---
title: "<Письмо> ФНС России от 14.11.2017 N ГД-4-11/23004@"
number: "ГД-4-11/23004@"
issued_on: 2017-11-14
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-1123004-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 14.11.2017 N ГД-4-11/23004@
# <Письмо> ФНС России от 14.11.2017 N ГД-4-11/23004@
"О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71589)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 14 ноября 2017 г. N ГД-4-11/23004@**
**О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ**
**ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ**
**ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**
Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 25.10.2017 N ГД-5-11/3500ДСП@ направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100009) Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2017 N 03-04-07/71589 о порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного [подпунктом 4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Налогового кодекса Российской Федерации, в части возможности перераспределения его между супругами.
Доведите указанное [письмо](#p100009) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 31 октября 2017 г. N 03-04-07/71589**
Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом о порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-34-2#p3879) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно [подпункту 4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101120) Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
[Пунктом 4 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8462) Кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный [подпунктом 4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Кодекса, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в [пункте 3 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8437) Кодекса, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
В соответствии с [пунктом 8 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8467) Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный [подпунктом 4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Кодекса, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
В соответствии с положениями [Гражданского](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1) и [Семейного](https://bukva.ai/docs/kodeks-223-fz/statya-1) кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, приобретенного с использованием кредитных средств, имущественный налоговый вычет, предусмотренный [подпунктом 4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Кодекса, вправе получить каждый из супругов, исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на погашение процентов по целевому займу.
Вместе с тем необходимо учитывать, что погашение процентов по ипотечным займам (кредитам), как правило, распределено на длительный период времени, соответственно сумма имущественного налогового вычета будет определена налогоплательщиками в полном объеме только после погашения кредита (займа) или достижения суммы фактически произведенных расходов размера 3 000 000 рублей.
В этой связи и с учетом того, что при представлении налоговой декларации по [форме 3-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11913-at#p100022) за каждый последующий налоговый период налогоплательщики увеличивают сумму фактически произведенных расходов на сумму уплаченных в налоговом периоде процентов по кредиту (займу), Департамент полагает возможным изменение распределения вновь понесенных расходов по усмотрению супругов в последующих налоговых периодах.