--- title: "<Письмо> ФНС России от 19.09.2012 N ЕД-4-3/15574@" number: "ЕД-4-3/15574@" issued_on: 2012-09-19 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-315574-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 19.09.2012 N ЕД-4-3/15574@ # <Письмо> ФНС России от 19.09.2012 N ЕД-4-3/15574@ "О направлении письма Минфина России от 29.08.2012 N 03-08-07/2" (вместе с <Письмом> Минфина России от 29.08.2012 N 03-08-07/2, <Письмом> Минфина России от 29.08.2012 N 03-08-07/1) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** ## ПИСЬМО от 19 сентября 2012 г. N ЕД-4-3/15574@ **О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ** **ОТ 29.08.2012 N 03-08-07/2** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 29.08.2012 N 03-08-07/2 по вопросу отнесения спецтехники (бульдозеры, экскаваторы) к коммерческому или промышленному оборудованию в целях применения [статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-1996/statya-12#p100112) Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести данное [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.В.ЕГОРОВ**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 29 августа 2012 г. N 03-08-07/2 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу отнесения спецтехники (бульдозеры, экскаваторы) к коммерческому или промышленному оборудованию в целях применения [статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-1996/statya-12#p100112) Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 направляет для использования в работе копию [письма](#p100015) Минфина России в адрес Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 29 августа 2012 г. N 03-08-07/1 В связи с письмом по вопросу отнесения спецтехники (бульдозеры, экскаваторы) к коммерческому или промышленному оборудованию в целях применения [статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-1996/statya-12#p100112) "Роялти" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция) Минфин России как компетентный орган для целей применения Конвенции сообщает следующее. В соответствии с [пунктом 3 статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-1996/statya-12#p100115) Конвенции термин "роялти" означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за иную (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием. Действующее российское законодательство не содержит точного определения термина "промышленное, коммерческое и научное оборудование". При этом при определении возможности применения [статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-1996/statya-12#p100112) Конвенции к доходам, полученным на территории России налоговым резидентом Республики Казахстан от использования бульдозеров и экскаваторов, необходимо иметь в виду следующее. Согласно постановлению Госстандарта России от 05.12.2003 N 346-ст "Безопасность оборудования. Термины и определения. ГОСТ ЕН 1070-2003", принятым Межгосударственным советом по стандартизации, метрологии и сертификации, за принятие которого проголосовала Республика Казахстан, под понятием "оборудование" понимается совокупность связанных между собой частей или устройств, из которых по крайней мере одно движется, а также элементы привода, управления и энергетические узлы, которые предназначены для определенного применения, в частности для обработки, производства, перемещения или упаковки материала. К термину "оборудование" относят также машину и совокупность машин, которые так устроены и управляемы, что они функционируют как единое целое для достижения одной и той же цели. В соответствии с Общероссийским [классификатором](https://bukva.ai/docs/klassifikator-359#p124021) основных фондов ОК 013-94 (утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) бульдозеры и экскаваторы включены в подраздел "Машины и оборудование". Учитывая изложенное, по нашему мнению, к упоминаемому в [статье 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-1996/statya-12#p100115) Конвенции промышленному, коммерческому или научному оборудованию может относиться исключительно движимое имущество соответствующего назначения. Таким образом, в случае, если доходы на территории России получены налоговым резидентом Республики Казахстан от использования в промышленных, коммерческих и научных целях принадлежащей ему спецтехники (бульдозеров и экскаваторов), то указанные доходы относятся к роялти. При этом согласно [пункту 1 статьи 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-1996/statya-12#p100113) Конвенции роялти, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве, с учетом установленных [статьей 12](https://bukva.ai/docs/konventsiya-mezhdu-pravitelstvom-rf-i-1996/statya-12#p100116) Конвенции ограничений.
Директор
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
**И.В.ТРУНИН**
---