---
title: "<Письмо> ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22544@"
number: "ГД-4-3/22544@"
issued_on: 2014-10-31
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-322544-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22544@
# <Письмо> ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22544@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 29.09.2014 N 03-07-15/48602)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
от 31 октября 2014 г. N ГД-4-3/22544@
**О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100008) Министерства финансов Российской Федерации от 29.09.2014 N 03-07-15/48602 о правомерности применения вычетов налога на добавленную стоимость в связи с приобретением (компенсацией) сетевыми организациями потерь электроэнергии, возникших в объектах сетевого хозяйства при ее транспортировке.
Доведите данное [письмо](#p100008) до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.Ю.ГРИГОРЕНКО**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
от 29 сентября 2014 г. N 03-07-15/48602
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ФНС России о согласовании позиции по вопросу правомерности применения вычетов налога на добавленную стоимость в связи с приобретением (компенсацией) сетевыми организациями потерь электроэнергии, возникших в объектах сетевого хозяйства при ее транспортировке, и сообщает следующее.
На основании [пункта 1 статьи 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100516) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со [статьей 166](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-166#p100426) Кодекса, на установленные [статьей 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-171#p100515) Кодекса налоговые вычеты.
Согласно [пункту 2 статьи 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9942) и [пункту 1 статьи 172](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6172) Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.
В соответствии с [пунктом 3 статьи 32](https://bukva.ai/docs/zakon-35-fz-2003/statya-1#p100940) Федерального закона от 21 марта 2003 г. N 35-ФЗ "Об электроэнергетике" величина потерь электрической энергии, не учтенная в ценах на электрическую энергию, оплачивается сетевыми организациями, в сетях которых они возникли, в установленном правилами оптового и (или) розничных рынков порядке. При этом сетевые организации обязаны заключить в соответствии с указанными правилами договоры купли-продажи электрической энергии в целях компенсации потерь в пределах не учтенной в ценах на электрическую энергию величины.
Кроме того, [пунктом 4](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-442-2012#p100083) Основных положений функционирования розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 4 мая 2012 г. N 442 "О функционировании розничных рынков электрической энергии, полном и (или) частичном ограничении режима потребления электрической энергии" установлено, что сетевые организации, приобретающие электрическую энергию (мощность) на розничных рынках для собственных (хозяйственных) нужд и в целях компенсации потерь электрической энергии в принадлежащих им на праве собственности или ином законном основании объектах электросетевого хозяйства, выступают как потребители.
Таким образом, обязанность приобретать электроэнергию по договорам купли-продажи в целях компенсации потерь возложена на владельцев электросетевого оборудования указанными выше нормативными правовыми актами.
Арбитражные суды, признавая правомерность принятия сетевыми организациями к вычету сумм налога, предъявленных им при оплате (компенсации) фактических потерь электроэнергии, исходят из того, что услуги по передаче электрической энергии являются операциями, облагаемыми налогом на добавленную стоимость, а расходы на приобретение электрической энергии для компенсации потерь в электрических сетях непосредственно связаны с этой деятельностью (постановления: ФАС Приволжского округа от 08.10.2010 по делу N А55-26988/2009, ФАС Уральского округа от 08.12.2010 по делу N Ф09-10415/10-С2, ФАС Дальневосточного округа от 11.05.2007 по делу N Ф03-А51/07-2/974, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.04.2012 по делу N А01-1386/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.03.2014 по делу N А32-34138/2012).
Кроме того, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении от 23.11.2010 N 9202/10 указал, что если приобретение товара вменено налогоплательщику законом и не зависит от его усмотрения, то операции по приобретению таких товаров должны признаваться связанными с осуществлением налогооблагаемых операций, в связи с чем налог на добавленную стоимость, предъявленный к оплате поставщиками такого товара, может быть принят к вычету в общеустановленном порядке.
Учитывая изложенное, поскольку услуги по передаче электроэнергии являются операциями, облагаемыми налогом на добавленную стоимость, а приобретение электроэнергии для компенсации сверхнормативных потерь в сетях непосредственно связано с этой деятельностью и осуществляется в силу прямого указания закона, сетевая организация на основании указанных выше статей [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-171#p100515) вправе принять к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиком электроэнергии.