--- title: "<Письмо> ФНС России от 29.10.2014 N ГД-4-3/22332@" number: "ГД-4-3/22332@" issued_on: 2014-10-29 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-322332-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 29.10.2014 N ГД-4-3/22332@ # <Письмо> ФНС России от 29.10.2014 N ГД-4-3/22332@ "О направлении разъяснений Минфина России" (вместе с <Письмом> Минфина России от 08.10.2014 N 03-08-13/50680) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 29 октября 2014 г. N ГД-4-3/22332@ **О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ МИНФИНА РОССИИ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России ([письмо](#p100009) от 08.10.2014 N 03-08-13/50680) по вопросу применения формулы, содержащейся в [пункте 5 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9071) Налогового кодекса Российской Федерации и используемой для расчета суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов. Доведите данное [письмо](#p100009) до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.Ю.ГРИГОРЕНКО**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 8 октября 2014 г. N 03-08-13/50680 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в целях единообразного толкования и применения налоговыми органами, налогоплательщиками и налоговыми агентами норм законодательства о налогах и сборах, направляет разъяснения применения норм [статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-275#p9065) Кодекса для целей использования при разработке форм налоговых расчетов и порядка их заполнения, а также доведения до нижестоящих налоговых органов для использования в работе и размещения на официальном интернет-сайте ФНС России в разделе "Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами". Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-306-fz-2013/statya-1) от 2 ноября 2013 г. N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 306-ФЗ) с 1 января 2014 г. внесены существенные изменения в Налоговый [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности в [статью 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-275#p9065) Кодекса. В соответствии с новой редакцией [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) формула расчета налога, удерживаемого у конкретного получателя дивидендов при их выплате российской организации, указана в [пункте 5 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9071) Кодекса. До указанного периода налог с дивидендов рассчитывался по формуле в соответствии с положениями [пункта 2 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3284) Кодекса. В действующей редакции [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9072) формула расчета налога следующая: $H = K\text{×}C_{H}\text{×}(\text{Д}_{1} - \text{Д}_{2})$ , где Н - сумма налога, подлежащего удержанию; К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией; $C_{H}$ - налоговая ставка, установленная [подпунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5684) или [2 пункта 3 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3299) или [пунктом 4 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3273) Кодекса; $\text{Д}_{1}$ - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей; $\text{Д}_{2}$ - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в [подпункте 1 пункта 3 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5684) Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов. В соответствии с [пунктом 5 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12380) Кодекса российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей " $\text{Д}_{1}$ " и " $\text{Д}_{2}$ ". Учитывая изменения, внесенные в [Кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) посредством принятия [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-306-fz-2013/statya-1) N 306-ФЗ, показатель " $\text{Д}_{1}$ ", используемый в [формуле](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9072), применяемой для расчета суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, включает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей, в том числе и распределяемых в пользу иностранных организаций и физических лиц - нерезидентов Российской Федерации. Таким образом, депозитарий, выполняющий функции налогового агента, не обязан сообщать эмитенту информацию о количестве акционеров - резидентов и нерезидентов. При этом при применении указанной [формулы](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9072) следует учитывать, что коэффициент "К", используемый в формуле [пункта 5 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9071) Кодекса, представляет собой отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией, также включающей дивиденды, подлежащие распределению в пользу иностранных организаций и физических лиц - нерезидентов Российской Федерации.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---