--- title: "<Письмо> ФНС РФ от 23.01.2012 N ЕД-4-3/781@" number: "ЕД-4-3/781@" issued_on: 2012-01-23 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-3781-at" --- ## <Письмо> ФНС РФ от 23.01.2012 N ЕД-4-3/781@ # <Письмо> ФНС РФ от 23.01.2012 N ЕД-4-3/781@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с <Письмами> Минфина РФ от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230, от 18.01.2012 N 03-04-08/8-5) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** ## ПИСЬМО от 23 января 2012 г. N ЕД-4-3/781@ **О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения письма Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2011 [N 03-04-08/8-230](#p100009) и от 18.01.2012 [N 03-04-08/8-5](#p100021) по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
**Д.В.ЕГОРОВ**
## Приложение **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 23 декабря 2011 г. N 03-04-08/8-230 Министерство финансов Российской Федерации в связи с вступлением в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-330-fz-2011/statya-1) от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ) по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101392) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101120) Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13 процентов, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму стандартного налогового вычета, установленного [подпунктом 4 пункта 1 статьи 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7204) Кодекса. Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-330-fz-2011/statya-1) от 21.11.2011 N 330-ФЗ в [статью 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) Кодекса внесены изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по налогу на доходы физических лиц. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011. В соответствии с [подпунктом 4 пункта 1 статьи 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7204) Кодекса с 1 января 2011 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 000 рублей - на первого ребенка; 1 000 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговым агентом, представляющим стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется. Согласно [пункту 3 статьи 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p191) Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В связи с увеличением размера стандартного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику с учетом нахождения на его обеспечении детей, в том числе на третьего и каждого последующего ребенка и на каждого ребенка в случае, если ребенок является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, если он является инвалидом I или II группы, налоговый агент обязан учесть их при исчислении суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно к доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. При этом начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный [подпунктом 4 пункта 1 статьи 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7204) Кодекса, не применяется. Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном [пунктом 1 статьи 231](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5785) Кодекса.
**С.Д.ШАТАЛОВ**
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 18 января 2012 г. N 03-04-08/8-5 Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в дополнение к [письму](#p100009) от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230 разъясняет следующее. Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-330-fz-2011/statya-1) от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в [статью 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) были внесены изменения, предусматривающие увеличение размера стандартного налогового вычета налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок (дети). Исходя из того, что данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011, указанным [письмом](#p100017) сообщалось об обязанности налогового агента учесть их при исчислении суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2011 года. Вместе с тем, в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено [статьей 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) Кодекса (в том числе в связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), то по окончании налогового периода в соответствии с [пунктом 4 статьи 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5727) Кодекса перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.
**С.Д.ШАТАЛОВ**
---