---
title: "<Письмо> ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@"
number: "ЕД-4-3/19911@"
issued_on: 2012-11-27
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-319911-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@

# <Письмо> ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@

"Об обложении налогом на доходы физических лиц операций мены"

(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.09.2012 N 03-04-08/4-310)


<a id="p100022"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 27 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/19911@

<div align="center">

<a id="p100003"></a>**ОБ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОПЕРАЦИЙ МЕНЫ**

</div>


<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100009) Министерства финансов Российской Федерации от 19.09.2012 N 03-04-08/4-310 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц операций мены.
<a id="p100005"></a>Доведите указанное [письмо](#p100009) до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100006"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
3 класса<br>
**Д.В.ЕГОРОВ**

</div>






<div align="right">

<a id="p100007"></a>Приложение

</div>


<a id="p100008"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100009"></a>**ПИСЬМО**

<div align="center">

от 19 сентября 2012 г. N 03-04-08/4-310

</div>


<a id="p100010"></a>Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/11650 об обложении налогом на доходы физических лиц операций мены и в соответствии со [ст. 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p2204) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
<a id="p100011"></a>В соответствии с [пунктом 1 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101117) Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со [статьей 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-212#p101131) Кодекса.
<a id="p100012"></a>К доходам, подлежащим налогообложению, в частности, относятся доходы от реализации недвижимого и движимого имущества.
<a id="p100013"></a>В соответствии с [пунктом 1 статьи 39](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-39#p100353) Кодекса реализацией товаров, работ или услуг признается, в частности, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. При этом товаром согласно [пункту 3 статьи 38](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-38#p1355) Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
<a id="p100014"></a>Таким образом, передача одного товара в обмен на другой является реализацией товара.
<a id="p100015"></a>Поскольку при совершении мены обе стороны договора передают один товар в обмен на другой, каждая из сторон реализует свой товар. Соответственно, для целей налогообложения мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме.
<a id="p100016"></a>Таким образом, при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены.
<a id="p100017"></a>Доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если при обмене имущества одной из сторон договора мены в соответствии с [пунктом 2 статьи 568](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-568#p100506) Гражданского кодекса Российской Федерации была получена оплата разницы в ценах обмениваемых товаров, сумма полученной оплаты в денежной форме также включается в доход, учитываемый при определении налоговой базы.
<a id="p100018"></a>В соответствии с [абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3589) Кодекса при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, получить в установленных случаях имущественный налоговый вычет, либо в случаях, предусмотренных [пунктом 17.1 статьи 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5551) Кодекса, такие доходы освобождаются от налогообложения.
<a id="p100019"></a>В случае уменьшения доходов на сумму произведенных расходов в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтвержденные расходы по приобретению обмениваемого имущества.

<div align="right">

<a id="p100020"></a>Заместитель директора Департамента<br>
**С.В.РАЗГУЛИН**

</div>




<a id="p100021"></a>

---