---
title: "<Письмо> ФНС РФ от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@"
number: "ЕД-4-3/19361@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2011-11-21
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-319361-at"
---

## <Письмо> ФНС РФ от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@

# <Письмо> ФНС РФ от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@

"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"




<a id="p100051"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 21 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/19361@

<a id="p100003"></a>**О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ**

<div align="center">

**ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ**

</div>


<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в [главу 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральными законами от 18.07.2011 [N 235-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-235-fz-2011/statya-1) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности" (далее - Федеральный закон N 235-ФЗ), от 18.07.2011 [N 239-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-239-fz-2011/statya-1) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений" (далее - Федеральный закон N 239-ФЗ), от 19.07.2011 [N 245-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-245-fz-2011/statya-1) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 245-ФЗ), сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>Изменения, внесенные указанными выше Федеральными [законами](https://bukva.ai/docs/zakon-235-fz-2011/statya-1), предусматривают, в частности, дополнение пункта 2 статьи 146 Кодекса новым [подпунктом 4.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6952), пункта 2 статьи 149 Кодекса новым [подпунктом 14.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6940) и пункта 3 статьи 149 Кодекса новыми [подпунктами 7.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6822) и [32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6826).
1. <a id="p100006"></a>В целях [главы 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Кодекса не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации ([подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6952) Кодекса).
2. <a id="p100007"></a>Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
- <a id="p100008"></a>услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
<a id="p100009"></a>услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей;
<a id="p100010"></a>услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей;
<a id="p100011"></a>услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах;
<a id="p100012"></a>услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан;
<a id="p100013"></a>услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
<a id="p100014"></a>услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости ([подпункт 14.1 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6940) Кодекса).
3. <a id="p100015"></a>Не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость следующие операции:
- <a id="p100016"></a>оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков ([подпункт 7.1 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6822) Кодекса);
- <a id="p100017"></a>безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе.
<a id="p100018"></a>Указанные в [подпункте 32 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6826) Кодекса операции не подлежат налогообложению при соблюдении одного из следующих требований к социальной рекламе:
<a id="p100019"></a>в социальной рекламе, распространяемой в радиопрограммах, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд;
<a id="p100020"></a>в социальной рекламе, распространяемой в телепрограммах, при кино- и видеообслуживании, продолжительность упоминания о спонсорах составляет не более трех секунд и такому упоминанию отведено не более 7 процентов площади кадра;
<a id="p100021"></a>в социальной рекламе, распространяемой другими способами, на упоминание о спонсорах отведено не более 5 процентов рекламной площади (пространства).
<a id="p100022"></a>Установленные [подпунктом 32 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6826) Кодекса требования к упоминаниям о спонсорах не распространяются на упоминания в социальной рекламе об органах государственной власти, иных государственных органах и органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, о социально ориентированных некоммерческих организациях, а также о физических лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи ([подпункт 32 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6826) Кодекса).
<a id="p100023"></a>Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100316) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация).
<a id="p100024"></a>При этом в графе 1 по [строке 010 раздела 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100317) декларации отражаются коды операций в соответствии с [приложением N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100645) к Порядку заполнения налоговой декларации (далее - Порядок).
<a id="p100025"></a>Вместе с тем [Раздел I](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100648) "Операции, не признаваемые объектом налогообложения" и [Раздел II](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100660) "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" Перечня кодов не предусматривают нормы [подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6952) Кодекса, [подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6940) Кодекса и [подпунктов 7.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6822) и [32 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6826) Кодекса.
<a id="p100026"></a>До внесения соответствующих изменений в [приложение N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100645) к Порядку налогоплательщики вправе в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100316) декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:
<a id="p100027"></a>[4.1 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6952) Кодекса - под кодом 1010816;
<a id="p100028"></a>[14.1 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6940) Кодекса - под кодом 1010249;
<a id="p100029"></a>[7.1 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6822) Кодекса - под кодом 1010250;
<a id="p100030"></a>[32 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6826) Кодекса - под кодом 1010260.
<a id="p100031"></a>Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода [1010800](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100648) и [1010200](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100660) до момента официального установления, соответственно, кода 1010816, кода 1010249, кода 1010250 и кода 1010260 для указанных операций.
<a id="p100032"></a>Кроме того, Федеральными законами [N 235-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-235-fz-2011/statya-1), [239-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-239-fz-2011/statya-1) и [245-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-245-fz-2011/statya-1) внесены изменения в редакцию [подпункта 5 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6786) Кодекса, [подпунктов 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6805), [4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6806), [5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6807), [14](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6808), [15](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100119) и [20 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6816) Кодекса и [подпунктов 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100143), [3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100148), [12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6823), [13](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6824) и [23.1 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5611) Кодекса.
<a id="p100033"></a>В этой связи при осуществлении операций, предусмотренных вышеназванными подпунктами в редакции Федеральных законов [235-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-235-fz-2011/statya-1), [239-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-239-fz-2011/statya-1) и [245-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-245-fz-2011/statya-1) для их отражения в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100316) декларации применяются коды, предусмотренные [приложением N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100645) к Порядку, а именно:
- <a id="p100034"></a>код [1010805](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100653) - для операций, предусмотренных [подпунктом 5 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6786) Кодекса;
- <a id="p100035"></a>код [1010221](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100664) - для операций, предусмотренных [подпунктом 3 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6805) Кодекса;
- <a id="p100036"></a>код [1010231](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100665) - для операций, предусмотренных [подпунктом 4 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6806) Кодекса;
- <a id="p100037"></a>код [1010232](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100666) - для операций, предусмотренных [подпунктом 5 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6807) Кодекса;
- <a id="p100038"></a>код [1010245](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100675) - для операций, предусмотренных [подпунктом 14 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6808) Кодекса;
- <a id="p100039"></a>код [1010246](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100676) - для операций, предусмотренных [подпунктом 15 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100119) Кодекса;
- <a id="p100040"></a>код [1010255](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100681) - для операций, предусмотренных [подпунктом 20 пункта 2 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6816) Кодекса;
- <a id="p100041"></a>код [1010272](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100689) - для операций, предусмотренных [подпунктом 2 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100143) Кодекса;
- <a id="p100042"></a>код [1010276](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100690) - для операций, предусмотренных [подпунктом 3 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100148) Кодекса;
- <a id="p100043"></a>код [1010288](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100701) - для операций, предусмотренных [подпунктом 12 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6823) Кодекса;
- <a id="p100044"></a>код [1010289](https://bukva.ai/docs/prikaz-104n-2009-minfin-rossii-ministerstvo#p100702) - для операций, предусмотренных [подпунктом 3 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6824) Кодекса;
- <a id="p100045"></a>код 1010270 - для операций, предусмотренных [подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5611) Кодекса.
<a id="p100046"></a>Что касается вопроса о дате вступления в силу вышеуказанных изменений, внесенных Федеральными законами [235-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-235-fz-2011/statya-1), [239-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-239-fz-2011/statya-1) и [245-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-245-fz-2011/statya-1) в [главу 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Кодекса, то данный вопрос изложен в [письме](https://bukva.ai/docs/pismo-as-4-316572-at) ФНС России от 07.10.2011 N АС-4-3/16572@, доведенном до нижестоящих налоговых органов и согласованным с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 27.09.2011 N 03-07-15/87.

<div align="right">

<a id="p100047"></a>Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков в незамедлительном порядке.<br>
<a id="p100048"></a>С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-07-15/111).

<a id="p100049"></a>Советник<br>
государственной гражданской службы<br>
Российской Федерации

</div>

<div align="center">

2 класса<br>
**Д.В.ЕГОРОВ**

</div>




<a id="p100050"></a>

---