Письмо ФНС России от 26.10.2017 № ГД-4-11/21690@

«О направлении порядка работы»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 26 октября 2017 г. № ГД-4-11/21690@

О НАПРАВЛЕНИИ ПОРЯДКА РАБОТЫ

Федеральная налоговая служба направляет разъяснения о порядке действий налоговых органов при работе с протоколами приема сведений из расчетов по страховым взносам за 1, 2 кварталы 2017, поступающих от ПФР.

При получении протоколов приема сведений из расчетов по страховым взносам, содержащих ошибки, налоговыми органами проводятся следующие мероприятия:

1. Определяется количество и список плательщиков, по которым от ПФР получены указанные протоколы.

2. Осуществляется анализ информации по принятым из ПФР протоколам, содержащимся в ветке «Ввод и обработка налоговых документов/Документы с начислениями/Страховые взносы/информационный ресурс Сведения АСВ/Раздел XII. Информация от органов Пенсионного фонда Российской Федерации о выявленных ошибках, не позволяющих учесть сведения о застрахованных лицах на индивидуальных лицевых счетах»;

анализ информации по расчетам по страховым взносам, представленным по телекоммуникационным каналам связи, следует проанализировать в ветке «Прием и обработка документов НБО/Прием документов НБО/Прием документов, представленных в электронном виде/Входящие файлы/Реестр документов входящих файлов», выбрать таблицу «Реестр документов входящих файлов (обработанные — отказано в приеме)», в навигаторе задать КНД = 1151111. Далее выполнить режим «Журнал сообщений»;

анализ информации по расчетам по страховым взносам, представленным на бумажных носителях, следует проанализировать в ветке «Регистрация входящих документов/Технологические реестры входящих документов/Реестр деклараций, не принятых в обработку/Реестр деклараций, не принятых в обработку», в навигаторе «Вид налогового расчета» задать, что содержит «Расчет по страховым взносам», в колонке «Причина отказа» необходимо проанализировать причину отказа.

3. Проанализировав причину отказа, налоговый орган осуществляет отбор плательщиков, в расчетах которых содержатся наибольшее количество застрахованных лиц, и указанные ошибки отрабатывает в первоочередном порядке.

4. Обработка ошибок осуществляется по рекомендациям, указанным в таблице к настоящему письму.

5. Результативность устранения плательщиком страховых взносов ошибок, препятствующих приему и последующему разнесению информации о начисленных суммах страховых взносах на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, определяется путем применения к нему логического и арифметического контроля показателей аналогичному контролю, осуществляемому при выгрузке в ПФР. При отсутствии ошибок расчет выгружается в ПФР. В случае наличия ошибок плательщику направляется уведомление о необходимости представления уточненного расчета с указанием конкретных показателей, требующих уточнения.

ФНС России информирует, что мониторинг результатов проделанной работы будет осуществляться ФНС России с периодичностью один раз в неделю, начиная с 25 октября 2017 года.

Доведите настоящие разъяснения до нижестоящих налоговых органов.

Заместитель Руководителя Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д. Ю. Григоренко

Приложение

№ п/п	Код причины отказа в приеме	Причина отказа в приеме	Действия налоговых органов	Структурное подразделение, отвечающее за отработку в ИФНС	Достигаемый результат
1.	2	Несоответствие Ф.И.О. — СНИЛС застрахованного лица (застрахованное лицо не идентифицировано)		Отдел камерального контроля, отдел регистрации и учета налогоплательщиков
2.	2.1	Фамилия — несоответствие	Направить Уведомление плательщику о необходимости представления уточненного расчета в части лиц, по которым получен отрицательный протокол. При этом представленные в уточненном расчете персональные данные застрахованных лиц должны соответствовать сведениям, успешно принятым ПФР по форме СЗМ-В.		Представление уточненного расчета и выгрузка его в ПФР. Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
3.	2.2	Имя — несоответствие
4.	2.3	Отчество — несоответствие
5.	2.4	Несоответствие СНИЛС — Ф.И.О.
6.	3	Плательщик не идентифицирован	1. Проверить наличие постановки на учет плательщика страховых взносов. 2. Проверить наличие сообщения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц) (АИС Налог 3 — «Налоговое администрирование»/«Централизованный учет налогоплательщиков»/«01. ЕГРН — российской организации»/«1.34 — сведения об исполнении обязанности по уплате страховых взносов обособленным подразделением российской организации» 3. Проверить информацию о получении от территориального органа ПФР в отношении плательщика страховых взносов сведений о сальдо расчетов и сведений о начислениях страховых взносов за четвертый квартал 2016 года. 4. В случае отсутствия указанных в п. 2 и 3 сведений расчет представлен неправомерно и, следовательно, указанное юридическое лицо должно быть проинформировано о необоснованности представления расчета. 5. Проверить осуществлялась ли выгрузка данных сведений в ПФР. 6. При наличии в расчете КПП крупнейшего плательщика выгрузка должна быть осуществлена повторно с изменением КПП по месту нахождения плательщика.	Отдел камерального контроля, отдел регистрации и учета налогоплательщиков Отдел информационных технологий	Выгрузка расчета в ПФР с корректными данными. Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
7.	7	Сумма выплат и иных вознаграждений (далее — ВВ), на которую начислены страховые взносы по дополнительному тарифу (далее — СВДТ) в целом по плательщику не соответствует сумме ВВ, на которую начислены СВДТ по застрахованным лицам	1. В рамках проведения контрольных мероприятий плательщику направляется требование о внесении в течение пяти рабочих дней соответствующих исправлений в расчет по страховым взносам с указанием суммового показателя, в отношении которого не прошел контроль. 2. Уточненный расчет представлен плательщиком: 2.1. Проверяется ФЛК и соответствие контрольным соотношениям с учетом суммовых значений, содержащих в первоначально представленном расчете. 2.2. Осуществляется контроль суммовых показателей: - код ошибки 7 \Sigma всех гр. 2 ст. 40 подр. 1.3.1 Р. 1 + \Sigma всех гр. 2 ст. 40 подр. 1.3.2 Р. 1 = \Sigma гр. 1 ст. 300 подр. 3.2.2. Р 3; - код ошибки 8 \Sigma всех гр. 2 ст. 50 подр. 1.3.1 Р. 1 + \Sigma всех гр. 2 ст. 50 подр. 1.3.2 Р. 1 = \Sigma гр. 2 ст. 300 подр. 3.2.2. Р 3; 2.3. Повторная выгрузка сведений с учетом следующего: - сведения из раздела 1 из уточненного расчета; - сведения из раздела 3 в составе первоначально представленного расчета с заменой данных на физ. лиц, представленных в составе уточненного. 2.4. В случае несоответствия уточненного расчета контрольным соотношениям и контролируемым суммовым показателям, сведения из уточненного расчета выгрузке не подлежат. 2.5. Плательщику направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. 3. Уточненный расчет не представлен плательщиком: 3.1. Сведения из расчета направляются в ПФР по данным налогового органа, в том числе и из решений о доначислении сумм страховых взносов.	Отдел камерального контроля Отдел информационных технологий	Выгрузка расчета в ПФР с корректными данными. Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
8.	8	Сумма СВДТ в целом по плательщику не соответствует сумме СВДТ по застрахованным лицам
9.	9	Сумма начисленных страховых взносов, указанная в сведениях по застрахованному лицу не равна сумме выплат и иных вознаграждений, входящих в базу для исчисления страховых взносов, не превышающих предельную (далее — Впр), умноженной на тариф СВ	1. В рамках проведения контрольных мероприятий плательщику направляется требование о внесении в течение пяти рабочих соответствующих исправлений в расчет по страховым взносам с указанием показателя, в отношении которого не прошел контроль. 2. Уточненные расчет представлен плательщиком: 2.1. Проверяется ФЛК и соответствие контрольным соотношениям с учетом суммовых значений, содержащих в первоначально представленном расчете. 2.2. Осуществляется контроль показателей: - код ошибки 9 ст. 220 р. 3 * «соответствующее значению ст. 200 р. 3 СВ тариф страховых взносов» = ст. 240 р. 3 (в разрезе физических лиц) (допустимо различие на значение в 0,5 копейки) Одновременно осуществляется проверка на соответствие кода тарифа плательщика страховых взносов, указанного в поле 001 подраздела 1.1 расчета с кодом категории застрахованного лица, указанным в гр. 200 раздел 3 расчета и контролируется соответствие размера тарифа, в соответствии с которым исчислены страховые взносы коду застрахованного физического лица. - код ошибки 10 \Sigma всех гр. 1 ст. 61 подр. 1.1. Р. 1<= 876 тыс. руб. * «соответствующее значению ст. 200 р. 3 тариф страховых взносов»; - код ошибки 11 гр. 2 ст. 250 р. 3 СВ оп + \Sigma гр. 2 ст. 250 р. 3 СВ поп (в пределах расчетного периода) <= 876 000.	Отдел камерального контроля Отдел информационных технологий	Выгрузка расчета в ПФР с корректными данными Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.
10.	10	Сумма начисленных страховых взносов (нарастающим итогом с начала расчетного периода) по застрахованному лицу превышает максимально допустимую
11.	11	Впр по застрахованному лицу превышает максимально допустимую
			2.3. Повторная выгрузка сведений с учетом следующего: - сведения из раздела 1 из уточненного расчета; - сведения из раздела 3 в составе первоначально представленного расчета с заменой данных на физ. лиц, представленных в составе уточненного. 2.4. В случае несоответствия уточненного контрольным соотношениям и контролируемым суммовым показателям, сведения из уточненного расчета выгрузке не подлежат. 2.5. Плательщику направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. 3. Уточненный расчет не представлен плательщиком: 3.1. Плательщик проверяется на наличие обстоятельств, позволяющих применить обеспечительные меры: приостановление движение денежных средств по счетам, открытым в банках; наличие просроченной задолженности и т.п. 3.2. Сведения из расчета направляются в ПФР по данным налогового органа, сформированным по итогам камеральной проверки следующего отчетного (расчетного) периода, в том числе, и из решений о доначислении сумм страховых взносов.
12.	15	Сведения по застрахованному лицу содержат данные о Впр и (или) начисленных СВ, содержащих отрицательные значения	1. В рамках проведения контрольных мероприятий плательщику направляется требование о представлении в течение пяти рабочих дней внесения соответствующих исправлений с указанием показателя, в отношении которого не прошел контроль. 2. Разъяснительная работа с плательщиками страховых взносов о недопущении указания отрицательных значений в расчете, так как в дальнейшем расчет по страховым взносам с отрицательными значениями приниматься не будет. 3. Сведения из расчета направляются в ПФР по данным налогового органа, в том числе и из решений о доначислении сумм страховых взносов. 4. При непредставлении уточненного расчета налоговым органом производится доначисление сумм страховых взносов, плательщику направляется акт.	Отдел камерального контроля Отдел информационных технологий	Выгрузка расчета в ПФР с корректными данными Получение положительного протокола приема и обработки сведений из расчетов по страховым взносам от ПФР.

---