--- title: "<Письмо> ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14386@" number: "ГД-4-3/14386@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2015-08-14 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-314386-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14386@ # <Письмо> ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14386@ "О порядке учета сумм торгового сбора налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения" **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 14 августа 2015 г. N ГД-4-3/14386@ **О ПОРЯДКЕ** **УЧЕТА СУММ ТОРГОВОГО СБОРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ,** **ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ** Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу учета сумм торгового сбора налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), сообщает следующее. В соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-382-fz-2014/statya-1) от 29.10.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 382-ФЗ) с 01.01.2015 введена [глава 33](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11398) "Торговый сбор" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно [пункту 4 статьи 4](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-382-fz-2014/statya-1#p100222) Федерального закона N 382-ФЗ торговый сбор в соответствии с [главой 33](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11398) части второй Кодекса может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 01.07.2015. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона. Законом города Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе" с 01.07.2015 на территории города Москвы вводится торговый сбор. Согласно [пункту 8 статьи 346.21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11356) Кодекса в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с [главой 33](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11398) Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным [пунктом 3.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7909) указанной статьи Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. Действующая в настоящий момент [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100022) налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Декларация), а также [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100933) ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ (зарегистрирован в Минюсте России 12.11.2014, регистрационный номер 34673), не предусматривают возможность отражения в [Декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100022) суммы торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, с целью уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода. В этой связи, до внесения изменений в [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100022) Декларации и [порядка](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100933) ее заполнения плательщикам торгового сбора рекомендуется уменьшать исчисленную в [Декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100022) сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные в течение данного налогового (отчетного) периода суммы торгового сбора путем отражения их нарастающим итогом по кодам [строк 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100145) - [143 Раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100152) Декларации вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных [пунктом 3.1 статьи 346.21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7909) Кодекса. При этом, на таких налогоплательщиков, указавших по коду [строки 102](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100131) признак налогоплательщика "1 - налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам", не распространяется ограничение в виде 50 процентов (значения по коду [строк 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100145) - [143](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100152) не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу)), указанное в алгоритме для [строки 102](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100131) = "1" по кодам [строк 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100145) - [143 Раздела 2.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100152) Декларации. Одновременно обращаем внимание, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на основании [подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7903) Кодекса сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов, отражаемых по кодам [строк 220](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100165) - [223 Раздела 2.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3352-at#p100168) Декларации. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.Ю.ГРИГОРЕНКО**
---