--- title: "<Письмо> ФНС России от 07.10.2014 N ГД-4-3/20576@" number: "ГД-4-3/20576@" issued_on: 2014-10-07 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-320576-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 07.10.2014 N ГД-4-3/20576@ # <Письмо> ФНС России от 07.10.2014 N ГД-4-3/20576@ "О налогообложении доходов иностранной организации (резидента Китайской Народной Республики), получаемых по лицензионному договору" (вместе с <Письмом> Минфина России от 04.08.2014 N 03-08-13/38309) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 7 октября 2014 г. N ГД-4-3/20576@ **О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ** **ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (РЕЗИДЕНТА КИТАЙСКОЙ**
**НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ), ПОЛУЧАЕМЫХ ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Минфина России от 04.08.2014 N 03-08-13/38309 по вопросу налогообложения доходов иностранной организации (резидента Китайской Народной Республики), получаемых по лицензионному договору. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.Ю.ГРИГОРЕНКО**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 4 августа 2014 г. N 03-08-13/38309 В связи с письмом о доведении до сведения налоговых органов и налогоплательщиков разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения доходов китайской организации, полученных по лицензионному договору, сообщаем. Согласно [подпункту 4 пункта 1 статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102995) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы иностранной организации от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам (которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации), полученным от источников в Российской Федерации, и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Согласно [статье 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-pravitelstvo-rf-pravitelstvo-2/statya-11#p100098) "Доходы от авторских прав и лицензий" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.1994 (далее - Соглашение) доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. Из положений [пункта 1 статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-pravitelstvo-rf-pravitelstvo-2/statya-11#p100099) Соглашения следует, что Китаю предоставлено право налогообложения доходов от авторских прав и лицензий. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель фактически имеет право на доходы от авторских прав и лицензий, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы таких доходов. [Пункт 2 статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-pravitelstvo-rf-pravitelstvo-2/statya-11#p100100) Соглашения закрепляет право налогообложения роялти за государством, в котором эти роялти возникают, но ограничивает это право предельным налогом, рассчитываемым по ставке, не превышающей ставку, размер которой в двухстороннем Соглашении определяют Договаривающиеся Государства, то есть 10 процентов. Таким образом, установленное [пунктом 2 статьи 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-pravitelstvo-rf-pravitelstvo-2/statya-11#p100100) Соглашения ограничение возможности налогообложения роялти означает, что в государстве - источнике дохода (в данном случае в России) ограничивается право применять его национальное законодательство, то есть, в частности, ограничивается право применять ставку 20 процентов (согласно [подпункту 1 пункта 2 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102658) Кодекса), при налогообложении доходов иностранной организации - резидента Китая в виде роялти, установленную законодательством Российской Федерации для реализации налогообложения доходов иностранных организаций у источника выплаты. Согласно [подпункту а) пункта 2 статьи 22](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-pravitelstvo-rf-pravitelstvo-2/statya-22#p100154) "Методы устранения двойного налогообложения" Соглашения в Китае двойное налогообложение устраняется следующим образом: а) если лицо с постоянным местопребыванием в Китае получает доход из России, сумма налога на этот доход, уплачиваемая в России в соответствии с положениями настоящего Соглашения, может быть вычтена из налога Китая, взимаемого с такого лица. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога Китая на этот доход, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством и правилами Китая. Исходя из вышеизложенного, доходы за использование товарного знака, причитающиеся китайской организации, при предоставлении в рамках положений [пункта 1 статьи 312](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103033) Кодекса подтверждения о постоянном местонахождении, подлежат налогообложению в Российской Федерации по ставке 10 процентов, предусмотренной [статьей 11](https://bukva.ai/docs/soglashenie-mezhdu-pravitelstvom-rossiyskoy-pravitelstvo-rf-pravitelstvo-2/statya-11#p100098) Соглашения, при этом налог исчисляется и удерживается российской организацией.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---