Письмо ПФ РФ от 20.10.1997 № ЕВ-03-12/7470-ИН

«О Рекомендациях постоянно действующего Методологического совета региональных отделов учета поступления и расходования средств при Исполнительной дирекции ПФР»

ПИСЬМО

Пенсионный фонд Российской Федерации направляет разработанные Методологическим советом региональных отделов учета поступления и расходования средств при Исполнительной дирекции ПФР рекомендации по отдельным вопросам бухгалтерского учета, предусмотренные планом работы на второе полугодие 1997 года, для руководства и применения в практической работе.

I. ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВОЗМЕЩЕННЫХ СТРАХОВЫМИ КОМПАНИЯМИ СУММ ЗА ПОХИЩЕННОЕ ИМУЩЕСТВО

1. Выявлена недостача застрахованного автомобиля, материалы переданы в следственные органы.

250 — 015	-	первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля
020 — 250	-	сумма начисленного износа
170 — 140	-	отнесено на виновное лицо в размере первоначальной стоимости автомобиля.

2. Страховая компания перечислила на 701 счет ОПФР страховое возмещение на основании договора страхования средств автомобильного транспорта.

100 — 140

3. Отделение Пенсионного фонда перечисляет сумму страхового возмещения на 807 счет отделения.

140 — 100

4. При зачислении средств на 807 счет дебетуется субсчет 117 «Текущий счет по внебюджетным средствам» и кредитуется субсчет 600 «Фонд пенсионного бюджета».

В справке о движении сумм финансирования по стр. 961 показывается сумма, полученная от страховой компании в возмещение утраченного имущества, по стр. 873 — перечисленная на 807 счет в возмещение страховой компанией.

В отчете «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации» ф. 2-ПФ перечисленная на 807 счет возмещенная страховой компанией сумма показывается по стр. 090 «Прочие средства», а в отчете «О движении средств Пенсионного фонда Российской Федерации» ф. 2-МПФ — по строкам 090 и 090а «Другие поступления».

II. ПОРЯДОК УЧЕТА ВЫДАННЫХ С РАЗРЕШЕНИЯ ПФР ССУД, ИХ ПОГАШЕНИЕ И ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ ПФР

На субсчете 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты с работниками по выданным им возвратным ссудам.

1. При погашении ссуды наличными деньгами выписывается приходный кассовый ордер ф. КО-1, при этом дебетуется субсчет 120 «Касса» и кредитуется субсчет 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

По заявлению на взнос наличными сумма по погашенной ссуде сдается на текущий счет. При зачислении средств на текущий 701 счет дебетуется субсчет 100 «Текущий счет на расходы учреждения» и кредитуется субсчет 120 «Касса».

С текущего счета 701 ссуда перечисляется на 807 счет и направляется на выплату пенсий.

Дебетуется субсчет 246 «Фонд производственного и социального развития» и кредитуется субсчет 100 «Текущий счет на расходы учреждения».

При зачислении средств на текущий 807 счет дебетуется субсчет 117 «Текущий счет по внебюджетным средствам» и кредитуется субсчет 600 «Фонд пенсионного бюджета».

2. При погашении ссуды по личному заявлению работника путем удержания из заработной платы дебетуется субсчет 180 «Расчеты с рабочими и служащими» и кредитуется субсчет 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

С текущего счета 701 удержанная ссуда перечисляется на 807 счет и направляется на выплату пенсий, при этом дебетуется субсчет 246 «Фонд производственного и социального развития» и кредитуется субсчет 100 «Текущий счет на расходы учреждения».

При зачислении средств на 807 счет дебетуется субсчет 117 «Текущий счет по внебюджетным средствам» и кредитуется субсчет 600 «Фонд пенсионного бюджета».

В отчете ф. 4 «О движении средств социального развития ПФР за счет сумм пеней и финансовых санкций» по строке 150 «Перечислено на выплату пенсий» в гр. 4 показывается сумма возвратных ссуд, а в гр. 5 — перечисленная сумма на 807 счет.

В справке к Отчету о движении средств социального развития ПФР на счет сумм пеней и финансовых санкций ф. 4 по субсчету 246 по стр. 190 показывается сумма возвратных ссуд, перечисленная на счет 807.

В отчете «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации» ф. 2-ПФ перечисленные на 807 счет возвратные ссуды на выплату пенсий показываются по строке 090 «Прочие средства ПФР», а в отчете «О движении средств Пенсионного фонда Российской Федерации» ф. 2-МПФ по строкам 090 и 090а «Другие поступления».

III. ДОЛЖНОСТНЫЕ ИНСТРУКЦИИ РАБОТНИКОВ ОТДЕЛА УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ НАЧАЛЬНИКА ОТДЕЛА УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ — ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА

1. Общие положения

1.1. Начальник отдела учета поступления и расходования средств — главный бухгалтер (далее — главный бухгалтер) обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

1.2. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности управляющим отделением.

1.3. Прием сдача дел при назначении и освобождении главного бухгалтера оформляется актом после проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности.

1.4. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно управляющему отделением и начальнику Департамента учета и распределения средств ПФР.

1.5. На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.п.) права и обязанности главного бухгалтера переходят к заместителю начальника отдела учета поступления и расходования средств, о чем объявляется приказом по отделению.

2. Функции

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций, представление оперативной информации о финансовом состоянии отделения, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности и проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности отделения.

3. Должностные обязанности

3.1. Главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить:

• использование современных средств автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета;
• полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;
• достоверный учет исполнения бюджета ОПФР, сметы расходов на содержание аппарата отделения;
• точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности отделения в соответствии с установленными правилами;
• правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, погашение в установленные сроки задолженности банкам по кредитам (ссудам), отчисление средств в фонды и резервы;
• участие в работе по оформлению материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей и контроль за передачей в надлежащих случаях этих материалов в судебные и следственные органы;
• составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки соответствующим органам;
• осуществление (совместно с другими подразделениями и службами) экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности отделения по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов;
• сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив.

3.2 Главный бухгалтер совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб обязан тщательно контролировать:

• соблюдение установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей;
• правильность расходования фонда оплаты труда, установления должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины;
• соблюдение установленных правил проведения инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств;
• взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины;
• законность списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

3.3. Главный бухгалтер обязан активно участвовать в подготовке мероприятий, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства.

В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписки, использование средств не по назначению и другие нарушения и злоупотребления) главный бухгалтер докладывает об этом управляющему отделением для принятия мер.

3.4. Документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства подписываются управляющим отделением и главным бухгалтером или лицами, ими на то уполномоченными. Предоставление права подписания документов этими лицами должно быть оформлено приказом по отделению. Указанные выше документы без подписи главного бухгалтера или лиц, им на то уполномоченных, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению материально ответственными лицами и работниками бухгалтерии отделения.

3.5. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных ценностей.

В случае разногласий между управляющим отделением и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения управляющего отделением, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

3.6. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб отделения.

За невыполнение или нарушение указаний главного бухгалтера, вытекающих из осуществления возложенных на него обязанностей, виновные могут лишаться по распоряжению управляющего отделением премий полностью или частично, а в необходимых случаях привлекаться к ответственности в установленном законом порядке.

4. Права

4.1. Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников, с тем чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение. Работники других подразделений и служб, занятые бухгалтерским учетом, по вопросам организации и ведения учета и отчетности подчиняются главному бухгалтеру.

4.2. Назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других) производится по согласованию с главным бухгалтером.

4.3. Договоры и соглашения, заключаемые отделением на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ или услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

4.4 Главный бухгалтер имеет право:

• требовать от руководителей отделов, а в необходимых случаях и от руководителя отделения принятия мер к усилению сохранности собственности отделения, обеспечению правильной организации бухгалтерского учета и контроля, в частности, пересмотра завышенных и устаревших норм расхода материалов и других норм; улучшения складского хозяйства, надлежащей организации приемки и хранения материалов и других ценностей, повышения обоснованности отпуска этих ценностей для нужд отделения; проведения мероприятий по улучшению контроля за правильностью применения норм и нормативов;
• проверять в структурных подразделениях отделения соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;
• подготавливать предложения о снижении размеров премий или лишении премий руководителей отделов и структурных подразделений, не обеспечивающих выполнения установленных правил оформления первичной документации, ведения первичного учета и других требований по организации учета и контроля.

5. Ответственность

5.1 Главный бухгалтер несет ответственность в случаях:

• неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности;
• принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;
• несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами;
• нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь;
• составления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии;
• других нарушений положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.

5.2 Главный бухгалтер несет наравне с руководителем отделения ответственность:

• за нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность;
• за нарушение сроков представления месячных, квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.

5.3. Дисциплинарная, материальная и уголовная ответственность главных бухгалтеров определяется в соответствии с действующим законодательством.

6. Требования к квалификации

6.1. На должность главного бухгалтера назначаются лица, имеющие высшее профессиональное (экономическое, финансово-экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской (финансово-экономической) работы на руководящих должностях не менее 5 лет.

6.2. При оценке качества работы главного бухгалтера и решении вопроса о соответствии его занимаемой должности учитывается, что главный бухгалтер:

• всесторонне владеет современной методологией бухгалтерского учета в условиях рыночных отношений;
• знает действующее законодательство и нормативные акты по бухгалтерскому учету, отчетности и анализу финансово-хозяйственной деятельности, банковским операциям и налогообложению;
• систематически повышает свою квалификацию в учебных центрах, на курсах и семинарах с подтверждением соответствующими свидетельствами и сертификатами.

С Инструкцией ознакомлен: __________________

«__» ____________ 1997 г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ЗАМЕСТИТЕЛЯ НАЧАЛЬНИКА ОТДЕЛА УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ

1. Общие положения

1.1. Заместитель начальника отдела учета поступления и расходования средств в своей работе подчиняется главному бухгалтеру, который определяет круг его служебных обязанностей.

1.2. На время отсутствия главного бухгалтера (командировки, отпуск, болезнь и т.п.) выполняет обязанности главного бухгалтера, объявленные приказом управляющего отделения.

2. Функции

Заместитель начальника отдела осуществляет контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, предоставление оперативной информации о финансовом состоянии отделения, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности и проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности отделения.

3. Должностные обязанности

3.1. Заместитель начальника отдела осуществляет контроль за выполнением бюджета ОПФР, расходов на содержание аппарата отделения, сохранности денежных средств, материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением.

3.2 Осуществляет точный учет хозяйственно-финансовой деятельности отделения в соответствии с установленными правилами:

ведет записи в мемориальных ордерах № 1, 2, 3 — накопительная ведомость ф. 381 по субсчетам 100; 117; 120; по расчетам чеками из лимитированных книжек — мемориальный ордер № 4 (ф. 323).

3.3. Учитывает кассовые и фактические расходы в разрезе кодов бюджетной классификации (книга ф. 294).

3.4. Ежемесячно, в установленные сроки сдачи мемориальных ордеров с № 1 по 16, делает записи в книге «Журнал-главная» ф. 308, сверяет записи по регистрам бухгалтерского учета с данными книги «Журнал-главная».

3.5 Обеспечивает:

своевременное начисление и выплату заработной платы работникам отделения; полноту удержаний и перечислений по расчетам с рабочими и служащими; своевременность финансирования расходов органов, осуществляющих пенсионное обеспечение.

3.6. Составляет мемориальный ордер № 16 (ф. 274) по прочим бухгалтерским записям.

3.7. Ведет книгу «Журнал-главная». Контролирует выверку данных аналитического и синтетического учета по всем субсчетам бухгалтерского учета.

3.8. Организует и участвует в проведении периодической и годовой инвентаризации в обслуживаемых учреждениях в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

3.9. Составляет месячную, квартальную и годовую отчетность по формам (1, 2, 4, 5, 6, 15, 2-МПФ, 1-МПФ, 2-ПФ).

3.10. Осуществляет контроль за своевременными и достоверными данными по отчетности во внебюджетные фонды (социальное страхование, Пенсионный фонд, Фонд занятости населения, обязательное медицинское страхование), налоговые службы.

3.11 Участвует в тематических проверках обслуживаемых учреждений.

3.12. Осуществляет с другими отделами (службами) экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности отделения.

3.13. По поручению главного бухгалтера выполняет другую работу по бухгалтерскому учету и отчетности к контролю.

3.14. Заместитель начальника отдела обязан требовать от специалистов отдела правильной организации бухгалтерского учета, сохранности собственности отделения.

3.15. Проверяет в структурных подразделениях отделения соблюдение порядка приема, оприходования, хранения и расходования денежных средств, материальных и других ценностей.

4. Права

4.1. Заместитель начальника отдела участвует в разработке нормативных документов (нормы расхода материалов и др.) и проведении мероприятий по улучшению контроля за правильным применением норм и нормативов, улучшения складского хозяйства, надлежащей организации приемки и хранения материалов и других ценностей.

4.2. Подготавливает предложения о снижении премий или лишении премий, других денежных вознаграждений специалистов отдела.

4.3. Имеет право подписи финансовых документов (пл. поручения, отчеты, договоры и др.) согласно распоряжению управляющего отделением по согласованию с главным бухгалтером.

5. Ответственность

5.1 Заместитель главного бухгалтера несет ответственность в случаях:

• неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности;
• принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приема, оприходования, хранения и расходования денежных средств, материальных ценностей;
• несвоевременной и неправильной выверки операций по текущим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами;
• нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь;
• составления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии;
• других нарушений положений и инструкций по организации бухгалтерского учета.

5.2 Заместитель начальника отдела несет наравне с руководителем отделения ответственность:

• за нарушение правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность;
• за нарушение сроков представления месячных, квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.

6. Требования к квалификации

6.1. На должность заместителя главного бухгалтера назначаются лица, имеющие высшее профессиональное образование (экономическое, финансово-экономическое) при стаже работы не менее 3 лет и среднеспециальное (экономическое, финансово-экономическое) при стаже работы не менее 5 лет.

6.2. При оценке качества работы заместителя начальника отдела и решении вопроса о соответствии его занимаемой должности учитывается, что заместитель начальника отдела:

• всесторонне владеет современной методологией бухгалтерского учета в условиях рыночных отношений;
• знает действующее законодательство и нормативные акты по бухгалтерскому учету, отчетности и анализу финансово-хозяйственной деятельности, банковским операциям и налогообложения;
• систематически повышает свою квалификацию в учебных заведениях, на курсах, семинарах с подтверждением соответствующими свидетельствами и сертификатами;
• постоянно совершенствует учетно-аналитическую систему отделения;
• не имеет негативных оценок своей деятельности со стороны главного бухгалтера, налоговой службы и банковских органов;
• умеет организовать работу коллектива отдела, не допуская срывов, нарушений законодательства, хищений и других злоупотреблений, предотвращая конфликтные ситуации и текучесть кадров отдела.

Главный бухгалтер

«__» ____________ 1997 г.

С Инструкцией ознакомлен: __________________

«__» ____________ 1997 г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ГЛАВНОГО (ВЕДУЩЕГО) СПЕЦИАЛИСТА

1. Общие положения

1.1. Главный (ведущий) специалист находится в непосредственном подчинении главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера.

1.2. Главный (ведущий) специалист назначается на должность и освобождается от должности приказом управляющего отделением по согласованию с главным бухгалтером.

1.3 В своей деятельности руководствуется:

действующим законодательством, Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и настоящей Должностной инструкцией.

2. Должностные обязанности

2.1. Главный (ведущий) специалист докладывает главному бухгалтеру о всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции.

2.2. Принимает документы по приходу и расходу всех видов материальных ценностей. Проверяет полноту, правильность, законность составления принимаемых документов:

• составляет соответствующие мемориальные ордера (N 9 — накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств ф. 438; № 10 — накопительная ведомость по выбытию и перемещению малоценных и быстроизнашивающихся предметов ф. 438; № 13 — накопительная ведомость по расходу материалов ф. 396);
• осуществляет контроль за составлением договоров о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами. Несет полную ответственность за правильность и своевременность оприходования и списания товарно-материальных ценностей. Ежедневно производит запись операций по соответствующим книгам (карточкам) аналитического учета основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, материалов. Ведет инвентарные карточки по учету основных средств по формам ОС-6, ОС-9 и их опись по форме ОС-10, по учету малоценных быстроизнашивающихся предметов — инвентаризационные описи ф. 401 и вкладные листы к ним ф. 402 и по учету материалов — книги ф. 296 или карточки ф. 296-а;
• периодически производит сверку данных аналитического учета с данными складского учета у материально ответственных лиц. Начисляет износ основных средств. По соответствующим субсчетам аналитического учета составляет оборотные ведомости ф. 326, М-44, производит сверку данных аналитического учета с данными книги «Журнал-главная» ф. 308;
• принимает участие в инвентаризации и списании товарно-материальных ценностей. Составляет инвентаризационные описи ф. 401. Присутствует при присвоении инвентарных номеров предметам основных средств. Участвует в тематических проверках обслуживаемых учреждений.

2.3. Несет полную ответственность за правильность и своевременность начисления заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, проверку табелей учета рабочего времени:

• на основании первичных документов — приказов о зачислении, увольнении, перемещении сотрудников, табелей учета рабочего времени и т.д. начисляет заработную плату рабочим и служащим в карточках-справках ф. 417. С данных карточек-справок составляет ведомость на выдачу аванса ф. 389 и расчетно-платежную ведомость ф. 49 на каждое обслуживаемое учреждение. На основании этих ведомостей составляет свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф. 405 (мемориальный ордер № 5). Согласно запискам о предоставлении отпуска (ф. 425 мех) производит расчет заработной платы за отпуск;
• ведет аналитический учет расчетов по субсчетам 159, 170, 171, 173, 177, 180 — 185, 198, 199;
• ежемесячно сверяет остатки по субсчетам с книгой «Журнал-главная»;
• проверяет правильность оформления трудовых соглашений и других документов на выплату заработной платы из нештатного фонда;
• участвует в тематических проверках обслуживаемых учреждений;
• принимает участие в проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей;
• составляет годовые и квартальные отчеты по внебюджетным фондам и налоговой службе;
• выдает справки о зарплате сотрудникам обслуживаемых учреждений.

2.4. Принимает авансовые отчеты от подотчетных лиц по выдаваемым им авансам на хозяйственные нужды, командировочные расходы. Проверяет правильность оформления документов и расходования средств по назначению;

• составляет мемориальные ордера (N 6 — накопительная ведомость по расчетам с разными учреждениями и организациями ф. 408; № 7 — накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей ф. 408; № 8 — накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами ф. 386. Несет полную ответственность за состояние расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами);
• производит выверку расчетов с дебиторами и кредиторами в сроки, установленные Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;
• принимает участие в проведении инвентаризации материальных ценностей. Участвует в тематических проверках обслуживаемых учреждений.

2.5. Принимает документы по исполнению бюджета ПФР: выписки лицевых счетов по транзитным счетам (807), оборотную ведомость по поступлению платежей в ПФР, отчетов от органов, осуществляющих пенсионное обеспечение (2-МСЗН, 1-а, 2-а). Проверяет полноту, правильность, законность составления принимаемых документов:

• составляет мемориальный ордер 2 — накопительная ведомость по движению средств ПФР ф. 381;
• ежедневно производит запись операций по соответствующим книгам (карточкам) аналитического учета (ф. 292, 294, многографная карточка ф. 283);
• ежемесячно производит сверку данных аналитического учета с данными книги «Журнал-главная».

Принимает участие в проведении инвентаризации материальных ценностей.

Участвует в тематических проверках обслуживаемых учреждений.

3. Права

Главный (ведущий) специалист вносит предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными данной Должностной инструкцией обязанностями.

4. Ответственность

Главный (ведущий) специалист несет ответственность за:

• несоответствие записей в регистрах бухгалтерского учета;
• недостоверность отчетных данных;
• невыполнение распоряжений и указаний главного бухгалтера и зам. главного бухгалтера отделения.

5. Требования к квалификации

5.1. На должность главного (ведущего) специалиста назначаются лица с высшим образованием и стажем финансово-бухгалтерской работы не менее одного года или со средним специальным образованием стажем финансово-бухгалтерской работы не менее трех лет.

5.2 Главный (ведущий) специалист должен:

• владеть современной методологией бухгалтерского учета в условиях рыночных отношений;
• знать действующее законодательство, нормативные акты по бухгалтерскому учету, отчетности и инструктивные материалы ПФР;
• систематически повышать свою квалификацию на курсах и семинарах по бухгалтерскому учету.

Главный бухгалтер

«» ____________ 199 г.

С Инструкцией ознакомлен: __________________

«» ____________ 199 г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ СПЕЦИАЛИСТА (КАССИРА)

1. Общие положения

1.1 Кассир непосредственно подчиняется главному бухгалтеру отделения.

1.2. Кассир назначается на должность с обязательным заключением договора о полной индивидуальной материальной ответственности и освобождается от должности приказом управляющего отделением по согласованию с главным бухгалтером.

1.3. При отсутствии кассира его функции выполняет другой работник бухгалтерии, назначенный приказом управляющего отделением.

1.4. Кассир в своей деятельности руководствуется: действующим законодательством, нормативными документами Банка России, Минфина России, Росархива и других межотраслевых органов, приказами и распоряжениями управляющего Отделением, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и настоящей Должностной инструкцией.

2. Должностные обязанности

2.1 Кассир получает наличные деньги в банке.

2.2 Кассир обязан:

• не выдавать наличных денег из кассы при отсутствии у получателя соответствующих документов или при предъявлении документов, неверно оформленных или просроченных;
• докладывать главному бухгалтеру о всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции;
• осуществлять операции по приему, выдаче и хранению денежных средств и бланков строгой отчетности;
• вести кассовую книгу (ф. 440) и журнал учета выданных раздатчикам денег на выплату зарплаты и стипендии (ф. 320);
• контролировать своевременность сдачи в кассу раздатчиками оплаченных ведомостей на зарплату и проверять правильность их оформления;
• составлять отчет кассира ежедневно;
• готовить платежные и другие поручения в финансово-кредитное учреждение;
• производить выдачу доверенностей на получение материальных ценностей;
• вести журнал учета выданных доверенностей (ф. М-2б);
• осуществлять контроль за получением ценностей по выданным доверенностям и за возвратом неиспользованных доверенностей;
• выполняет другие поручения главного бухгалтера (его заместителя).

3. Права

3.1 Кассир имеет право:

• вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными данной Должностной инструкцией обязанностями;
• на охрану при получении и доставке денежных ценностей.

4. Ответственность

4.1 Кассир несет ответственность за:

• несоответствие записей в кассовых документах наличным денежным средствам в кассе;
• недостачи и хищения денежных средств Отделения;
• потерю чеков, платежных документов и другой документации отделения;
• получение фальшивых денег и документов, а также документов, неверно оформленных;
• потерю денег, полученных в банке
• невыполнение распоряжений и указаний главного бухгалтера отделения.

5. Требования к квалификации

5.1. На должность кассира назначаются лица с высшим образованием и стажем финансово-бухгалтерской работы не менее одного года или со средним специальным образованием и стажем финансово-бухгалтерской работы не менее трех лет.

5.2. Кассир работает в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка отделения.

5.3. При оценке качества работы кассира и решении вопроса о соответствии его занимаемой должности учитывается, что кассир должен:

• в совершенстве владеть методикой проведения расчетно-денежных и банковских операций;
• знать действующее законодательство и нормативные акты по бухгалтерскому учету, отчетности, банковским операциям;
• систематически повышать свою квалификацию на курсах и семинарах по бухгалтерскому учету;
• не иметь негативных оценок своей деятельности как со стороны главного бухгалтера отделения, так и со стороны банковских органов.

5.4. Результаты работы кассира оцениваются главным бухгалтером и сообщаются управляющему отделением для решения вопроса о дальнейшем пребывании работника на данной должности.

Главный бухгалтер

«__» ____________ 1997 г.

С Инструкцией ознакомлен: __________________

«__» ____________ 1997 г.

IV. ПЛАН РАБОТЫ ОТДЕЛА УЧЕТА ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ НА IV КВАРТАЛ 1997 ГОДА

№ п/п	Наименование работы	Ответственный исполнитель	Срок исполнения	Отметка об исполнении
1	2	3	4	5
1.	Обработка первичной учетной документации	зам. гл. бухгалтера, специалисты	ежедневно
2.	Составление мемориальных ордеров с № 1 — 16	зам. гл. бухгалтера, гл. специалисты, специалисты	ежедневно с закрытием 30 — 31 числа (не позднее 10 числа след. месяца)
3.	Разноска операций с первичных документов в книги (карточки) аналитического учета	-«-»	не позднее следующ. дня после их получ.
4.	Составление оборотных ведомостей по всем субсчетам	-«-»	ежемесячно до 10 числа
5.	Ведение книги «Журнал-главная», выверка данных с аналитическим учетом по всем субсчетам	гл. бухгалтер (зам. гл. бухгалтера)	до 10 числа (в зависимости от сроков представл. отчетов)
6.	Прием оборотных ведомостей по поступлению страховых платежей от главных уполномоченных	зам. гл. бухгалтера, специалист	с 5 по 8 числа следующего месяца
7.	Прием от органов, осуществляющих пенсионное обеспечение, отчетов ф. 2-МСЗН	специалист	до 10 числа следующего месяца
8.	Составление месячной отчетности 2-МПФ	гл. бухгалтер	в установленные ПФР сроки
9.	Прием от органов, осуществляющих пенсионное обеспечение отчетов за 9 месяцев 1997 года ф. 1-а, 2-а (для единой пенсионной службы — ф. ф. 1-УПФ, 2-УПФ)	специалист	не позднее 25 числа после отчетного месяца
10.	Составление отчетов по исполнению бюджета ПФР ф.ф. 2-ПФ, 2-ПФ за 9 месяцев 1997 года	гл. бухгалтер	в установленные ПФР сроки
11.	Прием от управлений отчетов по исполнению сметы расходов в условиях единой пенсионной службы за 9 месяцев 1997 года ф. ф. 1, 2, 4 с пояснительной запиской	зам. гл. бухгалтера	в установленные ОПФР сроки
12.	Составление и представление в ПФР отчетов по исполнению сметы расходов ф. ф. 1, 2, 4 с пояснительной запиской за 9 месяцев 1997 года	гл. бухгалтер	в установленные ПФР сроки
13.	Составление и представление отчетности за 9 месяцев 1997 года в фонд социального страхования ф. 4 по платежам в ПФ РФ ф. 4-ПФ	гл. бухгалтер (зам. гл. бухгалтера)	в установленные сроки внебюджетными фондами
	в фонд занятости населения	-«-»
	в фонд медицинского страхования	-«-»
14.	Составление и предоставление отчетов в налоговые службы: - по подоходному налогу с физ. лиц - по местным и федеральн. налогам	гл. бухгалтер	в установленные сроки налоговой службой
15.	Проведение инвентаризации всех статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации	зам. гл. бухгалтера с участием всех сотрудников	с 1 октября по 30 декабря
16.	Проведен. внезапных ревизий кассы	гл. бухгалтер	ежемесячно
17.	Проведение совещаний-семинаров с гл. бухгалтерами в условиях единой пенс. службы, с гл. уполномоченными и материально ответственными лицами по вопросам учета, сохранности и использован. пенсионн. средств	гл. бухгалтер	ежеквартально (2 раза в год)
18.	Экономическая учеба с работниками отдела учета поступления и расходования средств	гл. бухгалтер	постоянно
19.	Обеспечивать управления при един. пенс. службе, отделы гл. уполномоч. нормативными документами с рекомендациями и наработками по веден. бухгалтерского учета	гл. бухгалтер	по мере поступления
20.	Изучение рекомендаций Методологического совета при Исполнительной дирекции ПФР отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности ПФР	гл. бухгалтер, зам. гл. бухгалтера	по мере поступления

№ п/п

Наименование документа

Номер формы

Создание документа

Проверка документа

Обработка документа

Передача в архив отдела учета

Примечание

кол-во экз.

ответственн. за составл. и оформлен.

срок представления в отдел учета

порядок предоставления

ответственн. за проверку

срок проверки

исполнитель

срок исполнен.

кто исполняет

срок передачи

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

По расчетам с рабочими и служащими

1.

Приказ отделения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников и другие документы

-

1

ответ. работник отдела кадров отделения

в день издания приказа

при реестре

главный бухгалтер

в течение дня

зам. главн. бухгалтера (гл. спец.)

в сроки выплаты зарплаты

специалист

по истечении года

2.

Табель учета использования рабочего времени

421

1

лица, назнач. приказом по отделению

за 5 дней до выпл. з/платы за II месяц

-

зам. главн. бухгалтера (гл. спец.)

в течение дня

главный специалист

2 — 3 дня

специалист

3.

Справка о предоставлении отпуска (увольнении)

425 мех.

1

ответ. работник кадров

за 5 дней до отпуска (увольнен.)

-

-«-»

-«-»

-«-»

в течение дня

-«-»

-«-»

4.

Справка на изменение планового аванса

420

1

ответ. лицо за ведение табельного учета

за 5 дней до срока выдачи аванса

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

2 — 3 дня

-«-»

-«-»

5.

Больничный лист по временной нетрудоспособности

-

1

председатель профсоюз. орг. соц. комиссии

за 5 дней до срока выплаты з/платы (аванса)

при реестре

-«-»

-«-»

-«-»

2 — 3 дня

-«-»

-«-»

6.

Расчетно-платежная ведомость

49 — при ручн. обраб. 389 — мех.

1

гл. специалист

за 1 — 2 дня до срока выплаты з/платы

-

главный бухгалтер

в течение дня

специалист

3 дня

специалист

по истечении года

7.

Платежная ведомость

389

1

-

за 1 — 2 дня до срока выплаты аванса

-

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

По расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами

8.

Заявление на получение денег в подотчет на хозяйственные и командировочные расходы

-

1

лица, назнач. приказом по отделению, командирован. работник

за 3 дня до получ. з/платы за I и II пол. месяца и до момента события

без реестра

главный бухгалтер

-«-»

специалист

в течение дня

-«-»

-«-»

9.

Авансовые отчеты

286

1

подотчетные лица

по истеч. 3 рабочих дней после возвращ. из команд. не позднее 3 раб. дней по истечен. срока выдачи аванса на хоз. операц. расход. определенн. управляющ.

-«-»

главный бухгалтер, зам. главного бухгалтера

-«-»

специалист

по мере поступления

-«-»

-«-»

10.

Счета на перечисление за товары и выполненные услуги

-

1

зав. хозяйством гл. уполном. района

в течен. 3 дней после выписки этих док-ов

-

гл. бухгалтер с визой упр. на оплату и спец. эо

в течение дня

специалист

в течение дня

специалист

по истечении года

11.

Накладные (требования) накладная на отпуск, счета-фактуры на полученный товар, ведомость выдачи материалов на нужды учреж., акты выполненных работ

434 410

1

материально ответственные лица

не позднее 25 числа каждого месяца

при реестре

зам. главного бухгалтера

-

по мере поступления

-«-»

-«-»

12.

Акты взаимной выверки расчетов с поставщиками, дебиторами и кредиторами

-

1

специалист

на следующ. день после выверки расчетов (не менее 2 раз в год)

без реестра

главный бухгалтер

в течение дня

специалист

по мере поступления

специалист

-«-»

По товарно-материальным ценностям

13.

Путевые листы, отчет о работе автомобиля

4П — для грузов. 3 спец. — специал. Ф3-легк.

1

ответственное лицо за работу автотранспорта

не позднее 5 числа после отчетного месяца

-

специалист

в течение дня

специалист

в течение дня

специалист

по истеч. года

14.

Акт о ликвидации основных средств

ОС-4 ОС-4а

2

постоянно действующ. комиссия по списан по мере необход.

в день оформлен. документа

-

главный бухгалтер

до 1 числа отчетного месяца

специалист

в течение дня

специалист

по истеч. года

15.

Акт на списание с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов

443

2

-«-»

-«-»

-

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

По кассовым и банковским операциям

16.

Приходный кассовый ордер

КО-1

1

зам. главного бухгалтера, гл. специалист

сразу после заполнения

-

главный бухгалтер

в течение дня

специалист

в день составлен.

специалист

-«-»

17.

Расходный кассовый ордер

КО-2

1

-«-»

-«-»

-

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

18.

Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам

317

1

-«-»

в течение 3 рабочих дней

-

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

-«-»

19.

Выписки из лицевых счетов кредитной организации и прилагаемые к ним док-ты

-

по 1 экз.

специалист

ежедневно

без реестра

главный бухгалтер, зам. гл. бух.

до 10 числа после отчетного месяца

специалист

ежедневно

-«-»

-«-»

По исполнению бюджета ПФР

20.

Оборотные ведомости о движении средств Пенсионного фонда

-

1

главный уполномоченный

не позднее 10 числа после отчет. месяца

главный бухгалтер, зам. гл. бухгалтера

в течение дня

специалист

в течение дня

-«-»

-«-»

-«-»

21.

Лимит на финансирование пенсий текущего месяца

-

1

экономический отдел

не позднее 25 числа каждого месяца

главный бухгалтер

в течение дня

специалист

в соотв. с графиком

специалист

по истеч. года

22.

Смета расходов на содержание аппарата отделения с разбивкой по кодам бюджетной классификации

-

1

-«-»

за 2 дня до начала квартала

главный бухгалтер

-«-»

-«-»

по мере необходимости

-«-»

-«-»

---