---
title: "<Письмо> ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@"
number: "ЕД-4-3/13603@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2012-08-16
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-313603-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@

# <Письмо> ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@

"О социальном налоговом вычете"


<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 16 августа 2012 г. N ЕД-4-3/13603@

<a id="p100003"></a>**О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ**

<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба по вопросу получения социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>В соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101120) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная [пунктом 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101442) Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных [статьями 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) - [221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221#p101375) Кодекса, с учетом особенностей, установленных [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) Кодекса.
<a id="p100006"></a>[Статьей 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346) Кодекса определен перечень социальных налоговых вычетов, сумма которых уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
<a id="p100007"></a>При этом [пунктом 2 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11769) Кодекса установлено, что социальные налоговые вычеты, указанные в [подпунктах 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3580) - [5 пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3875) данной статьи Кодекса, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
<a id="p100008"></a>Кроме того, в соответствии с [абзацем 4 подпункта 3 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101354) Кодекса по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
<a id="p100009"></a>Возможность переноса остатка налогового вычета по налогу на доходы физических лиц должна быть прямо предусмотрена в соответствующих статьях [главы 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) Кодекса.
<a id="p100010"></a>Так, [абзацем 28 подпункта 2 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7277) Кодекса определено, что, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
<a id="p100011"></a>Аналогичной нормы по переносу на последующий налоговый период остатка социального налогового вычета [статьей 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346) Кодекса не установлено.
<a id="p100012"></a>При этом следует отметить, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные [статьей 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346) Кодекса, являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц.
<a id="p100013"></a>Освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из [статьей 19](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-19#p100081) и [57](https://bukva.ai/docs/konstitutsiya-rossiyskoy-federatsii/statya-57#p100214) Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.
<a id="p100014"></a>В данном случае законодатель установил предельный размер применяемых социальных налоговых вычетов и не установил возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер.
<a id="p100015"></a>Позиция по данному вопросу согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации.
<a id="p100016"></a>Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100017"></a>Советник<br>
государственной гражданской службы<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
**Д.В.ЕГОРОВ**

</div>




<a id="p100018"></a>

---