--- title: "<Письмо> ФНС России от 25.06.2015 N ГД-4-3/11052" number: "ГД-4-3/11052" issued_on: 2015-06-25 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-311052" --- ## <Письмо> ФНС России от 25.06.2015 N ГД-4-3/11052 # <Письмо> ФНС России от 25.06.2015 N ГД-4-3/11052 "О налогообложении доходов от долевого участия в других организациях" (вместе с <Письмом> Минфина России от 14.05.2015 N 03-03-10/27550) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 25 июня 2015 г. N ГД-4-3/11052 **О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ** **ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100008) Министерства финансов Российской Федерации от 13.05.2015 N 03-03-10/27550 по вопросу исчисления налога на прибыль организаций с доходов, полученных при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участникам общества с ограниченной ответственностью долям. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.Ю.ГРИГОРЕНКО**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 14 мая 2015 г. N 03-03-10/27550 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее. [Пунктом 1 статьи 28](https://bukva.ai/docs/zakon-14-fz-1998/statya-28#p100228) Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определено, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. В соответствии с [пунктом 1 статьи 24](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-24#p258) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с [НК РФ](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов ([пункт 5 статьи 286](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102687) НК РФ). Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлены в [статье 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-275#p9065) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Согласно [пункту 5 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9071) НК РФ сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, не указанного в [пункте 6 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9080) НК РФ, исчисляется налоговым агентом в соответствии с [пунктом 4 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9070) НК РФ по формуле, определенной в [пункте 5 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9071) НК РФ. Вместе с тем в соответствии с [пунктом 1 статьи 43](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-43#p100402) НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям аукционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Следовательно, положение [пункта 1 статьи 43](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-43#p100402) НК РФ, устанавливающее определение дивидендов для целей [НК РФ](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1), к дивидендам как таковым относит не только доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям, но и аналогичный доход, полученный участником по принадлежащим ему долям. В связи с этим считаем, что при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей участнику общества с ограниченной ответственностью доли, лицу, признаваемому в соответствии с [НК РФ](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, необходимо определять сумму налога в порядке и по формуле, определенной в [пункте 5 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9071) НК РФ.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---