--- title: "<Письмо> ФНС России от 19.04.2012 N ЕД-4-3/6609@" number: "ЕД-4-3/6609@" issued_on: 2012-04-19 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-36609-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 19.04.2012 N ЕД-4-3/6609@ # <Письмо> ФНС России от 19.04.2012 N ЕД-4-3/6609@ "О порядке предоставления имущественного налогового вычета" (вместе с <Письмом> Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-08/9-12) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 19 апреля 2012 г. N ЕД-4-3/6609@
**О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения [письмо](#p100009) Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2012 N 03-04-08/9-12 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в случае совершения сделки купли-продажи недвижимого имущества между взаимозависимыми лицами. Доведите указанное [письмо](#p100009) до нижестоящих налоговых органов.
Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
**Д.В.ЕГОРОВ**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 31 января 2012 г. N 03-04-08/9-12 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в случае совершения сделки купли-продажи жилой недвижимости между взаимозависимыми лицами и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101392) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с [подпунктом 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8438) Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Согласно [абзацу двадцать шестому подпункта 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3757) Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.) имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со [статьей 20](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-20#p100181) Кодекса. [Подпунктом 3 пункта 1 статьи 20](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-20#p100185) Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Определение понятия близких родственников приведено в [статье 14](https://bukva.ai/docs/kodeks-223-fz/statya-14#p100062) Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Семейный кодекс), при этом понятия отношений родства или свойства Семейным [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-223-fz/statya-1) не конкретизированы. [Статьей 14](https://bukva.ai/docs/kodeks-223-fz/statya-14#p100062) Семейного кодекса установлено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. К понятию "отношения свойства" можно отнести отношения, возникающие в связи с заключением брака между супругами и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов. [Статьей 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-223-fz/statya-4#p100024) Семейного кодекса, в частности, предусмотрено, что к имущественным и личным неимущественным отношениям между членами семьи, не урегулированным семейным законодательством, применяется гражданское законодательство постольку, поскольку это не противоречит существу семейных отношений. Исходя из [статей 1142](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz-2001/statya-1142#p100175) - [1145](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz-2001/statya-1145#p100184) Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) родственниками по отношению к определенному физическому лицу являются: дети, супруг, родители, внуки; полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы); полнородные и неполнородные братья и сестры родителей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры; прадедушки и прабабушки; дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки); дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети); пасынки, падчерицы, отчим, мачеха. Кроме того, лица, признающиеся состоящими в отношениях родства или свойства, перечислены в [разделе 11](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-018-2014#p101275) "Родство, свойство" "Общероссийского классификатора информации о населении. ОК 018-95", утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31.07.1995 N 412. Вместе с тем в соответствии с [пунктом 5 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-227-fz-2011/statya-1#p100021) Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" с 1 января 2012 года [глава 14](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-81#p100830) Кодекса дополнена [разделом V.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1507) "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании". Согласно [подпункту 11 пункта 2 статьи 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1523) указанного раздела взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Одновременно внесено изменение в [абзац двадцать шестой подпункта 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7079) Кодекса, согласно которому взаимозависимость лиц определяется в соответствии со [статьей 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1509) Кодекса.
Заместитель директора Департамента
**С.В.РАЗГУЛИН**
---