--- title: "<Письмо> ФНС России от 30.06.2014 N ГД-4-3/12328@" number: "ГД-4-3/12328@" issued_on: 2014-06-30 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-312328-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 30.06.2014 N ГД-4-3/12328@ # <Письмо> ФНС России от 30.06.2014 N ГД-4-3/12328@ "О порядке уплаты в Республике Крым и г. Севастополе налога на прибыль, исчисленного до 1 января 2015 года" (вместе с <Письмом> Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-10/26369) > [!WARNING] > КонсультантПлюс: примечание. > При применении документа следует учитывать, что [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at) ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3600-at#p100013) ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, утвердившего новую [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3600-at#p100023) налоговой декларации, [Порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3600-at#p100918) ее заполнения и [Формат](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3600-at#p102534) представления. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 30 июня 2014 г. N ГД-4-3/12328@ **О ПОРЯДКЕ** **УПЛАТЫ В РЕСПУБЛИКЕ КРЫМ И Г. СЕВАСТОПОЛЕ НАЛОГА** **НА ПРИБЫЛЬ, ИСЧИСЛЕННОГО ДО 1 ЯНВАРЯ 2015 ГОДА** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100033) Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-10/26369 о порядке уплаты налога на прибыль, исчисленного до 1 января 2015 года по российскому законодательству организациями, местом нахождения которых является территория Республики Крым и города Севастополя. В [приложении](#p100010) к настоящему письму приведены особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации с учетом названных выше разъяснений Минфина России. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.Ю.ГРИГОРЕНКО**
Приложение
к письму ФНС России
**ОСОБЕННОСТИ**
**ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ**
**ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ 2014 ГОДА И ЗА НАЛОГОВЫЙ**
**ПЕРИОД (ЗА 2014 ГОД) ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, МЕСТОМ НАХОЖДЕНИЯ**
**КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ ИЛИ ГОРОДА**
**СЕВАСТОПОЛЬ, И СВЕДЕНИЯ О КОТОРЫХ ВНЕСЕНЫ В ЕДИНЫЙ**
**ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕЕСТР ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, А ТАКЖЕ**
**ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,**
**СОЗДАННЫМИ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА**
**СЕВАСТОПОЛЯ ПОСЛЕ 18 МАРТА 2014 ГОДА**
В соответствии с положениями [главы 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9246) "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по данному налогу установлена в размере 20 процентов. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет по месту нахождения организации; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Поскольку до 1 января 2015 года в бюджеты Республики Крым и города федерального значения Севастополя налог на прибыль подлежит зачислению в полном объеме, то при составлении налоговых деклараций по итогам отчетных периодов 2014 года и за 2014 год налогоплательщикам необходимо учесть следующее. #### 1. По налоговым декларациям по налогу на прибыль организаций юридических лиц, местом нахождения которых является территория Республики Крым или город Севастополь, и сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц 1.1. [Лист 02](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100136) налоговой декларации, форма которой утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения", заполняется в общеустановленном порядке, включая показатели [строк 150](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100158), [190](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100163), [220](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100172), [250](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100176), [270](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100179), [280](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100182), [300](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100186) и [330](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100190) в части платежей в федеральный бюджет. Для определения общей суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет Республики Крым или города Севастополя по месту нахождения организаций, не имеющих обособленных подразделений, суммируются показатели [строк 270](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100179) и [271](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100180) Листа 02 декларации и переносятся в [строку 070](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100073) подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. При уменьшении платежей - суммируются показатели [строк 280](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100182) и [281](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100183) Листа 02 декларации и переносятся в [строку 080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100074) подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. При наличии у организации обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, для определения таких платежей показатель [строки 290](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100184) Листа 02 распределяется по срокам уплаты равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал, которые отражаются по [строкам 220](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100095), [230](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100096) и [240](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100097) подраздела 1.2 Раздела 1 декларации. 1.2. По организациям, имеющим обособленные подразделения, для определения общей суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет Республики Крым или города Севастополя по месту нахождения организации, суммируются показатели [строки 270](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100179) Листа 02 декларации и [строки 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100410) Приложения N 5 к Листу 02 с кодами "1" или "4" по реквизиту "Расчет составлен". Полученный результат указывается в [строке 070](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100073) подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. При уменьшении платежей - суммируются показатели [строки 280](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100182) Листа 02 декларации и [строки 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100411) Приложения N 5 к Листу 02 и переносятся в [строку 080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100074) подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. При наличии у организации обязанности по уплате по месту ее нахождения ежемесячных авансовых платежей в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, такие платежи указываются по [строкам 220](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100095), [230](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100096) и [240](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100097) подраздела 1.2 Раздела 1 декларации исходя из суммы, рассчитанной путем суммирования показателей строки 300 Листа 02 декларации и [строки 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100412) Приложения N 5 к Листу 02 с кодами "1" или "4" по реквизиту "Расчет составлен". По обособленным подразделениям, расположенным в других субъектах Российской Федерации, уплата авансовых платежей производится в общеустановленном порядке в бюджеты регионов по месту нахождения этих подразделений. 1.3. Если по итогам 2014 года за налоговый период налог на прибыль исчислен к доплате в федеральный бюджет ([строка 270](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100179) Листа 02 декларации), то сумма доплаты указывается по [строке 040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100069) подраздела 1.1 Раздела 1 декларации в общем порядке. Если по итогам года сумма налога в федеральный бюджет исчислена к уменьшению ([строка 280](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100182) Листа 02), то показатель по этой строке суммируется с показателем [строки 281](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100183) Листа 02 и переносится в [строку 080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100074) подраздела 1.1 Раздела 1 декларации для отражения в составе расчетов с бюджетом субъекта Российской Федерации. Если организация имеет обособленные подразделения, то показатель [строки 280](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100182) Листа 02 суммируется с показателем [строки 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100411) Приложения N 5 к Листу 02 с кодами "1" или "4" по реквизиту "Расчет составлен" и отражается по [строке 080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100074) подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. 1.4. При составлении налоговых деклараций в указанном выше порядке не будут выполняться контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций ([письмо](https://bukva.ai/docs/as-5-3815dsp-at) ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815@), предусмотренные для показателей [подразделов 1.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100061) и [1.2 Раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3174-at#p100080) декларации с номера 1.1 по номер 1.16. 2. По налоговым декларациям по налогу на прибыль иностранных организаций, составляемым обособленными подразделениями иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым и города Севастополя после 18 марта 2014 года. 2.1. В налоговой декларации, [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100019) которой утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 "Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению", [строка 340](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100290) Раздела 5 и [строки 020](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100341), [100](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100352), [130](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100357), [170](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100361), [220](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100374), [250](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100377), [260](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100378) Раздела 7 в части платежей в федеральный бюджет заполняются в общеустановленном порядке. Общая сумма авансовых платежей налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет Республики Крым или города Севастополя до 1 января 2015 года, указывается в декларации в подразделе 1.1. Раздела 1 по [строке 030](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100065) показателя "В бюджет субъекта Российской Федерации". Сумма платежей определяется по [строке 250](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100377) Раздела 7 декларации по формуле (E1 - F - G1) + (E2 - G2). Если по итогам отчетного периода общие авансовые платежи налога на прибыль исчислены к уменьшению ([строка 260](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100378) Раздела 7 декларации, рассчитанная по формуле (G1 + F - E1) + (G2 - E2)), то сумма этого уменьшения указывается в подразделе 1.1. Раздела 1 по [строке 040](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100066) показателя "В бюджет субъекта Российской Федерации". 2.2. Налог на прибыль, рассчитанный по итогам налогового периода (за 2014 год), может быть больше или меньше сумм исчисленных авансовых платежей в течение года. Сумма доплаты налога по итогам года в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации отражается по [строке 250](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100377) Раздела 7 декларации. При этом сумма доплаты в федеральный бюджет определяется по формуле (E1 - F - G1) и указывается в подразделе 1.1. Раздела 1 по [строке 030](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100065) показателя "В федеральный бюджет". Если по итогам года налог на прибыль исчислен к уменьшению как по федеральному бюджету, так и по бюджету региона ([строка 260](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100378) Раздела 7 декларации), то показатель по данной строке в полной сумме переносится в подраздел 1.1. Раздела 1 по [строке 040](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100066) показателя "В бюджет субъекта Российской Федерации".
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 2 июня 2014 г. N 03-03-10/26369 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики дополнительно рассмотрел вопрос о порядке уплаты налога на прибыль, исчисленного до 1 января 2015 года по российскому законодательству организациями, местом нахождения которых является территория Республики Крым и города Севастополя, и сообщает следующее. [Статьей 6](https://bukva.ai/docs/6-fkz/statya-6#p100036) Федерального закона N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - федеральный закон N 6-ФКЗ) установлено, что со дня принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов и до 1 января 2015 года действует переходный период, в течение которого урегулируются вопросы интеграции новых субъектов Российской Федерации в экономическую, финансовую, кредитную и правовую системы Российской Федерации, в систему органов государственной власти Российской Федерации. Согласно положениям [статей 13](https://bukva.ai/docs/6-fkz/statya-1#p100092) и [15](https://bukva.ai/docs/6-fkz/statya-1#p100097) данного федерального закона законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года. До 1 января 2015 года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя. До 1 января 2015 года налоговые и неналоговые доходы, предусмотренные нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя, подлежат зачислению соответственно в бюджет Республики Крым, бюджет города федерального значения Севастополя и местные бюджеты. Особенности применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период предусмотрены одноименным [положением](https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-37267-at#p100008), утвержденным постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 года N 2010-6/14 (далее - Положение). Согласно данному [Положению](https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-37267-at#p100009) до 1 января 2015 года на территории Республики Крым отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются в порядке, действовавшем на 17 марта 2014 года, если иное не предусмотрено [Положением](https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-37267-at#p100008) и иными нормативными правовыми актами Республики Крым. [Пунктом 21](https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-37267-at#p100088) Положения определено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением положений, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога и взиманию государственной пошлины, применяется на территории Республики Крым в отношении: юридических лиц, местом нахождения которых является территория Республики Крым, и индивидуальных предпринимателей, проживающих на территории Республики Крым, сведения о которых внесены соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - со дня внесения сведений в указанные государственные реестры; филиалов и представительств российских организаций, созданных на территории Республики Крым, - со дня внесения сведений об их создании в Единый государственный реестр юридических лиц; иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым после 18 марта 2014 года, - со дня создания обособленного подразделения. Аналогичные положения закреплены в статьях 1 и 18 Закона города Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС "Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города Севастополя в переходный период". Следовательно, вышеуказанные юридические лица, местом нахождения которых является территория Республики Крым и города Севастополя, сведения о которых внесены в Российский Единый государственный реестр юридических лиц; филиалы и представительства российских организаций, созданные на территории Республики Крым и города Севастополя, сведения о создании которых внесены в Российский Единый государственный реестр юридических лиц; иные обособленные подразделения российских организаций, а также обособленные подразделения иностранных организаций, созданные на территории Республики Крым и города Севастополя после 18 марта 2014 года, исчисление налога на прибыль организаций должны производить в соответствии с положениями [главы 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). При этом до 1 января 2015 года сумма налога на прибыль организаций в полном объеме подлежит зачислению соответственно в бюджет Республики Крым, бюджет города федерального значения Севастополя. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 20.05.2014 N 03-03-10/23858, направленное ФНС России, считать недействительным.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---