Письмо ПФ РФ от 07.06.1999 № ЕВ-16-27/5273

(ред. от 26.08.1999)

«О расчете доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, в 1999 году»

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 7 июня 1999 г. № ЕВ-16-27/5273

О РАСЧЕТЕ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ

С 6 апреля 1999 года вступил в силу Федеральный закон от 31 марта 1999 года № 65-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации „О подоходном налоге с физических лиц“, установивший новые ставки подоходного налога на 1999 год, направленный в региональные отделения ПФР письмом ПФР от 13.04.99 № ЕВ-02-26/3429. Согласно статье 2 данного Федерального закона он применяется по доходам физических лиц, полученным после 1 января 1999 года.»

В соответствии с Федеральным законом от 4 января 1999 года № 1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год» для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, установлен тариф страховых взносов в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя из стоимости патента.

При расчете доходов индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ, ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 65-ФЗ на 1999 год, используются применительно к стоимости патента, подлежащей уплате за период с 6 апреля по 31 декабря 1999 года (приложение к настоящему письму). К стоимости патента, подлежащей уплате за период с 1 января по 5 апреля 1999 года, применяются ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 31 декабря 1997 года № 159-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон „О подоходном налоге с физических лиц“ на 1998 год (приложение 2 к письму ПФР от 7 мая 1998 года № ЕВ-16-28/3471).»

Например:

стоимость патента на весь 1999 год составляет 7900 руб.

стоимость патента с 1 января по 5 апреля 1999 года составляет 2056 руб. (7900 : 365 дн. х 95 дн.)

стоимость патента с 6 апреля по 31 декабря 1999 года составляет 5844 руб. (7900 : 365 дн. х 270 дн. или 7900 руб. — 2056 руб.)

доход за период с 1 января по 5 апреля 1999 года составляет 17133 руб. (2056 х 100 : 12)

доход за период с 6 апреля по 31 декабря 1999 года составляет 44960 руб. ((5844 — 3600) х 100 : 15 + 30000)

доход за весь 1999 год составляет в сумме 62093 руб. (17133 руб. + 44960 руб.)

(в ред. письма ПФ РФ от 26.08.1999 № ЕВ-16-27/7883)

страховые взносы за 1999 год составляют в сумме 12791 руб. (62930 руб. х 20,6%).

Для расчета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ, для целей исчисления страховых взносов в автоматизированном режиме в Справочник процентов по патенту «АРМ уполномоченного» следует внести новые ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 65-ФЗ.

Расчет доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ, в ручном режиме следует осуществлять в порядке, предусмотренном в приложении к настоящему письму. Помимо этого, как упрощенный вариант расчета можно использовать приведенную ниже формулу:

                   П + (К х min) - С
              Д = -------------------, где:
                      (0,03 + К)

Д — доход

П — стоимость патента

К — процент с суммы, превышающей минимальное значение дохода по данной строке

С — последний размер подоходного налога предыдущей строки (2700 руб., 6300 руб. и т.д.)

min — минимальный доход данной строки (1 руб., 30001 руб., 60001 руб. и т.д.).

Формулы расчета дохода применительно к стоимости патентов:

    до 3600 руб.                         Д = 100 х П : 12
    с 3601 руб. по 8100 руб.             Д = П + 900 : 0,15
    с 8101 руб. по 14100 руб.            Д = П + 3900 : 0,2
    с 14101 руб. по 29100 руб.           Д = П + 8400 : 0,25
    с 29101 руб. по 81600 руб.           Д = П + 23400 : 0,35
    с 81601 руб. по 106800 руб.          Д = П + 53400 : 0,45

(в ред. письма ПФ РФ от 26.08.1999 № ЕВ-16-27/7883)

с 106801 руб. и выше                 Д = П х 100 : 30.

(в ред. письма ПФ РФ от 26.08.1999 № ЕВ-16-27/7883)

Стоимость патента на 1999 год	Сумма дохода, соответствующая стоимости патента
1	2
(до 3600) 1580 Расчет: 1. 1580 х 100 : 12 = 13167	13167
(с 3601 по 8100) 5360 Расчет: 1. 5360 — 3600 = 1760 2. 1760 х 100 : 15 = 11733 3. 11733 + 30000 = 41733	41733
(с 8101 по 14100) 12755 Расчет: 1. 12755 — 8100 = 4655 2. 4655 х 100 : 20 = 23275 3. 23275 + 60000 = 83275	83275
(с 14101 по 29100) 23760 Расчет: 1. 23760 — 14100 = 9660 2. 9660 х 100 : 25 = 38640 3. 38640 + 90000 = 128640	128640
(с 29101 по 81600) 63800 Расчет: 1. 63800 — 29100 = 34700 2. 34700 х 100 : 35 = 99143 3. 99143 + 150000 = 249143	249143
(с 81601 по 107250) 95890 Расчет: 1. 95890 — 81600 = 14290 2. 14290 х 100 : 45 = 31756 3. 31756 + 300000 = 331756	331755
(с 107251 и выше) 450000 Расчет: 1. 450000 х 100 : 30 = 1500000	1500000

---