--- title: "<Письмо> ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/721@" number: "ГД-4-3/721@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2015-01-22 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-3721-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/721@ # <Письмо> ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/721@ "О заполнении налоговой декларации по водному налогу" **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 22 января 2015 г. N ГД-4-3/721@
**О ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ**
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями порядка исчисления водного налога, внесенными Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-366-fz/statya-1) от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 366-ФЗ), доводит информацию о порядке заполнения налоговой декларации по водному налогу с учетом указанных изменений. 1. В соответствии с [подпунктом б) пункта 42 статьи 1](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-366-fz/statya-1#p100457) Закона N 366-ФЗ [статья 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-333-12#p567) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена [пунктом 1.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11027), согласно которому налоговые ставки, установленные в [пункте 1 статьи 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p568) Кодекса применяются в 2015 году с коэффициентом 1,15. Налоговая ставка с учетом указанных изменений округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления. В этой связи, при заполнении налоговой декларации по водному налогу, форма которой утверждена [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100626) Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2005 N 29н (в редакции от 12.02.2007) (далее - налоговая декларация), по [строке 100 раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100117), [строке 060 раздела 2.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100149), [строке 070 раздела 2.4](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100165) налогоплательщикам необходимо указывать соответствующие размеры ставок с учетом данного коэффициента. 2. [Подпунктом в) пункта 42 статьи 1](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-366-fz/statya-1#p100461) Закона N 366-ФЗ [пункт 2 статьи 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11030) Кодекса дополнен абзацем, в соответствии с которым при заборе воды из подземных водных объектов сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете на налоговый период налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p568) с учетом [пункта 1.1 статьи 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11027) Кодекса. С учетом указанной нормы, в случае забора воды в объеме, превышающем установленный в лицензии на право пользования недрами лимит в расчете на налоговый период, при заполнении [раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100104) налоговой декларации по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100118) налогоплательщику следует отражать величину налоговой ставки, определяемую путем умножения налоговой ставки, установленной [подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p569) Кодекса, на коэффициент 1,15 и на 5. При этом, в случае отсутствия в лицензии на право пользования недрами квартальных лимитов водопользования, величина квартального лимита забора воды определяется путем умножения установленного в лицензии разрешенного суточного объема забора воды на соответствующее количество календарных дней в квартале либо как одна четвертая утвержденного годового объема водозабора. 3. [Пунктом 3 статьи 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11032) Кодекса (в редакции [Закона](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-366-fz/statya-1#p100454) N 366-ФЗ) за забор воды из водных объектов для водоснабжения населения на 2015 год установлена ставка водного налога в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров воды. В случае забора воды для водоснабжения населения при заполнении [раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100104) налоговой декларации по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100117) налогоплательщику следует указывать ставку водного налога - 81 рубль. В связи с тем, что [главой 25.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p530) Кодекса применение пятикратной ставки водного налога в отношении воды, забранной для водоснабжения населения, сверх установленного лицензией на право пользования недрами лимита водопользования не предусмотрено, в случае превышения предельно допустимого объема забора воды по [строке 110 раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100118) налоговой декларации налогоплательщику также следует указывать налоговую ставку в размере 81 рубля. 4. [Законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-366-fz/statya-1#p100479) N 366-ФЗ [статья 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-333-12#p567) Кодекса дополнена [пунктом 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11045), согласно которому налогоплательщики, не имеющие средств измерений для измерения количества забранных водных ресурсов, применяют ставку водного налога, определяемую с учетом положений [пункта 1.1 статьи 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11027) Кодекса, с дополнительным коэффициентом 1,1. При отсутствии у налогоплательщика измерительных средств забираемой воды в [разделе 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100104) налоговой декларации по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100117) налогоплательщику необходимо отражать величину налоговой ставки, установленную [подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p569) Кодекса, умноженную на коэффициент 1,15 и на коэффициент 1,1. 5. Кроме того, [Законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-366-fz/statya-1#p100479) N 366-ФЗ [статья 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-333-12#p567) Кодекса дополнена [пунктом 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11046), предусматривающим применение ставки водного налога с коэффициентом 10 в отношении добытой подземной воды (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод), направляемой на реализацию после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару. В случае превышения величины разрешенного водоотбора, установленного лицензией на право пользования недрами, в части такого превышения налогоплательщиком должна применяться ставка водного налога, определяемая путем умножения ставки водного налога, установленной [подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p569) Кодекса, на коэффициент 1,15, на коэффициент 10 и на 5. При отсутствии средств измерения забранной воды, при расчете ставок водного налога налогоплательщиком должен быть дополнительно учтен коэффициент 1,1. Учитывая, что [строки 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100117) и [110 раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100118) налоговой декларации содержат недостаточное количество ячеек, при заполнении налоговой декларации по указанным строкам следует проставлять прочерки. При этом в формате представления налоговой декларации в электронном виде, утвержденном [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-13231-at-2007) ФНС России от 13.04.2007 N ММ-3-13/231@, по кодам реквизитов П000210010000, П000210011000 значение не заполняется. При этом по [строке 120 раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100119) налоговой декларации налогоплательщиком должна быть отражена сумма налога, исчисленная за фактически забранный объем воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и объем воды, превышающий установленный лимит) по водному объекту и лицензии, указанных соответственно по [строкам 025](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100108) и [030 раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-29n-2005#p100109) налоговой декларации. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.Ю.ГРИГОРЕНКО**
---