--- title: "<Письмо> ФНС РФ от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@" number: "ЕД-4-3/1692@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2012-02-03 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-31692-at" --- ## <Письмо> ФНС РФ от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@ # <Письмо> ФНС РФ от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@ "О заполнении формы 2-НДФЛ" **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1692@
**О ЗАПОЛНЕНИИ ФОРМЫ 2-НДФЛ**
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налоговых органов и налоговых агентов по вопросу заполнения [Справки](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100020) о доходах физического лица за 20__ год (далее - Справка) сообщает. При оформлении [Справки](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100020) по итогам 2011 года возникает ситуация, когда в Справке значения [строк 5.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100042) "Сумма налога исчисленная" и [5.4](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100043) "Сумма налога удержанная" не будут равны значению [строки 5.5](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100044) "Сумма налога перечисленного". Например, работник исполнял трудовые обязанности в организации с января по декабрь месяц 2011 года, получая ежемесячную заработную плату в размере 10 000 рублей. Выплата заработной платы, а также перечисление налога осуществлялось 5 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Возникает вопрос о том, какое значение необходимо указывать в [строке 5.5](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100044) "Сумма налога перечисленного" Справки о доходах физического лица за 2011 год? Налоговые агенты в соответствии с [пунктом 2 статьи 230](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5784) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по [форме N 2-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100020) "Справка о доходах физического лица за 20__ год", [форматам](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p25) и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@). Согласно [разделу I](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100053) Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (Приложение к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100020) Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. В соответствии с [пунктом 2 статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101440) Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты согласно [пункту 4 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101464) Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно [пункту 6 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101467) Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Следовательно, если заработная плата за декабрь месяц 2011 года начислена работникам и выплачена в январе месяце 2012 года (например, выплата зарплаты осуществляется 5 числа каждого месяца), то при заполнении [раздела 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100032) "Доходы, облагаемые по ставке ___%" Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь месяц, выплаченные в январе месяце. При этом в [строке 5.5](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3611-at-2010#p100044) "Сумма налога перечисленного" Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь месяц в январе месяце. Указанная позиция согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерством финансов Российской Федерации. Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
**Д.В.ЕГОРОВ**
---