Письмо ПФ РФ от 19.12.1996 № ЕВ-16-11/9325

(с изм. от 07.05.1998)

«О некоторых вопросах уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями — субъектами малого предпринимательства»

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 декабря 1996 г. № ЕВ-16-11/9325

О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ — СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО

В связи с поступающими запросами Пенсионный фонд Российской Федерации направляет разъяснения по уплате страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями — субъектами малого предпринимательства. Данными разъяснениями следует руководствоваться впредь до внесения изменений в Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2122-1 (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Упрощенная система применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о подоходном налоге, и право перехода на упрощенную систему предоставляется индивидуальным предпринимателям на добровольной основе, в порядке, установленном вышеназванным Законом.

Патент, являющийся официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.

Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей — субъектов малого предпринимательства и сроки уплаты устанавливаются решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности.

При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели — субъекты малого предпринимательства вносят страховые взносы в ПФР ежеквартально, в сроки, установленные органами государственной власти субъектов Российской Федерации для выплаты стоимости патента и указанные в патенте, с доходов, определяемых на основании расчета, методом обратного счета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога (Приложение 1).

В связи с тем, что патент выдается сроком на один календарный год, исчисление страховых взносов производится ежегодно по месту регистрации индивидуального предпринимателя — субъекта малого предпринимательства в органах ПФР на основании сведений о стоимости выданного патента, представляемых налоговыми органами, в соответствии с совместным письмом Пенсионного фонда и Госналогслужбы России от 21.06.95 № ВБ-01-27/3628/ВГ-6-15/342.

Начисление пеней индивидуальным предпринимателям — субъектам малого предпринимательства за несвоевременное осуществление страховых платежей в ПФР производится со дня, следующего за днем, установленным органами государственной власти субъекта Российской Федерации для уплаты стоимости патента, и по день уплаты включительно.

При прекращении индивидуальными предпринимателями — субъектами малого предпринимательства деятельности до установленного срока возврат уплаченных страховых взносов в ПФР не производится.

В случае, если до перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности индивидуальные предприниматели осуществляли предпринимательскую деятельность по принятой ранее системе налогообложения, уполномоченные ПФР по месту регистрации в ПФР указанных предпринимателей должны произвести им расчет страховых взносов, исчисленных по фактически полученному доходу за период, предшествующий этому переходу, в соответствии с п. 62.3 Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 11.11.94 № 258.

Впервые привлекаемые к уплате индивидуальные предприниматели — субъекты малого предпринимательства регистрируются в органах ПФР по месту жительства в 30-дневный срок со дня их государственной регистрации в установленном порядке.

В связи с изменением системы налогообложения, учета и отчетности органами ПФР по месту регистрации указанных предпринимателей производится их перерегистрация, при которой используется ранее присвоенный регистрационный номер, и выдается новое Извещение страхователю (приложение 3 к Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР) с указанием в п. 5 Извещения новых сроков уплаты страховых взносов в ПФР, установленных для уплаты стоимости патента. При этом исчисление страховых взносов в ПФР данным предпринимателям производится органами ПФР в вышеназванном порядке — с доходов, определяемых на основании расчета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога.

Стоимость патента на 1996 год	Сумма дохода, соответствующая стоимости патента	Размер страховых взносов
569 000 Расчет: 1. 569000 x 100 : 12 = 4741667	4 741 667	237 083
1 518 000 Расчет: 1. 1518000 — 1440000 = 78000 2. 78000 x 100 : 20 = 390000 3. 390000 + 12000000 = 12390000	12 390 000	619 500
4 544 000 Расчет: 1. 4544000 — 3840000 = 704000 2. 704000 x 100 : 25 = 2816000 3. 2816000 + 24000000 = 26816000	26 816 000	1 340 800
7 395 000 Расчет: 1. 7395000 — 6840000 = 555000 2. 555000 x 100 : 30 = 1850000 3. 1850000 + 36000000 = 37850000	37 850 000	1 892 500
11 550 000 Расчет: 1. 11550000 — 10440000 = 1110000 2. 1110000 x 100 : 35 = 3171428 3. 3171428 + 48000000 = 51171428	51 171 428	2 558 571

ТАБЛИЦА ВИДОВ ПАТЕНТНЫХ СТАВОК И СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ИМ СУММЫ ДОХОДОВ И РАЗМЕРЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Стоимость патента на 1996 год	Сумма дохода за 1996 год	Размер страховых взносов за 1996 год
304 000	2 533 333	126 667
380 000	3 166 667	158 333
455 000	3 791 667	189 683
569 000	4 741 667	237 083
607 000	5 058 333	252 917
759 000	6 325 000	316 250
911 000	7 591 667	379 583
1 139 000	9 491 667	474 583
1 214 000	10 116 667	505 883
1 518 000	12 390 000	619 500
1 670 000	13 150 000	657 500
1 822 000	13 910 000	695 500
2 087 000	15 235 000	761 750
2 277 000	16 185 000	809 250
2 429 000	16 945 000	847 250
3 036 000	19 980 000	999 000
3 643 000	23 015 000	1 150 750
3 795 000	23 775 000	1 188 750
4 175 000	25 340 000	1 267 000
4 544 000	26 816 000	1 340 800

ШКАЛА СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В 1996 ГОДУ

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году	Сумма налога
До 12 000 000 рублей	12%
От 12 000 000 рублей до 24 000 000 рублей	1 440 000 рублей + 20% с суммы, превышающей 12 000 000 рублей
От 24 000 000 рублей до 36 000 000 рублей	3 840 000 рублей + 25% с суммы, превышающей 24 000 000 рублей
От 36 000 000 рублей до 48 000 000 рублей	6 840 000 рублей + 30% с суммы, превышающей 36 000 000 рублей
От 48 000 000 рублей и выше	10 440 000 рублей + 35% с суммы, превышающей 48 000 000 рублей

---