--- title: "<Письмо> ФНС России от 26.10.2017 N ГД-4-11/21690@" number: "ГД-4-11/21690@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2017-10-26 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-1121690-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 26.10.2017 N ГД-4-11/21690@ # <Письмо> ФНС России от 26.10.2017 N ГД-4-11/21690@ "О направлении порядка работы" **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 26 октября 2017 г. N ГД-4-11/21690@ **О НАПРАВЛЕНИИ ПОРЯДКА РАБОТЫ** Федеральная налоговая служба направляет разъяснения о порядке действий налоговых органов при работе с протоколами приема сведений из расчетов по страховым взносам за 1, 2 кварталы 2017, поступающих от ПФР. При получении протоколов приема сведений из расчетов по страховым взносам, содержащих ошибки, налоговыми органами проводятся следующие мероприятия: 1. Определяется количество и список плательщиков, по которым от ПФР получены указанные протоколы. 2. Осуществляется анализ информации по принятым из ПФР протоколам, содержащимся в ветке "Ввод и обработка налоговых документов/Документы с начислениями/Страховые взносы/информационный ресурс Сведения АСВ/Раздел XII. Информация от органов Пенсионного фонда Российской Федерации о выявленных ошибках, не позволяющих учесть сведения о застрахованных лицах на индивидуальных лицевых счетах"; анализ информации по расчетам по страховым взносам, представленным по телекоммуникационным каналам связи, следует проанализировать в ветке "Прием и обработка документов НБО/Прием документов НБО/Прием документов, представленных в электронном виде/Входящие файлы/Реестр документов входящих файлов", выбрать таблицу "Реестр документов входящих файлов (обработанные - отказано в приеме)", в навигаторе задать КНД = 1151111. Далее выполнить режим "Журнал сообщений"; анализ информации по расчетам по страховым взносам, представленным на бумажных носителях, следует проанализировать в ветке "Регистрация входящих документов/Технологические реестры входящих документов/Реестр деклараций, не принятых в обработку/Реестр деклараций, не принятых в обработку", в навигаторе "Вид налогового расчета" задать, что содержит "Расчет по страховым взносам", в колонке "Причина отказа" необходимо проанализировать причину отказа. 3. Проанализировав причину отказа, налоговый орган осуществляет отбор плательщиков, в расчетах которых содержатся наибольшее количество застрахованных лиц, и указанные ошибки отрабатывает в первоочередном порядке. 4. Обработка ошибок осуществляется по рекомендациям, указанным в [таблице](#p100017) к настоящему письму. 5. Результативность устранения плательщиком страховых взносов ошибок, препятствующих приему и последующему разнесению информации о начисленных суммах страховых взносах на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, определяется путем применения к нему логического и арифметического контроля показателей аналогичному контролю, осуществляемому при выгрузке в ПФР. При отсутствии ошибок расчет выгружается в ПФР. В случае наличия ошибок плательщику направляется уведомление о необходимости представления уточненного расчета с указанием конкретных показателей, требующих уточнения. ФНС России информирует, что мониторинг результатов проделанной работы будет осуществляться ФНС России с периодичностью один раз в неделю, начиная с 25 октября 2017 года. Доведите настоящие разъяснения до нижестоящих налоговых органов. Заместитель Руководителя Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса **Д.Ю.ГРИГОРЕНКО** Приложение
N п/пКод причины отказа в приемеПричина отказа в приемеДействия налоговых органовСтруктурное подразделение, отвечающее за отработку в ИФНСДостигаемый результат
1.2Несоответствие Ф.И.О. - СНИЛС застрахованного лица (застрахованное лицо не идентифицировано)Отдел камерального контроля, отдел регистрации и учета налогоплательщиков
2.2.1Фамилия - несоответствиеНаправить Уведомление плательщику о необходимости представления уточненного расчета в части лиц, по которым получен отрицательный протокол. При этом представленные в уточненном расчете персональные данные застрахованных лиц должны соответствовать сведениям, успешно принятым ПФР по форме СЗМ-В.Представление уточненного расчета и выгрузка его в ПФР.
Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
3.2.2Имя - несоответствие
4.2.3Отчество - несоответствие
5.2.4Несоответствие СНИЛС - Ф.И.О.
6.3Плательщик не идентифицирован1. Проверить наличие постановки на учет плательщика страховых взносов.
2. Проверить наличие сообщения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц) (АИС Налог 3 - "Налоговое администрирование"/"Централизованный учет налогоплательщиков"/"01. ЕГРН - российской организации"/"1.34 - сведения об исполнении обязанности по уплате страховых взносов обособленным подразделением российской организации"
3. Проверить информацию о получении от территориального органа ПФР в отношении плательщика страховых взносов сведений о сальдо расчетов и сведений о начислениях страховых взносов за четвертый квартал 2016 года.
4. В случае отсутствия указанных в п. 2 и 3 сведений расчет представлен неправомерно и, следовательно, указанное юридическое лицо должно быть проинформировано о необоснованности представления расчета.
5. Проверить осуществлялась ли выгрузка данных сведений в ПФР.
6. При наличии в расчете КПП крупнейшего плательщика выгрузка должна быть осуществлена повторно с изменением КПП по месту нахождения плательщика.		Отдел камерального контроля, отдел регистрации и учета налогоплательщиков
Отдел информационных технологий		Выгрузка расчета в ПФР с корректными данными.
Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
7.7Сумма выплат и иных вознаграждений (далее - ВВ), на которую начислены страховые взносы по дополнительному тарифу (далее - СВДТ) в целом по плательщику не соответствует сумме ВВ, на которую начислены СВДТ по застрахованным лицам1. В рамках проведения контрольных мероприятий плательщику направляется требование о внесении в течение пяти рабочих дней соответствующих исправлений в расчет по страховым взносам с указанием суммового показателя, в отношении которого не прошел контроль.
2. Уточненный расчет представлен плательщиком:
2.1. Проверяется ФЛК и соответствие контрольным соотношениям с учетом суммовых значений, содержащих в первоначально представленном расчете.
2.2. Осуществляется контроль суммовых показателей:
- код ошибки 7
$\Sigma$ всех гр. 2 ст. 40 подр. 1.3.1 Р. 1 + $\Sigma$ всех гр. 2 ст. 40 подр. 1.3.2 Р. 1 = $\Sigma$ гр. 1 ст. 300 подр. 3.2.2. Р 3;
- код ошибки 8
$\Sigma$ всех гр. 2 ст. 50 подр. 1.3.1 Р. 1 + $\Sigma$ всех гр. 2 ст. 50 подр. 1.3.2 Р. 1 = $\Sigma$ гр. 2 ст. 300 подр. 3.2.2. Р 3;
2.3. Повторная выгрузка сведений с учетом следующего:
- сведения из раздела 1 из уточненного расчета;
- сведения из раздела 3 в составе первоначально представленного расчета с заменой данных на физ. лиц, представленных в составе уточненного.
2.4. В случае несоответствия уточненного расчета контрольным соотношениям и контролируемым суммовым показателям, сведения из уточненного расчета выгрузке не подлежат.
2.5. Плательщику направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
3. Уточненный расчет не представлен плательщиком:
3.1. Сведения из расчета направляются в ПФР по данным налогового органа, в том числе и из решений о доначислении сумм страховых взносов.		Отдел камерального контроля
Отдел информационных технологий		Выгрузка расчета в ПФР с корректными данными.
Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
8.8Сумма СВДТ в целом по плательщику не соответствует сумме СВДТ по застрахованным лицам
9.9Сумма начисленных страховых взносов, указанная в сведениях по застрахованному лицу не равна сумме выплат и иных вознаграждений, входящих в базу для исчисления страховых взносов, не превышающих предельную (далее - Впр), умноженной на тариф СВ1. В рамках проведения контрольных мероприятий плательщику направляется требование о внесении в течение пяти рабочих соответствующих исправлений в расчет по страховым взносам с указанием показателя, в отношении которого не прошел контроль.
2. Уточненные расчет представлен плательщиком:
2.1. Проверяется ФЛК и соответствие контрольным соотношениям с учетом суммовых значений, содержащих в первоначально представленном расчете.
2.2. Осуществляется контроль показателей:
- код ошибки 9
ст. 220 р. 3 * "соответствующее значению ст. 200 р. 3 СВ тариф страховых взносов" = ст. 240 р. 3 (в разрезе физических лиц) (допустимо различие на значение в 0,5 копейки)
Одновременно осуществляется проверка на соответствие кода тарифа плательщика страховых взносов, указанного в поле 001 подраздела 1.1 расчета с кодом категории застрахованного лица, указанным в гр. 200 раздел 3 расчета и контролируется соответствие размера тарифа, в соответствии с которым исчислены страховые взносы коду застрахованного физического лица.
- код ошибки 10
$\Sigma$ всех гр. 1 ст. 61 подр. 1.1. Р. 1<= 876 тыс. руб. * "соответствующее значению ст. 200 р. 3 тариф страховых взносов";
- код ошибки 11
гр. 2 ст. 250 р. 3 СВ оп + $\Sigma$ гр. 2 ст. 250 р. 3 СВ поп (в пределах расчетного периода) <= 876 000.		Отдел камерального контроля
Отдел информационных технологий		Выгрузка расчета в ПФР с корректными данными
Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
10.10Сумма начисленных страховых взносов (нарастающим итогом с начала расчетного периода) по застрахованному лицу превышает максимально допустимую
11.11Впр по застрахованному лицу превышает максимально допустимую
2.3. Повторная выгрузка сведений с учетом следующего:
- сведения из раздела 1 из уточненного расчета;
- сведения из раздела 3 в составе первоначально представленного расчета с заменой данных на физ. лиц, представленных в составе уточненного.
2.4. В случае несоответствия уточненного контрольным соотношениям и контролируемым суммовым показателям, сведения из уточненного расчета выгрузке не подлежат.
2.5. Плательщику направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
3. Уточненный расчет не представлен плательщиком:
3.1. Плательщик проверяется на наличие обстоятельств, позволяющих применить обеспечительные меры: приостановление движение денежных средств по счетам, открытым в банках; наличие просроченной задолженности и т.п.
3.2. Сведения из расчета направляются в ПФР по данным налогового органа, сформированным по итогам камеральной проверки следующего отчетного (расчетного) периода, в том числе, и из решений о доначислении сумм страховых взносов.
12.15Сведения по застрахованному лицу содержат данные о Впр и (или) начисленных СВ, содержащих отрицательные значения1. В рамках проведения контрольных мероприятий плательщику направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней внесения соответствующих исправлений с указанием показателя, в отношении которого не прошел контроль.
2. Разъяснительная работа с плательщиками страховых взносов о недопущении указания отрицательных значений в расчете, так как в дальнейшем расчет по страховым взносам с отрицательными значениями приниматься не будет.
3. Сведения из расчета направляются в ПФР по данным налогового органа, в том числе и из решений о доначислении сумм страховых взносов.
4. При непредставлении уточненного расчета налоговым органом производится доначисление сумм страховых взносов, плательщику направляется акт.		Отдел камерального контроля
Отдел информационных технологий		Выгрузка расчета в ПФР с корректными данными
Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
---