Письмо ФНС России от 17.01.2018 № ГД-4-11/584@

«Об инвестиционных налоговых вычетах»

ПИСЬМО

Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) до издания нормативно-правового акта и регистрации его в установленном порядке в Минюсте России направляет рекомендуемые формы Справки о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (далее — Справка), Уведомления об отказе в выдаче Справки, а также обращает внимание на следующее.

Заявление представляется налогоплательщиком в свободной форме. При этом к заявлению должны быть приложены копии документов, на основании которых открыт индивидуальный инвестиционный счет (далее — ИИС), либо иные документы, позволяющие идентифицировать ИИС.

Подпунктом 3 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса не установлены специальные сроки для выдачи Справки, в связи с чем по данному вопросу территориальным налоговым органам необходимо руководствоваться сроками рассмотрения письменных обращений, установленными пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации».

При получении заявления налогоплательщика о выдаче Справки территориальный налоговый орган должен установить совокупность следующих условий:

1. факт наличия в АИС «Налог-3» постановки на учет по месту жительства в территориальном налоговом органе физического лица, обратившегося за выдачей Справки. В случае отсутствия данного факта необходимо направить запрос в органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства, и в случае получения ответа об отсутствии факта регистрации физического лица по месту жительства по адресу, администрируемому территориальным налоговым органом, подготовить и направить налогоплательщику уведомление об отказе в выдаче Справки с предложением обратиться в территориальный налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

2. факт отсутствия сведений в АИС «Налог-3» о наличии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, других договоров на ведение ИИС (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу).

В случае наличия указанных сведений необходимо подготовить и направить налогоплательщику уведомление об отказе в выдаче Справки с указанием причины отказа.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС. В случае заключения нового договора на ведение ИИС ранее заключенный договор на ведение ИИС должен быть прекращен в течение месяца. Таким образом, прекращение ранее заключенного договора на ведение ИИС в течение месяца с момента заключения нового договора на ведение ИИС не является невыполнением налогоплательщиком условий для получения Справки.

3. факт отсутствия в ПК «СЭОД» сведений о предоставлении налогоплательщику инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот ИИС счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 Кодекса, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС. В случае изменения места жительства налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот ИИС в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 Кодекса, наличие указанных сведений проверяется в ФИР «Сведения о физических лицах», а также направляется запрос в налоговый орган по прежнему месту жительства физического лица. В случае наличия указанных сведений необходимо подготовить и направить налогоплательщику уведомление об отказе в выдаче Справки с указанием причины отказа.

При выполнении совокупности условий необходимо подготовить и направить налогоплательщику Справку.

Кроме того, Кодекс не содержит ограничений по выдаче Справок в случае неоднократного обращения налогоплательщика, в том числе в течение налогового периода, в связи с чем по каждому поступившему обращению налогоплательщика необходимо проводить самостоятельный комплекс мероприятий, направленный на подтверждение обоснованности выдачи Справки либо уведомления об отказе в выдаче Справки.

До ввода в промышленную эксплуатацию технологического процесса 103.06.06.00.0100 «05.03.15. Подтверждение права налогоплательщика на получение инвестиционных налоговых вычетов в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 219.1 НК РФ» территориальным налоговым органам необходимо организовать и обеспечить учет полученных заявлений и выданных Справок (уведомлений об отказе в выдаче Справок).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Приложение

СПРАВКА о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета

N ___________ от «» _____________ 20 г.

___________________________________________________________________________ (наименование и код налогового органа) в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждает:

1. факт неполучения налогоплательщиком ____________________________________ (ИНН, фамилия, имя, отчество (при наличии),

---

             данные документа, удостоверяющего личность,

---

                      адрес места жительства)

инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2

пункта   1   статьи   219.1   Налогового   кодекса   Российской   Федерации,
в  части уплаченных  им  взносов  по  договору  на  ведение индивидуального

инвестиционного счета от _____________________ N __________________________, (дата) (номер) заключенному с ____________________________________________________________ (ИНН/КПП, наименование профессионального участника рынка ценных бумаг) __________________________________________________________________________, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на указанный индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации

2) отсутствия  в  течение  срока  действия  договора  на ведение указанного
индивидуального   инвестиционного   счета,   других  договоров  на  ведение
индивидуального  инвестиционного  счета (за исключением случаев прекращения
договора   с   переводом   всех   активов,  учитываемых  на  индивидуальном
инвестиционном   счете,  на   другой  индивидуальный  инвестиционный  счет,

открытый тому же физическому лицу)

____________________________ / _________________ / ______________________ /

(должностное лицо налогового       (подпись)           (фамилия, имя,
           органа)                                      отчество <2>)

УВЕДОМЛЕНИЕ об отказе в выдаче Справки о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета

N ___________

                                          от "__" _____________ 20__ г.

___________________________________________________________________________ (наименование и код налогового органа) __________________________________________________________________________, рассмотрев заявление налогоплательщика ____________________________________ (ИНН, фамилия, имя, отчество (при наличии),

---

            данные документы, удостоверяющего личность,

---

                      адрес места жительства)

____________________________ от «» __________ 20 г. N ______________, (реквизиты заявления)

уведомляет  об  отказе  в  выдаче Справки о подтверждении факта неполучения
налогоплательщиком  инвестиционного  налогового  вычета,   предусмотренного

подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской

Федерации    и   подтверждении   факта   отсутствия   у   налогоплательщика
в   течение   срока   действия   договора   на   ведение    индивидуального
инвестиционного   счета  других  договоров   на   ведение   индивидуального

инвестиционного счета по причине (нужный вариант отметить):

	1 — получения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
	2 — наличия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета;
	3 — иное (указать причину): ___________________________________ _______________________________________________________________ ______________________________________________________________.

____________________________ / _________________ / ______________________ /

(должностное лицо налогового       (подпись)           (фамилия, имя,
           органа)                                     отчество <**>)

---