--- title: "<Письмо> ФНС России от 24.04.2014 N ГД-4-3/8162" number: "ГД-4-3/8162" issued_on: 2014-04-24 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-38162" --- ## <Письмо> ФНС России от 24.04.2014 N ГД-4-3/8162 # <Письмо> ФНС России от 24.04.2014 N ГД-4-3/8162 "О направлении разъяснений Минфина России" (вместе с <Письмом> Минфина России от 17.04.2014 N 03-08-13/17554) > [!WARNING] > Документ не применяется в связи с изданием [Указа](https://bukva.ai/docs/ukaz-668-2022#p100007) Президента РФ от 26.09.2022 N 668, которым приостановлено действие [Соглашения](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-pravitelstvo-rf-pravitelstvo-14/statya-1) от 20.12.2010. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 24 апреля 2014 г. N ГД-4-3/8162 **О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ МИНФИНА РОССИИ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России ([письмо](#p100009) от 17.04.2014 N 03-08-13/17554) по вопросу порядка исполнения российской организацией функций налогового агента по удержанию налога с доходов в виде процентов по кредиту, выплачиваемых латвийскому банку. Доведите данное [письмо](#p100009) до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.Ю.ГРИГОРЕНКО**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 17 апреля 2014 г. N 03-08-13/17554 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о доведении до сведения налоговых органов и налогоплательщиков разъяснений о порядке исполнения российской организацией функций налогового агента по уплате налога с доходов в виде процентов по кредиту, выплачиваемых латвийскому банку, сообщает. Согласно [пункту 1 статьи 246](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101839) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль организаций в Российской Федерации. Согласно [пункту 3 статьи 247](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101845) Кодекса для иностранных организаций, не имеющих в Российской Федерации постоянного представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со [статьей 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102988) Кодекса. [Подпунктом 3 пункта 1 статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7992) Кодекса установлено, что иные долговые обязательства российских организаций, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Согласно [пункту 1 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103011) Кодекса налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в [пункте 1 статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102989) Кодекса. [Статьей 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3108) Кодекса установлен приоритет норм международного договора Российской Федерации, содержащего вопросы, касающиеся налогообложения и сборов, над правилами и нормами, содержащимися в российском налоговом законодательстве. Между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 20.12.2010 (далее - Соглашение). Согласно пункту 2 статьи 11 Соглашения проценты могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать: a) 5 процентов от общей суммы процентов по кредитам любого типа, предоставленным банком или другим финансовым учреждением одного Договаривающегося Государства банку или иному финансовому учреждению другого Договаривающегося Государства; b) 10 процентов от общей суммы процентов во всех остальных случаях. Таким образом, доход латвийского банка в виде процентов по кредиту, предоставленному российской компании, подлежит налогообложению в соответствии с положениями статьи 11 Соглашения, и налог в части, необходимой к уплате на территории Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход. В соответствии с [пунктом 1 статьи 312](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103033) Налогового кодекса Российской Федерации при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Одновременно сообщаем, что при возникновении вопросов о применении действующих соглашений об избежании двойного налогообложения в части предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений) следует руководствоваться позицией Минфина России, изложенной в [письме](https://bukva.ai/docs/pismo-03-00-rz16236) от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236, размещенном на официальном сайте Минфина России (http://www.minfin.ru/) в подразделе "Международное налогообложение" раздела "Разъяснения Минфином России законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---