---
title: "<Письмо> ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-4-3/7330@"
number: "ЕД-4-3/7330@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2012-05-02
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-37330-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-4-3/7330@

# <Письмо> ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-4-3/7330@

"О порядке предоставления имущественного налогового вычета"


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**
от 2 мая 2012 г. N ЕД-4-3/7330@

<a id="p100004"></a>**О ПОРЯДКЕ**

<div align="center">

**ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА**

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба направляет разъяснения о порядке переноса остатка имущественного налогового вычета, предусмотренного [подпунктом 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8472) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), на последующие налоговые периоды.
<a id="p100006"></a>В соответствии с [подпунктом 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8426) Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, но не более установленного размера.
<a id="p100007"></a>Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
- <a id="p100008"></a>при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- <a id="p100009"></a>при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- <a id="p100010"></a>при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
<a id="p100011"></a>Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
<a id="p100012"></a>Таким образом, право на имущественный налоговый вычет возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями [подпункта 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4447) Кодекса, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по покупке, инвестированию или строительству недвижимого имущества.
<a id="p100013"></a>Поскольку право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика в соответствии с вышеуказанными положениями [статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101358) Кодекса должно подтверждаться правоустанавливающими документами, до получения таких документов право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика не возникает.
<a id="p100014"></a>Если в предыдущих налоговых периодах право на получение вычета у налогоплательщика отсутствовало, за эти периоды имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен.
<a id="p100015"></a>Следовательно, по смыслу положений [пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3588) Кодекса во взаимосвязи с положениями [пунктов 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5107) и [3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p732) и [пункта 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101442) Кодекса, сумма имущественного налогового вычета применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право налогоплательщика на получение такого вычета.
<a id="p100016"></a>В случае если сумма предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета не может быть полностью использована при исчислении налоговой базы за указанный налоговый период, неиспользованный остаток вычета, как следует из [абзаца 28 подпункта 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7277) Кодекса, применяется налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды, следующие за периодом, в котором возникло право налогоплательщика на получение вычета - до полного исчерпания суммы такого вычета.
<a id="p100017"></a>Доведите настоящие разъяснения до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100018"></a>Советник<br>
государственной гражданской службы<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
**Д.В.ЕГОРОВ**

</div>




<a id="p100019"></a>

---