Письмо ФНС России от 14.03.2016 № ГД-4-14/4070@

«Об учете иностранных организаций в качестве налоговых резидентов Российской Федерации»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 14 марта 2016 г. № ГД-4-14/4070@

ОБ УЧЕТЕ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВЫХ РЕЗИДЕНТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральная налоговая служба сообщает, что Федеральным законом от 15.02.2016 № 32-ФЗ внесены изменения в пункт 8 статьи 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в части постановки на учет (снятия с учета) иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации (отказавшихся от данного статуса).

В настоящее время ФГУП ГНИВЦ ФНС России дорабатывается соответствующее программное обеспечение.

В этой связи в целях обеспечения постановки на учет (снятия с учета) указанной категории иностранных организаций налоговым органам необходимо руководствоваться следующим.

В соответствии с пунктом 4.5 статьи 83 Кодекса постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового резидента Российской Федерации осуществляется налоговым органом на основании заявления такой иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации).

Форма заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации) (далее — Заявление), утверждена приказом ФНС России от 23.12.2015 № ММВ-7-17/595@.

Заявление представляется иностранной организацией в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения этой организации (при наличии нескольких обособленных подразделений — в налоговый орган по месту нахождения одного из них по выбору налогоплательщика) (пункт 8 статьи 246.2 Кодекса).

Иностранная организация вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации по своему выбору с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (пункт 8 статьи 246.2 Кодекса).

В этой связи датой постановки на учет является дата, указанная в Заявлении, — 1 января календарного года, в котором представлено Заявление, либо дата представления Заявления в налоговый орган.

При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации используется ИНН, ранее присвоенный этой организации, но при этом присваивается соответствующий данному случаю код причины постановки на учет (КПП), пятый и шестой разряды которого имеют значение 88 (постановка на учет иностранной организации в качестве налогового резидента Российской Федерации).

Иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом Российской Федерации, вправе отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации на основании заявления, представляемого в налоговый орган, после проверки налоговым органом оснований для утраты статуса налогового резидента Российской Федерации (пункт 8 статьи 246.2 Кодекса).

Датой снятия с учета является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии иностранной организации с учета на основании Заявления.

Постановка на учет (снятие с учета) иностранной организации осуществляется на основании Заявления в срок, установленный Кодексом. В тот же срок налоговым органом выдается иностранной организации соответственно Уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по форме № 11УП-Учет либо Уведомление о снятии с учета иностранной организации в налоговом органе по форме № 11УС-Учет (утверждены приказом ФНС России от 13.02.2012 № ММВ-7-6/80@).

В Уведомлении о постановке на учет по форме № 11УП-Учет в строке «на основании сведений» указывается: «о признании себя налоговым резидентом РФ».

В Уведомлении о снятии с учета по форме № 11УС-Учет в строке «на основании сведений» указывается: «об отказе от статуса налогового резидента РФ».

О доработке соответствующего программного обеспечения будет сообщено дополнительно.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение в работе.

---