---
title: "<Письмо> ФНС России от 15.02.2018 N ГД-4-11/2924@"
number: "ГД-4-11/2924@"
issued_on: 2018-02-15
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-112924-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 15.02.2018 N ГД-4-11/2924@
# <Письмо> ФНС России от 15.02.2018 N ГД-4-11/2924@
"О порядке применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-07/7700)
> [!IMPORTANT]
> В дополнение к данному документу направлено [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-114769-at#p100009) Минфина России от 13.03.2020 N 03-04-07/19131.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 15 февраля 2018 г. N ГД-4-11/2924@**
**О ПОРЯДКЕ**
**ПРИМЕНЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ**
**НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 08.02.2018 N 03-04-07/7700 о порядке применения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, предусмотренных [подпунктами 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8426) и [4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Налогового кодекса Российской Федерации.
Доведите указанное [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 8 февраля 2018 г. N 03-04-07/7700**
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц при приобретении объекта недвижимого имущества и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-34-2#p3879) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с [подпунктами 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8426) и [4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101120) Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:
имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома или доли (долей) в нем. При этом согласно [подпункту 1 пункта 3 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8438) Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей;
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома или доли (долей) в нем. При этом в соответствии с [пунктом 4 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8462) Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей.
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации термины "жилой дом" и "жилое строение" не тождественны.
Обращаем внимание на то, что согласно положению [пункта 2 статьи 401](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13699) Кодекса дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам только в целях [главы 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13699) "Налог на имущество физических лиц" Кодекса.
Исходя из этого жилое строения признается жилым домом только в целях исчисления налога на имущество физических лиц.
В [пункте 1 статьи 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11#p100094) Кодекса предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в [Кодексе](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1), применяются в том значении, в каком они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1).
[Часть 2 статьи 15](https://bukva.ai/docs/kodeks-188-fz/statya-15#p100130) Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) определяет, что жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
Согласно [части 1 статьи 16](https://bukva.ai/docs/kodeks-188-fz/statya-16#p100135) Жилищного кодекса к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната.
Иных видов жилых помещений в Жилищном [кодексе](https://bukva.ai/docs/kodeks-188-fz/statya-1) не поименовано.
Из положений [подпунктов 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8426) и [4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Кодекса следует, что имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов предоставляются на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома, квартиры, комнаты, а не жилого строения.
Таким образом, оснований для применения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных [статьей 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Кодекса, при строительстве либо приобретении жилого строения, не признаваемого жилым домом, не имеется.