a>Судебные акты, направленные в территориальные органы ФССП России в отчетном периоде</td><td colspan="9"><a id="p100036"></a>Ходатайства, направленные в ФССП России в отчетном периоде, об аресте имущества должника</td><td colspan="4"><a id="p100037"></a>Заявления, направленные в ФССП России в отчетном периоде, о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации</td><td colspan="5"><a id="p100038"></a>Количество совместных рейдов налоговых органов и органов ФССП России, в результате которых наложен арест на имущество должника</td><td colspan="2" rowspan="2"><a id="p100039"></a>Исполнительные производства в отношении должников, у которых отсутствует имущество, на которое возможно обратить взыскание</td><td colspan="3" rowspan="2"><a id="p100040"></a>Направленно приставами-исполнителями на исполнение работодателю или иному лицу, осуществляющему периодические выплаты, судебных актов</td><td colspan="3" rowspan="2"><a id="p100041"></a>Направленно налоговыми органами на исполнение работодателю или иному лицу, осуществляющему периодические выплаты, судебных актов</td><td colspan="3" rowspan="2"><a id="p100042"></a>Информация о фактах, свидетельствующих о неисполнении пунктов Плана совместных мероприятий Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов по повышению эффективности взыскания задолженности по обязательным платежам и положения письма ФНС России</td></tr>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100043"></a>Количество</td><td rowspan="2"><a id="p100044"></a>Сумма задолженности, указанная в судебных актах</td><td rowspan="2"><a id="p100045"></a>Количество</td><td rowspan="2"><a id="p100046"></a>Сумма задолженности</td><td colspan="2"><a id="p100047"></a>Наложено арестов</td><td rowspan="2"><a id="p100048"></a>количество запросов, направленных налоговым органом о причинах отсутствия оценки имущества</td><td colspan="2"><a id="p100049"></a>постановления о запрете совершения регистрационных действий</td><td rowspan="2"><a id="p100050"></a>количество постановлений о передаче имущества на реализацию</td><td rowspan="2"><a id="p100051"></a>количество запросов, направленных налоговым органом о причинах непередачи имущества на реализацию</td><td rowspan="2"><a id="p100052"></a>Количество</td><td rowspan="2"><a id="p100053"></a>Сумма задолженности</td><td colspan="2"><a id="p100054"></a>Вынесено постановлений о временном ограничении на выезд</td><td rowspan="2"><a id="p100055"></a>Количество</td><td rowspan="2"><a id="p100056"></a>Сумма задолженности</td><td rowspan="2"><a id="p100057"></a>Произведено арестов</td><td rowspan="2"><a id="p100058"></a>Арестовано имущества на сумму</td><td rowspan="2"><a id="p100059"></a>Сумма погашенной задолженности по результатам совместных рейдов</td></tr>
<tr><td><a id="p100060"></a>Количество</td><td><a id="p100061"></a>Стоимость арестованного имущества</td><td><a id="p100062"></a>количество</td><td><a id="p100063"></a>сумма</td><td><a id="p100064"></a>Количество</td><td><a id="p100065"></a>Сумма задолженности</td><td><a id="p100066"></a>Количество</td><td><a id="p100067"></a>Сумма</td><td><a id="p100068"></a>Количество</td><td><a id="p100069"></a>Сумма</td><td><a id="p100070"></a>Погашено задолженности</td><td><a id="p100071"></a>Количество</td><td><a id="p100072"></a>Сумма</td><td><a id="p100073"></a>Погашено задолженности</td><td><a id="p100074"></a>Количество</td><td><a id="p100075"></a>Количество исполнительных производств</td><td><a id="p100076"></a>Сумма, подлежащая взысканию</td></tr>
<tr><td><a id="p100077"></a>1</td><td><a id="p100078"></a>2</td><td><a id="p100079"></a>3</td><td><a id="p100080"></a>4</td><td><a id="p100081"></a>5</td><td><a id="p100082"></a>6</td><td><a id="p100083"></a>7</td><td><a id="p100084"></a>8</td><td><a id="p100085"></a>9</td><td><a id="p100086"></a>10</td><td><a id="p100087"></a>11</td><td><a id="p100088"></a>12</td><td><a id="p100089"></a>13</td><td><a id="p100090"></a>14</td><td><a id="p100091"></a>15</td><td><a id="p100092"></a>16</td><td><a id="p100093"></a>17</td><td><a id="p100094"></a>18</td><td><a id="p100095"></a>19</td><td><a id="p100096"></a>20</td><td><a id="p100097"></a>21</td><td><a id="p100098"></a>22</td><td><a id="p100099"></a>23</td><td><a id="p100100"></a>24</td><td><a id="p100101"></a>25</td><td><a id="p100102"></a>26</td><td><a id="p100103"></a>27</td><td><a id="p100104"></a>28</td><td><a id="p100105"></a>29</td><td><a id="p100106"></a>30</td><td><a id="p100107"></a>31</td><td><a id="p100108"></a>32</td><td><a id="p100109"></a>33</td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>




<a id="p100110"></a>

---