--- title: "<Письмо> ФНС России от 10.10.2012 N ЕД-4-3/17120@" number: "ЕД-4-3/17120@" issued_on: 2012-10-10 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-317120-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 10.10.2012 N ЕД-4-3/17120@ # <Письмо> ФНС России от 10.10.2012 N ЕД-4-3/17120@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с <Письмом> Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-08/4-279) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 10 октября 2012 г. N ЕД-4-3/17120@ **О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.2012 N 03-04-08/4-279 по вопросу возникновения материальной выгоды в случае, когда кредитором не начисляются проценты на сумму просроченной задолженности по кредитному договору. Доведите настоящее [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.В.ЕГОРОВ**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 28 августа 2012 г. N 03-04-08/4-279 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу возникновения материальной выгоды в случае, когда кредитором не начисляются проценты на сумму просроченной задолженности по договору кредита, и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p2204) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. [Статьей 811](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-811#p101458) Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) установлено, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном [пунктом 1 статьи 395](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p101898) Гражданского кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных [пунктом 1 статьи 809](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1000#p101446) Гражданского кодекса (то есть процентов за пользование заемными (кредитными) средствами). [Статьей 330](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-330#p101619) Гражданского кодекса также предусмотрено, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения, договором может быть предусмотрена обязанность должника уплатить кредитору неустойку. Из письма и приложенного договора (пункт 4.4) следует, что в случае несвоевременного внесения платежа в погашение кредита и/или уплату процентов за пользование кредитом заемщик с суммы просроченного платежа уплачивает кредитору неустойку в размере двукратной процентной ставки по договору с учетом возможного изменения процентной ставки за пользование кредитом. В соответствии с [подпунктом 1 пункта 1 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4437) Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций. При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей [ставки рефинансирования](https://bukva.ai/docs/spravochnaya-informatsiya-klyuchevaya-stavka-i), установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Таким образом, [статьей 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4437) Кодекса предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за договорное пользование заемными (кредитными) средствами. Определение материальной выгоды в отношении процентов, начисленных в соответствии со [статьей 811](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-811#p101458) Гражданского кодекса на сумму не погашенного в срок кредита, [статьей 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-212#p101131) Кодекса не предусмотрено.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---